Финансы

В данной статье автор на основании действующего законодательства и сформировавшейся судебной практики рассматривает порядок ликвидации юридических лиц.

Проанализируем вопросы организации системы расчетов (электронных платежей) за товары, которые приобретаются физическими лицами в интернет-магазинах, расположенных за пределами территории РФ, в частности в Китае. В качестве основы (базы) для такой системы расчетов иностранный инвестор может рассматривать вопрос об учреждении на территории России специализированной компании, имеющей лицензию Банка России на осуществление расчетов с использованием электронных денежных средств1.

Достаточно часто на практике хозяйствующие субъекты, чтобы не потерять клиента, используют различные системы скидок и поощрений, что порождает массу споров с налоговыми органами. В основном споры касаются квалификации того или иного вида поощрения в виде скидки и периода ее отражения в налоговом учете при реализации товаров на территории РФ. Рассмотрим ситуацию, при которой скидка предоставляется на товар, ввезенный на территорию РФ, а также налоговые последствия в части НДС, которые может повлечь за собой предоставление данной скидки.

СЛОЖНЫЙ СЛУЧАЙ. ОТВЕТЫ НА ВОПРОСЫ

На протяжении многих лет вопрос восстановления сумм НДС по приобретенным основным средствам при их использовании в операциях реализации товаров на экспорт оставался для налогоплательщиков нерешенным. Это было связано с тем, что согласно официальной позиции Минфина России у налогоплательщиков возникала обязанность по восстановлению сумм «входного» НДС по товарам (работам, услугам) в случае дальнейшего использования этих товаров (работ, услуг) в необлагаемых операциях. Рассмотрим наиболее актуальные для налогоплательщиков, осуществляющих экспортные операции, вопросы, связанные с НДС.

УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Как известно, приказ об утверждении учетной политики издается в конце года. Принятая в соответствии с этим приказом учетная политика начинает действовать с начала следующего года. А что делать, если в течение года, в период действия принятой учетной политики, общество приходит к выводу, что может получать более достоверную учетную информацию, применяя методы, отличные от тех, которые изложены в утвержденной учетной политике? Можно ли внести изменения в учетную политику?

КОРПОРАТИВНЫЙ ЮРИСТ

На практике возникает немало вопросов, связанных с таможенным оформлением различных категорий товаров. В настоящей статье авторы делятся опытом практического решения вопросов, возникающих при оформлении образцов морского грунта, полученных в ходе морских инженерных изысканий в исключительных экономических зонах и на континентальных шельфах других государств.

На сайте Минфина России опубликован проект Рекомендаций по организации внутреннего контроля в целях исполнения требований ст. 19 Закона о бухгалтерском учете. Документ полезен для аудиторов, бухгалтеров крупных и малых компаний.

КОРПОРАТИВНЫЙ ЮРИСТ

При заключении договора с государственным заказчиком исполнитель зачастую вынужден использовать форму договора, предложенную заказчиком. Не являются исключением и сублицензионные договоры. Такая же ситуация может сложиться и при оформлении сублицензии не только с государственным заказчиком, но и с другой коммерческой организацией. В этой ситуации возникает вопрос об объеме прав и обязанностей, которые могут быть переданы лицензиатом в пользу сублицензиата с учетом условий, указанных в основном лицензионном договоре. Рассмотрим проблемы, связанные с особенностями передачи прав по сублицензионному договору, а также проанализируем сопутствующие риски с гражданско-правовой и налоговой точек зрения.

Между налогоплательщиками и налоговыми органами нередко возникают споры по вопросам, связанным с признанием в целях налогообложения прибыли внереализационных расходов. В данной статье автор с учетом последних разъяснений Минфина России и налоговых органов, а также судебной практики рассматривает наиболее волнующие налогоплательщиков вопросы учета внереализационных расходов.

В большинстве российских компаний запросы членов совета директоров о предоставлении информации (документов) о деятельности компании, как правило, удовлетворяются. Однако обычно это обусловлено либо требованиями внутренних документов компании, либо сложившейся практикой корпоративной работы.

В последнее время все большее распространение на практике получают электронные деньги. Основные моменты, связанные с их использованием, в общем виде были урегулированы принятым в 2011 г. Законом о НПС1. При этом как у пользователей, так и у операторов остается немало вопросов, связанных с переводами электронных денежных средств. Рассмотрим несколько встречающихся на практике ситуаций и проанализируем их с точки зрения соответствия законодательству.

Приобретение исключительных прав — одна из популярных сделок в хозяйственной жизни компаний. Однако на практике нередко вызывает споры вопрос о необходимости российской организации выполнять функции налогового агента и удерживать налог в ситуации, когда продавцом выступает иностранная организация.

