ББКУДК 657.6
65.053
А93
Электронные версии книг
на сайте www.prospekt.org
Рецензенты:
Грачева Е. Ю., доктор юридических наук, профессор, заслуженный юрист РФ, первый
проректор, заведующий кафедрой финансового права Московского государственного
юридического университета имени О. Е. Кутафина (МГЮА);
Петров Д. А., доктор юридических наук, профессор кафедры коммерческого права
юридического факультета Санкт-Петербургского государственного университета.
Ответственный редактор доктор юридических наук, профессор, заслуженный юрист
РФ И. В. Ершова.
А93
Аудит & комплаенс: закон, доктрина, практика : монография / отв. ред.
И. В. Ершова. — Москва : Проспект, 2022. — 304 с.
ISBN 978-5-392-36124-3
В предлагаемой монографии комплексно изложена проблематика аудита и комплаенса
с позиций правового регулирования, научного осмысления и практики применения.
Освещены история, российский и зарубежный опыт аудита, представлены
нормативные и теоретические основы аудита и аудиторской деятельности, выявлены
основные тенденции законодательства и правоприменительной практики в данной
сфере. Проанализированы концептуальные положения о комплаенсе, показано соотношение
комплаенса с другими видами внутреннего контроля. Подробно рассмотрена
проблематика антимонопольного, банковского, антикоррупционного, санкционного
комплаенса, а также комплаенса в сферах экспортного контроля и банкротства.
Законодательство приведено по состоянию на октябрь 2021 г.
Монография может быть интересна широкому кругу читателей: студентам, аспирантам,
докторантам, преподавателям юридических, финансовых, экономических
университетов, а также практикующим юристам и предпринимателям.
ББКУДК 657.6
65.053
Научное издание
Алексеева Диана Геннадьевна,
Аганина Рената Надимовна и др.
Ершова Инна Владимировна,
АУДИТ & КОМПЛАЕНС
ЗАКОН, ДОКТРИНА, ПРАКТИКА
Монография
Печать цифровая. Печ. л. 19,0. Тираж 1000 (1-й завод 150) экз. Заказ №
ООО «Проспект»
Подписано в печать 09.12.2021. Формат 60×90 1
111020, г. Москва, ул. Боровая, д. 7, стр. 4.
ISBN 978-5-392-36124-3
© Коллектив авторов, 2021
© ООО «Проспект», 2021
/16
.
Стр.2
Reviewers:
VGracheva E. Yu., Doctor of Law, Professor, Honored Lawyer of the Russian Federation, First
niversity (MSAL);
aw of St. Petersburg State University.
Uice-Rector, Head of the Department of Financial Law of the Kutafin Moscow State Law
of LPetrov D. A., Doctor of Law, Professor of the Department of Commercial Law of the Faculty
Executive editor Doctor of Law, Professor, Honored Lawyer of the Russian Federation
I. V. Еrshova.
v Audit & Compliance: Law, Doctrine, Practice : Monograph / ex. ed. I. V. Ershoa.
— Moscow : Prospekt, 2022. — 304 p.
ISBN 978-5-392-36124-3
anThe proposed monograph comprehensively describes the problems of audit and complice
from the standpoint of legal regulation, scientific understanding and practical applicathtion.
The history, Russian and foreign audit experience are highlighted, the normative and
le eoretical foundations of auditing and auditing activities are presented, the main trends of
gislation and law enforcement practice in this area are identified. The conceptual provicsions
on compliance are analyzed, the correlation of compliance with other types of internal
ontrol is shown. The problems of antimonopoly, banking, anti-corruption, sanctions compliance,
as well as compliance in the areas of export control and bankruptcy are considered
in detail.The legislation is as of October, 2021.
d The monograph may be of interest to a wide range of readers: students, postgraduates,
wyers and entrepreneurs.
