МИНИСТЕРСТВО НАУКИ И ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
БУРЯТСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
ИМЕНИ ДОРЖИ БАНЗАРОВА
АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
Рекомендовано Учебно-методическим советом БГУ
в качестве учебного пособия по направлению подготовки
38.03.01 Экономика
Издание второе, дополненное и переработанное
Улан-Удэ
Издательство Бурятского госуниверситета
2023
1
Стр.2
УДК 33 (075.8)
ББК 65.291я73
А 637
Утверждено к печати
редакционно-издательским советом
Бурятского государственного университета
Протокол №5 от 15 февраля 2023 г.
Рецензенты
Е. Ц. Чимитдоржиева, кандидат экономических наук,
доцент кафедры прикладной экономики, БГУ им. Д. Банзарова
В. М. Багинова, доктор экономических наук, профессор
кафедры бухгалтерского учета и финансов, ВСГУТУ
А 637 Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия:
учебное пособие / А. М. Барлуков, О. Б. Батуева, М. А. Дугаржапова,
Н. Т. Ильина, О. И. Одоева. – Улан-Удэ: Изд-во
Бурятского госуниверситета, 2023. – 213 с.
ISBN 978-5-9793-1819-6
В учебном пособии рассмотрены основные теоретические, методические
и практические положения экономического анализа, раскрыты
сущность, виды и роль экономического анализа. Приведена методика
детерминированного и стохастического факторного анализа, излагается
анализ важнейших показателей финансово-хозяйственной деятельности
предприятия. Второе издание дополнено и переработано. Обновлены
темы «Функционально-стоимостной анализ», «Анализ производства
и реализации продукции», «Анализ использования основных фондов»,
«Анализ прибыли и рентабельности», «Анализ финансового состояния
организации». Соответствует актуальным требованиям Федерального
государственного образовательного стандарта высшего образования.
Пособие предназначено для студентов, обучающихся по направлению
38.03.01 Экономика.
УДК 33 (075.8)
ББК 65.291я73
© О. Б. Батуева, М. А. Дугаржапова,
Н. Т. Ильина, составление, 2018
ISBN 978-5-9793-1819-6
© А. М. Барлуков, О. Б. Батуева,
М. А. Дугаржапова, Н. Т. Ильина,
О. И. Одоева, составление, 2023
© Бурятский госуниверситет
им. Д. Банзарова, 2023
2
Стр.3
СОДЕРЖАНИЕ
ПРЕДИСЛОВИЕ
1 ТЕОРИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА
Тема 1 ОСНОВЫ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА
1.1 Место и роль экономического анализа как науки
1.2 Типология видов экономического анализа
Контрольные вопросы
Тесты
Тема 2 МЕТОДИКА И МЕТОДЫ ЭКОНОМИЧЕСКОГО
АНАЛИЗА
2.1 Понятие методики экономического анализа
2.2 Сущность и значение факторного анализа
2.3 Моделирование факторных систем
2.4 Методы детерминированного факторного анализа
2.5 Методы стохастического факторного анализа
2.6 Многомерные сравнения в экономическом анализе деятельности
организаций (предприятий)
Контрольные вопросы
Задачи для практических занятий
Тесты
Тема 3 ФУНКЦИОНАЛЬНО-СТОИМОСТНОЙ АНАЛИЗ
3.1 Сущность и задачи функционально-стоимостного анализа
3.2 Принципы организации функционально- стоимостного
анализа
3.3 Последовательность проведения функционально-стоимостного
анализа
3.4 Применение методики функционально-стоимостного анализа
в анализе затрат по процессам на практике различных
компаний
Контрольные вопросы
2 УПРАВЛЕНЧЕСКИЙ АНАЛИЗ
Тема 4 АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВА И РЕАЛИЗАЦИИ
ПРОДУКЦИИ
4.1 Анализ выполнения производственной программы
4.2 Анализ ритмичности выпуска продукции
4.3 Анализ реализации продукции и выполнение договорных
обязательств
3
6
10
10
12
15
15
17
17
18
22
25
29
40
43
44
50
52
52
55
56
59
62
63
63
69
71
Стр.4
4.4 Способы категоризации товаров для целей управления
товарным запасами: ABC, XYZ, FMR, VEN, RFM
Контрольные вопросы
Задачи для практических занятий
Тесты
Тема 5 АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ ФОНДОВ
5.1 Анализ состава, структуры и динамики основных средств
5.2 Анализ обеспеченности предприятия ОС
5.3 Анализ эффективности использования ОС
5.4 Факторный анализ фондоотдачи
5.5 Анализ использования оборудования
5.6 Характеристика производственной мощности предприятия
Контрольные вопросы
Задачи для практических занятий
Тесты
Тема 6 АНАЛИЗ МАТЕРИАЛЬНЫХ РЕСУРСОВ
ПРЕДПРИЯТИЯ
6.1 Оценка качества планов материально-технического снабжения
6.2
Оценка потребности в материальных ресурсах
6.3 Оценка эффективности использования материальных ресурсов
6.4
Факторный анализ общей материалоемкости и материалоотдачи
продукции
6.5 Оценка влияния материальных ресурсов на объем производства
продукции
Контрольные вопросы
Задачи для практических занятий
Тесты
Тема 7 АНАЛИЗ ТРУДОВЫХ РЕСУРСОВ ПРЕДПРИЯТИЯ
7.1 Анализ использования рабочей силы
7.2 Анализ производительности труда
7.3 Анализ фонда заработной платы
Контрольные вопросы
Задачи для практических занятий
Тесты
3 ФИНАНСОВЫЙ АНАЛИЗ
Тема 8 АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ
8.1 Классификация затрат предприятия
8.2 Анализ динамики обобщающих показателей и факторов
4
74
81
82
85
86
87
95
97
100
102
104
104
105
107
109
110
112
116
117
118
119
119
121
122
123
130
133
135
136
138
140
140
143
Стр.5
8.3 Анализ затрат на рубль товарной продукции
8.4 Анализ себестоимости важнейших изделий
8.5 Анализ прямых материальных и трудовых затрат
8.6 Анализ косвенных затрат
Контрольные вопросы
Задачи для практических занятий
Тесты
Тема 9 АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ
9.1 Анализ состава и динамики балансовой прибыли
9.2 Анализ финансовых результатов от обычных видов деятельности
9.3
Анализ уровня среднереализационных цен
9.4 Анализ финансовых результатов от прочих видов деятельности
9.5
Анализ рентабельности
9.6 Анализ распределения и использования прибыли предприятия
Контрольные
вопросы
Задачи для практических занятий
Тесты
Тема 10 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ
ОРГАНИЗАЦИИ
10.1 Предварительный обзор экономического и финансового
положения предприятия
10.2 Оценка и анализ экономического потенциала организации
10.2.1
Оценка имущественного положения
10.2.2 Оценка финансового положения
10.3 Оценка и анализ результативности финансовохозяйственной
деятельности
10.3.1 Оценка деловой активности
10.3.2 Оценка рентабельности
10.3.3 Оценка положения на рынке ценных бумаг
10.4 Определение неудовлетворительной структуры баланса
предприятия
Контрольные вопросы
Задачи для практических занятий
Тесты
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
ПРИЛОЖЕНИЕ
5
144
145
145
147
150
150
152
153
155
155
159
160
163
166
169
169
172
174
175
176
176
181
190
190
194
195
197
199
199
204
207
209
Стр.6