Ежегодно налоговые органы отчитываются об увеличении сбора налоговых поступлений и сокращении судебных споров с налогоплательщиками. Конечно, начисление налогов может быть связано с ошибками, допущенными налогоплательщиками: это и ошибки в расчетах налоговой базы, и неправильное заполнение налоговой декларации, и перевод налоговых платежей на неправильный КБК. Но справедливости ради отметим, что и налоговые органы часто допускают ошибки. Именно об этих ошибках и пойдет речь в статье.

Не секрет, что производители товаров уделяют огромное внимание правильному позиционированию и рекламе товаров. При этом много усилий прикладывается к организации наилучшей рекламы и применению иных средств продвижения там, где товары максимально приближены к конечному потребителю, а именно на полке в магазине. При осуществлении подобного рода мероприятий организации-производители зачастую взаимодействуют с розничным продавцом, который должен обеспечить надлежащее размещение всех рекламных материалов и совершить иные действия по продвижению товаров.

Если с компанией нельзя связаться по официальному адресу, она может быть ликвидирована. Пленум ВАС РФ в Постановлении от 30 июля 2013 г. № 61 «О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с достоверностью адреса юридического лица» разъяснил судьям, какие санкции можно применять к организации, неверно указавшей свой юридический адрес в ЕГРЮЛ.

С января 2013 г. правила ведения закупочной деятельности для большого количества юридических лиц кардинально изменились, «обзаведясь» регулируемой составляющей в виде Федерального закона от 18 июля 2011 г. № 223-ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц» (далее — Закон № 223-ФЗ). И, как водится, любое нововведение на первых своих порах порождает гораздо больше вопросов, чем ответов. Согласно данному Закону осуществлять закупки с января 2013 г. необходимо в соответствии с новыми правилами, и это понятно. А вот как быть с теми контрагентами, отношения с которыми уже были оформлены до начала 2013 г., однако срок исполнения обязательств по договорам еще не подошел? Надо ли провести соответствующие закупочные процедуры применительно к этим отношениям или можно руководствоваться уже заключенными договорами?

Многие организации используют при расчетах различные виды векселей, поскольку это удобный финансовый инструмент. Но аудиторская практика показывает, что многие аудиторы и бухгалтеры испытывают трудности с пониманием того, как следует отражать вексельные операции в учете и исчислять налоги.

УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

СЛОЖНЫЙ СЛУЧАЙ. ОТВЕТЫ НА ВОПРОСЫ

Многие организации используют при расчетах различные виды векселей, поскольку это удобный финансовый инструмент. Но аудиторская практика показывает, что многие аудиторы и бухгалтеры испытывают трудности с пониманием того, как следует отражать вексельные операции в учете и исчислять налоги.

Общество приобрело неисключительное право пользования программным продуктом (лицензии на несколько рабочих мест). Затем по договору с исполнителем произвело доработку исходного программного продукта, в результате которой была создана новая информационная система (далее — ИС). При этом договором на доработку (далее — Договор) создание новой ИС прямо не предусмотрено. Дополнительным соглашением в Договор был внесен пункт, которым определено, что исключительное право на вновь созданную ИС принадлежит заказчику (Обществу). С согласия правообладателя «первоначальной» лицензии Общество оформило свидетельство о государственной регистрации вновь созданной ИС, в котором в качестве правообладателей указаны Общество и авторы (физические лица).

СЛОЖНЫЙ СЛУЧАЙ. ОТВЕТЫ НА ВОПРОСЫ

СЛОЖНЫЙ СЛУЧАЙ. ОТВЕТЫ НА ВОПРОСЫ

Факты хозяйственной жизни при продаже товара на условиях «франко-склад покупателя» и возможность применения единого передаточного (отгрузочного) документа на основе формы счета-фактуры1, предложенной ФНС России

Нередко компании сталкиваются с необходимостью создания обособленного подразделения. И в этом случае ключевым является вопрос о выборе правовой формы, в которой может функционировать соответствующее подразделение: филиал, представительство, иное. Рассмотрим данную ситуацию на конкретном примере.

При подготовке финансовой отчетности по МСФО у предприятий часто возникают вопросы о причинах необходимости выполнения актуарной оценки обязательств по вознаграждениям работникам и основных принципах ее проведения.

СЛОЖНЫЙ СЛУЧАЙ. ОТВЕТЫ НА ВОПРОСЫ

На практике нередко встречается ситуация, когда в целях финансирования хозяйственной деятельности российская организация (например, ЗАО) привлекает заем или кредит в иностранной валюте. Естественно, при колебаниях курса валют у такой организации возникают курсовые разницы в связи с переоценкой обязательств перед кредитором, которые могут приводить к негативным налоговым последствиям в виде увеличения расходов из-за падения курса валюты. В отсутствие достаточных доходов следствием такой ситуации может стать критическое уменьшение чистых активов организации.