laoctoral students, teachers of legal, financial, economic universities, as well as practicing
ISBN 978-5-392-36124-3
© Collective of authors, 2021
© Prospekt LLC, 2021
Стр.4
ОГЛАВЛЕНИЕ
Авторский коллектив ...................................................................................................... 5
Обращение к читателям ................................................................................................ 7
Раздел I
АУДИТ
Глава 1. СТАНОВЛЕНИЕ И РАЗВИТИЕ АУДИТА
В ЗАРУБЕЖНЫХ СТРАНАХ И РОССИИ ....................................... 9
§ 1.1. История аудита зарубежных стран ...................................................... 9
§ 1.2. Становление и развитие аудита в России .......................................15
История аудита в дореволюционной России ..................................15
Становление аудита в современной России ...................................19
Глава 2. РЕГУЛИРОВАНИЕ АУДИТОРСКОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ .....................................................................................32
§ 2.1. Правовые основы аудиторской деятельности ..............................32
§ 2.2. Государственное регулирование аудиторской
деятельности ...............................................................................................39
§ 2.3. Аудит как вид финансового контроля ...............................................44
§ 2.4. Саморегулирование аудиторской деятельности ..........................49
Глава 3. АУДИТ: ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ И ПУТИ
СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ПРАВОВОГО
РЕГУЛИРОВАНИЯ ..................................................................................60
§ 3.1. Понятие и сущность аудита ...................................................................60
Понятие аудита .........................................................................................60
Пользователи информации финансовой
(бухгалтерской) отчетности ...............................................................64
Теории аудита и подходы к аудиту ....................................................67
Основные элементы современной теории аудита.
Принципы аудита ......................................................................................71
Стр.302
Оглавление
303
§ 3.2. Виды аудита .................................................................................................83
Виды аудита по отношению к организационной
структуре (внутренний и внешний аудит) ....................................84
Виды аудита по отношению к требованиям
законодательства (инициативный и обязательный аудит) .........90
Глава 4. АУДИТОРСКАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ..............................................115
§ 4.1. Аудиторская деятельность: понятие
и правовая природа ..............................................................................115
§ 4.2. Аудиторские услуги ...............................................................................119
§ 4.3. Аудиторское заключение ....................................................................123
§ 4.4. Аудиторская тайна ................................................................................. 127
Глава 5. СУБЪЕКТЫ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ...................131
§ 5.1. Правовой статус аудитора ..................................................................131
§ 5.2. Правовой статус аудиторской организации................................135
КОМПЛАЕНС
Раздел II
Глава 6. КОМПЛАЕНС: ОРГАНИЗАЦИОННО-ПРАВОВЫЕ
ОСНОВЫ ...................................................................................................141
§ 6.1. Предпосылки возникновения комплаенса ..................................141
§ 6.2. Сущность термина «комплаенс» и виды комплаенса ..............151
§ 6.3. Соотношение комплаенса с другими видами
внутреннего контроля ..........................................................................165
§ 6.4. Корпоративное управление как основа организации
комплаенса ...............................................................................................172
Глава 7. БАНКОВСКИЙ КОМПЛАЕНС-КОНТРОЛЬ .............................181
§ 7.1. Особенности банковского комплаенс-контроля .......................181
§ 7.2. Управление комплаенс-риском в кредитных
организациях ...........................................................................................186
§ 7.3. Правовой статус комплаенс-службы
(службы внутреннего контроля) в кредитной
организации .............................................................................................193
Функции комплаенс-службы (СВК) ....................................................197
Конфликт интересов в деятельности СВК .................................200
Квалификационные требования и требования деловой
репутации в деятельности руководителя СВК .........................205
Стр.303
304
Оглавление
Назначение на должность и освобождение от нее
руководителя комплаенс-службы (СВК) ..........................................208
Ответственность комплаенс-контролера .................................211
Глава 8. АНТИМОНОПОЛЬНЫЙ КОМПЛАЕНС .....................................214
§ 8.1. Антимонопольные риски хозяйствующих субъектов
как основания к внедрению системы антимонопольного
комплаенса ...............................................................................................214
§ 8.2. Юридическая сущность системы антимонопольного
комплаенса хозяйствующего субъекта .......................................... 217
§ 8.3. Правовые последствия раскрытия нарушения
в результате внедрения хозяйствующим субъектом
системы антимонопольного комплаенса......................................238
Глава 9. КОМПЛАЕНС-КОНТРОЛЬ В ИНЫХ СФЕРАХ .......................261
§ 9.1. Антикоррупционный комплаенс ......................................................261
§ 9.2. Санкционный комплаенс .................................................................... 267
Отличительные особенности санкционного
комплаенса .................................................................................................269
Риски нарушения санкционного режима ........................................273
Методы, используемые в рамках санкционного
комплаенса .................................................................................................273
Последствия нарушения санкционного режима .........................275
§ 9.3. Комплаенс в области экспортного контроля .............................. 277
§ 9.4. Комплаенс в сфере банкротства ......................................................286
Стр.304