Составление и использование бухгалтерской отчетности. Профессиональный модуль : учебник (1200,00 руб.)

Стр.3

Стр.4

Стр.5

Стр.6

Стр.7

Стр.8

Стр.9

УДК 657.6(075) ББК 65.052.206я723 Г64 Гомола, А. И. Г64 Составление и использование бухгалтерской отчетности. Профессиональный модуль : учебник / А. И. Гомола, С. В. Кириллов. — Москва ; Берлин : Директ-Медиа, 2019. — 351 с. ISBN 978-5-4499-0018-0 Изучение дисциплины «Составление и использование бухгалтерской отчетности» базируется на курсах «Бухгалтерский учет», «Экономический анализ», «Статистика», «Финансы» и др. в объеме, предусмотренном программой специального профессионального образования. Целью дисциплины является углубленное изучение состава и содержания бухгалтерской отчетности, умение ее прочтения, оценка информативности отчетности, ее всесторонний анализ с целью санации основных статей отчетности и разработки аналитического баланса, использование результатов анализа отчетности в процессе обоснования стратегии развития организации, составления бизнес-планов и управления производством. Курс служит для специальной профессиональной подготовки студентов и создания теоретической и практической базы освоения последующих специальных дисциплин. Текст печатается в авторской редакции. УДК 657.6(075) ББК 65.052.206я723 ISBN 978-5-4499-0018-0 © А. И. Гомола, С. В. Кириллов, текст, 2019 © Издательство «Директ-Медиа», оформление, 2019

Стр.3

Оглавление ПРЕДИСЛОВИЕ ........................................................................................3 Раздел I. ТЕХНОЛОГИЯ СОСТАВЛЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ........................................................................................ 12 Глава 1. КОНЦЕПЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ В РОССИИ И МЕЖДУНАРОДНОЙ ПРАКТИКЕ .................................. 12 1.1. Значение и функции бухгалтерской отчетности в рыночной экономике ................................................................ 12 1.2. Международные стандарты бухгалтерского учета и Директивы по учету стран Европейского сообщества (ЕС) ............................................................................................... 15 1.3. Оценка информативности бухгалтерской (финансовой) отчетности с позиций основных групп пользователей ............................................................................. 17 1.4. Модели бухгалтерского учета и отчетности ........................ 21 Глава 2. БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС И МОДЕЛИ ЕГО ПОСТРОЕНИЯ ................................................................................... 25 2.1. Модели построения бухгалтерских балансов ...................... 25 2.2. Виды бухгалтерских балансов .............................................. 28 2.3. Принципы построения и правила оценки статей бухгалтерского баланса в организациях России ........................ 31 2.4. Техника составления бухгалтерского баланса .................... 40 2.5. Порядок отражения в балансе активов организации ......... 41 2.6. Порядок отражения в балансе капитала, резервов и обязательств организации ....................................................... 53 Глава 3. ОТЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ ............................ 58 3.1. Способы представления показателей отчета о финансовых результатах в России и международной практике ....................................................................................... 58 3.2. Отражение прибыли (убытка) от обычных видов деятельности ............................................................................... 65 3.3. Отражение прибыли (убытка) от прочих видов деятельности ............................................................................... 66 3

Стр.4

3.4. Взаимосвязь отчета о финансовых результатах с налоговыми расчетами .............................................................. 67 3.5. Отражение чистой прибыли (убытка) отчетного периода ......................................................................................... 73 3.6. Справочная информация к отчету о финансовых результатах ................................................................................... 76 Глава 4. ПОЯСНЕНИЯ, ПРЕДСТАВЛЯЕМЫЕ В СОСТАВЕ ГОДОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ.................................................................... 83 4.1. Содержание и порядок составления отчета об изменениях капитала .............................................................. 83 4.2. Содержание и порядок составления отчета о движении денежных средств .................................................... 87 4.3. Краткая характеристика Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах ................................................................................. 102 4.4. Порядок формирования Пояснений по забалансовым счетам ................................................................. 108 4.5. Состав информации пояснительной записки ..................... 109 Глава 5. СВОДНАЯ И КОНСОЛИДИРОВАННАЯ БУХГАЛТЕРСКАЯ (ФИНАНСОВАЯ) ОТЧЕТНОСТЬ: ИХ НАЗНАЧЕНИЕ И МЕТОДЫ СОСТАВЛЕНИЯ ................................ 115 5.1. Особенности составления сводной и консолидированной отчетности в России и за рубежом ............................................................................... 115 5.2. Состав консолидированной бухгалтерской отчетности и факторы, обусловливающие необходимость ее составления .................................................. 119 5.3. Общий порядок составления и представления консолидированной бухгалтерской отчетности ...................... 121 5.4. Порядок объединения показателей бухгалтерской отчетности головной организации и дочерних обществ в консолидированную бухгалтерскую отчетность ................... 122 5.5. Правила расчета и отражения доли меньшинства и включения в консолидированную отчетность показателей зависимых обществ ............................................... 126 5.6. Пояснения к консолидированному бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах ........................... 130 4