Организация выдала собственные векселя поставщику товаров либо получила вексель от покупателя, но впоследствии они не были предъявлены к оплате. Как в этом случае рассчитывается срок исковой давности и списывается просроченная задолженность?

Рассмотрим различные проблемы и риски, возникающие при прекращении договорных обязательств путем прощения долга, а также возможные пути их решения и нюансы документального оформления прощения долга. Изложенные выводы могут успешно использоваться для списания задолженности с баланса компании.

С 1 января 2013 г. вступил в силу Федеральный закон от 3 декабря 2012 г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного пенсионного страхования». Рассмотрим, какие именно были утверждены изменения и к чему нужно быть готовым бухгалтеру при уплате страховых взносов.

В настоящее время наблюдается усиленный процесс преобразования государственных и муниципальных унитарных предприятий в открытые акционерные общества1. При этом многие из этих предприятий и до, и после преобразования в ОАО заключали государственные контракты на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ (НИОКР). Расходы по контракту оплачивались заказчиком за счет бюджетных ассигнований, права на результаты НИОКР, созданные за счет средств федерального бюджета при выполнении государственного контракта, принадлежат РФ, от имени которой право распоряжаться результатами работ переходит к заказчику. В процессе выполнения работ по госконтрактам у коммерческих организаций возникают вопросы о порядке ведения бухгалтерского и налогового учета, в частности, дополнительного софинансирования НИОКР, осуществленных за счет собственных средств. Как показывает практика аудиторской деятельности, некоторые коммерческие организации не отражают это дополнительное софинансирование в составе налогооблагаемой базы по налогу на прибыль организаций, а формируют постоянное налоговое обязательство на основании п. 4 ПБУ 18/022. Рассмотрим порядок учета дополнительного софинансирования НИОКР, правовые основы налогообложения при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль организаций, а также порядок отражения НДС.

В 2012 году на сайте Минфина России был размещен проект положения по бухгалтерскому учету «Учет аренды». Ожидалось, что ПБУ вступит в силу с бухгалтерской отчетности 2013 г., но на март текущего года, когда готовилась статья, указанный нормативный акт официально не опубликован. Указанное ПБУ содержит принципиально новые для российского бухгалтерского учета правила отражения аренды (в том числе лизинга). В частности, арендаторам и лизингополучателям придется столкнуться с необходимостью учитывать на своем балансе такой актив, как «(первоначальная) стоимость аренды», уравновешивая его кредиторской задолженностью перед арендодателем (лизингодателем). Учитывая, что ежемесячная сумма платежей по договору аренды, как правило, не изменяется в течение установленного договором периода, сложность представляют ситуации, часто встречающиеся в договорах лизинга, — когда графиком лизинговых платежей установлены суммы, изменяющиеся от одного периода к другому. Рассмотрим, каким образом организации-лизингополучателю следует учитывать расходы по лизинговым платежам (после вступления в силу ПБУ «Учет аренды»); как следует поступить с ранее признанными расходами по лизинговым платежам и как учитывать объекты лизинга до момента их выкупа из лизинга — до момента окончания действия договора лизинга (по действующим на дату вступления в силу ПБУ договорам лизинга), а также каким образом поступить с суммой превышения возникшего обязательства по договору лизинга над суммой лизинговых платежей, рассчитанной исходя из срока действия договора лизинга и общей суммы лизинговых платежей по договору лизинга.

В статье описаны суть нового правового статуса ассоциаций (союзов) и его отличие от прежнего, а также дана краткая оценка значения принятых нововведений для граждан.

СЛОЖНЫЙ СЛУЧАЙ. ОТВЕТЫ НА ВОПРОСЫ

СЛОЖНЫЙ СЛУЧАЙ. ОТВЕТЫ НА ВОПРОСЫ

В ходе аудиторских проверок правильности ведения учета и составления отчетности часто выявляются ошибки в учете основных средств (ОС). Такие ошибки влияют на величину стоимости ОС, отраженную в бухгалтерской отчетности, и могут приводить к ответственности, которая предусмотрена за нарушение правил ведения бухгалтерского учета. Также ошибки в учете ОС влияют на величину налога на имущество, так как в соответствии с п. 1 ст. 374 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается движимое и недвижимое имущество организации. Кроме того, искажается величина подлежащего уплате в бюджет налога на прибыль. Возможны также ошибки в принятии к вычету НДС. Рассмотрим наиболее распространенные ошибки

В настоящей статье приводится комментарий к изменениям в Гражданский кодекс РФ, внесенным Федеральным законом № 302-ФЗ, являющимся частью проводимой в настоящее время реформы гражданского законодательства. Авторами описана краткая история принятия нововведений и проанализирована их суть. Учитывая направленность статьи на бизнес-аудиторию, также дана оценка значения изменений для делового сообщества. В заключение приведена краткая справка о готовящихся изменениях в Кодекс.