Стр.5

Глава 6. СЕГМЕНТАРНАЯ, СТАТИСТИЧЕСКАЯ И НАЛОГОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ ОРГАНИЗАЦИИ ........................................................ 133 6.1. Сегментарная отчетность как отдельный вид отчетности ................................................................................. 133 6.2. Федеральный стандарт бухгалтерского учета (ПБУ 12/2010) «Информация по сегментам» ........................... 134 6.3. Понятие информационного потока, цель, состав и методы составления сегментарной отчетности ................... 136 6.4. Статистическая отчетность: порядок заполнения и представления ........................................................................ 142 6.5. Использование данных бухгалтерской отчетности при составлении расчетов по налогу на прибыль .................... 146 Глава 7. ТРАНСФОРМАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ РОССИЙСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ В ОТЧЕТНОСТЬ, СОСТАВЛЯЕМУЮ ПО МЕЖДУНАРОДНЫМ СТАНДАРТАМ ............. 150 7.1. Понятие, необходимость и цель трансформации бухгалтерской отчетности ........................................................ 150 7.2. Методы трансформации бухгалтерской отчетности ........ 152 7.3. Основные этапы трансформации бухгалтерской отчетности ................................................................................. 155 Глава 8. ИСКАЖЕНИЯ В БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ И ПОРЯДОК ИХ ИСПРАВЛЕНИЯ ........................................................ 158 8.1. Виды искажений при составлении бухгалтерской отчетности ................................................................................. 158 8.2. Способы выявления ошибок при формировании отчетности ................................................................................. 163 8.3. Способы исправления ошибок при формировании бухгалтерской отчетности ........................................................ 165 8.4. Ответственность организации за допущенные искажения в отчетности ............................................................ 167 8.5. Схема проверки бухгалтерской отчетности ....................... 168 Раздел II. ОСНОВЫ АНАЛИЗА БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ ........ 178 Глава 9. ФИНАНСОВЫЙ АНАЛИЗ В ЭКОНОМИЧЕСКОМ СУБЪЕКТЕ ...................................................................................... 178 9.1. Основы организации анализа на предприятиях России ......................................................................................... 178 5

Стр.6

9.2. Способы и приемы финансового анализа ........................... 182 9.3. Информационная база и планирование аналитической работы ............................................................... 189 9.4. Методы финансового анализа ............................................. 194 9.5. Обработка исходных данных в финансовом анализе и документальное оформление результатов ............................ 197 Глава 10. АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА, ЕГО ОСНОВНЫХ СТАТЕЙ И РАСЧЕТНЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ...................... 208 10.1. Анализ и оценка структуры имущества организации ................................................................................ 208 10.2. Анализ ликвидности бухгалтерского баланса .................. 213 10.3. Анализ финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности организации ......................................... 217 10.4. Анализ потенциального банкротства ............................... 227 Глава 11. АНАЛИЗ ОТЧЕТА О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ ........ 233 11.1. Содержание и задачи анализа финансовых результатов ................................................................................. 233 11.2. Управление затратами и анализ исполнения смет (бюджетов) ................................................................................. 235 11.3. Факторный анализ рентабельности активов коммерческой организации ....................................................... 238 11.4. Анализ безубыточности продаж........................................ 241 11.5. Горизонтальный и вертикальный (структурный) анализ отчета о финансовых результатах ................................. 246 11.6. Определение резервов роста прибыли ............................. 248 Глава 12. АНАЛИЗ ОТЧЕТА ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ КАПИТАЛА ОРГАНИЗАЦИИ ................................................................................ 254 12.1. Управление основным и оборотным капиталом .............. 254 12.2. Методика расчета потребности в оборотном капитале и величине собственных оборотных средств ........... 255 12.3. Анализ изменений, состава и структуры собственного капитала организации ........................................ 257 12.4. Методы анализа экономического потенциала организации ................................................................................ 259 6

Стр.7

Глава 13. АНАЛИЗ ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ......................................................................................... 266 13.1. Задачи и методы анализа движения денежных средств ....................................................................................... 266 13.2. Прогнозирование денежных потоков .............................. 269 13.3. Анализ инвестиционной деятельности ........................... 271 13.4. Анализ и оценка финансовых вложений .......................... 276 Глава 14. АНАЛИЗ ФОРМЫ «ПОЯСНЕНИЯ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ И ОТЧЕТУ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ»............................................................................... 280 14.1. Анализ и управление объемом производства и продаж ..................................................................................... 280 14.2. Анализ и управление дебиторской задолженностью ........................................................................ 282 14.3. Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности................................................ 287 14.4. Анализ кредиторской задолженности ............................. 289 14.5. Комплексная оценка резервов производства .................. 291 Глава 15. ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ВЫВОДОВ ИЗ АНАЛИЗА БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ ПРИ РАЗРАБОТКЕ БИЗНЕСПЛАНА ОРГАНИЗАЦИИ И ПРИНЯТИИ РАЗЛИЧНЫХ УПРАВЛЕНЧЕСКИХ РЕШЕНИЙ ....................................................... 293 15.1. Сущность и задачи составления комплексного бизнес-плана организации ........................................................ 293 15.2. Порядок подготовки и обобщения информации для составления бизнес-плана .................................................. 294 15.3. Состав и структура бизнес-плана ..................................... 295 15.4. Анализ и планирование коммерческого риска ................ 299 15.5. Использование результатов анализа в разработке и мониторинге основных плановых показателей деятельности организации ....................................................... 301 Глава 16. ОСОБЕННОСТИ АНАЛИЗА КОНСОЛИДИРОВАННОЙ И СЕГМЕНТАРНОЙ ОТЧЕТНОСТИ ОРГАНИЗАЦИЙ ............................................................................... 304 16.1. Общие понятия и принципы составления сводной и консолидированной отчетности ............................................ 304 7

Стр.8

16.2. Проблемы формирования и анализа консолидированной отчетности ............................................... 310 16.3. Анализ сегментарной отчетности ..................................... 314 Методические указания и контрольные задания для самостоятельной работы студентов ................................................. 323 Критерии оценки качества знаний и компетенций студентов ....... 346 ПРИЛОЖЕНИЕ ..................................................................................... 348 СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ ....................................................................... 350

Стр.9