СЛОЖНЫЙ СЛУЧАЙ. ОТВЕТЫ НА ВОПРОСЫ

Зачастую на практике стороны трудовых соглашений сталкиваются с вопросом: возможно ли заключение трудового договора с работником о выполнении по совместительству той же работы (исполнении тех же должностных функций) у того же работодателя, но в свободное от основной работы время? Данный вопрос остается актуальным как для работодателя, заинтересованного в привлечении квалифицированных и постоянных работников, так и для работника, заинтересованного в максимальном использовании своих возможностей и получении дополнительного дохода. В настоящей статье на условном примере мы попытались разобраться с данным вопросом.

В статье рассмотрены случаи повторной командировки в тот же город в день прибытия из первой командировки, командировки в тот же город на следующий день после прибытия, а также необходимость наличия отчета командированного работника для признания расходов.

Для принятия решений в области управления воспроизводством основных средств (ОС) необходима информация из системы бухгалтерского учета об их текущей стоимости, ожидаемом сроке службы, уровне износа. Существующие в настоящее время различия в подходах к учету основных средств между ПБУ 6/011 и МСФО (IAS) 162 приводят к тому, что бухгалтерская информация не позволяет принять адекватные решения о сроках обновления ОС. Хотя Минфин России разрабатывает новый проект ПБУ «Учет основных средств», более соответствующий принципам МСФО, необходимо внесение изменений и в другие законодательные и нормативные документы, регламентирующие определение сроков службы и норм амортизации основных средств (Налоговый кодекс РФ, Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы3). Рассмотрим проблемы учета ОС с точки зрения необходимости оптимизации процессов управления их воспроизводством.

В связи с выходом Постановления Пленума ВАС РФ от 11 июля 2011 г. № 54 «О некоторых вопросах разрешения споров, возникающих из договоров по поводу недвижимости, которая будет создана или приобретена в будущем» у многих организаций возник ряд вопросов, связанных с налогообложением операций при реализации инвестиционных проектов. В статье проанализировано данное Постановление и на условном примере рассмотрено его влияние на отношения сторон в рамках реализации инвестиционного проекта, предложены различные формы взаимодействия сторон и дано описание наиболее оптимальной по налогообложению формы.

Согласно п. 61 ст. 23 Закона об ООО1 в случае выхода участника из общества его доля переходит к этому обществу. В соответствии с п. 2 ст. 24 данного Закона эта доля должна быть по решению общего собрания участников общества распределена между всеми участниками общества пропорционально их долям в уставном капитале общества. Такая, казалось бы, простая ситуация на практике вызывает вопросы о налоговой нагрузке оставшихся участников общества.

Положение по бухгалтерскому учету 5/01 «Учет материально-производственных запасов» является, пожалуй, самым старым, хорошо изученным нормативным документом в области бухгалтерского законодательства. Данное ПБУ было принято в 2001 г.1, т.е. более 11 лет назад. За это время текст документа менялся трижды2. Однако все изменения носили несущественный характер и в основном сводились к приведению ПБУ в соответствие с другими нормативными документами по бухгалтерскому учету. В частности, из текста Положения были исключены порядок пересчета стоимости МПЗ, приобретенных в валюте3; ограничение по применению положений ПБУ 5/01 для активов, используемых при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации в течение периода, превышающего 12 месяцев или обычный операционный цикл, если он превышает 12 месяцев4; понятие «суммовые разницы»5; метод ЛИФО6. И вот сейчас возникла необходимость разработать не просто новую редакцию ПБУ 5/01, а принципиально новый текст Положения по учету запасов. Рассмотрим, почему возникла такая необходимость и в чем принципиальное новшество текста проекта ПБУ 5 «Учет запасов».

Цель работы – отследить динамику кредитных ставок по розничным кредитам, выявить факторы, способные обеспечить привлекательность кредитов в глазах населения при одновременном снижении его кредитной нагрузки и повышении эффективности кредитной деятельности банков. Предложены меры, способные обеспечить повышение привлекательности и доступности потребительских кредитов для заемщиков – физических лиц с позиций снижения возникающей финансовой нагрузки, облегчения процедуры получения и возврата кредита, а также повысить эффективность деятельности российских коммерческих банков на высококонкурентном рынке розничного кредитования. Изучение тенденций развития процентных ставок по розничным кредитам в России позволяют сделать вывод о необходимости нахождения оптимальной с позиций интересов кредитных организаций и заемщиков величины процентных ставок по кредитам, придания им стимулирующего характера, усиления процесса их дифференциации.