РОССИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПРАВОСУДИЯ
К А ФЕ Д Р А ФИН А Н С О В О Г О ПРА В А
НАЛОГОВОЕ
В РЕШЕНИЯХ ВЕРХОВНОГО СУДА
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
У Ч Е
Б НО Е П О С О Б И Е
Под редакцией
кандидата юридических наук,
доцента И. А. Цинделиани
ПРАВО
Москва
2020
Стр.1
ББК 6УДК 347.73(075.8)4.402.23я73
Н23
Электронные версии книг
на сайте www.prospekt.org
Авторы:
Цинделиани И. А., кандидат юридических наук, доцент, заведующий кафедрой финансового
права ФГБОУ ВО «Российский государственный университет правосудия», профессор
кафедры, член Научно-консультативного совета при Верховном Суде РФ;
Васильева Е. Г., кандидат юридических наук, доцент кафедры административного и финансового
права СКФ ФГБОУ ВО «Российский государственный университет правосудия»
(г. Краснодар);
Наринян Л. М., соискатель кафедры финансового права ФГБОУ ВО «Российский государственный
университет правосудия»;
Разгильдеев А. В., советник Управления систематизации законодательства и анализа
судебной практики Верховного Суда РФ, соискатель кафедры финансового права
ФГБОУ ВО «Российский государственный университет правосудия»;
Суручану Д. И., соискатель кафедры финансового права ФГБОУ ВО «Российский государственный
университет правосудия»;
Кайшев А. Е., соискатель кафедры финансового права ФГБОУ ВО «Российский государственный
университет правосудия»;
Леонов А. Н., соискатель кафедры финансового права ФГБОУ ВО «Российский государственный
университет правосудия»;
Цинделиани Д. Т., аспирант кафедры финансового права ФГБОУ ВО «Российский государственный
университет правосудия»;
Мамилова Е. Г., юрисконсульт Фонда развития и поддержки исследований в области
публичного права «ЮС ПУБЛИКУМ».
Н23
Налоговое право в решениях Верховного Суда Российской Федерации : учебное
пособие / под ред. И. А. Цинделиани. – Москва : Проспект, 2020. – 760 с.
менением законодательства о налогах и сборах за 2018 год и отражающие сложившуюсяВ пособии представлены правовые позиции Верховного Суда РФ, связанные с прина
сегодняшний день кассационную практику применения законодательства о налогах
и сборах. Дан обзорный комментарий правовых позиций Конституционного Суда РФ
за 2018 год.
DISBN 978-5-392-31458-4
OI 10.31085/9785392314584-2020-744
Настоящее пособие позволит читателю сориентироваться в сложных вопросах применения
норм налогового права, увидеть жизнь норм в динамике.
Рассчитано на студентов, магистров, аспирантов и практикующих юристов.
ББК 6УДК 347.73(075.8)4.402.23я73
Пособие подготовлено при информационной поддержке
СПС «КонсультантПлюс».
Учебное издание
Цинделиани имеда анатольевич и др.
НАЛОГОВОЕ ПРАВО В РЕШЕНИЯХ ВЕРХОВНОГО СУДА
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИУчебное пособие
Печать цифровая. Печ. л. 47,5. Тираж 1000 (1-й завод 100) экз. Заказ №.
ООО «Проспект»
Подписано в печать 01.11.2019. Формат 60×90 1
111020, г. Москва, ул. Боровая, д. 7, стр. 4.
DISBN 978-5-392-31458-4
OI 10.31085/9785392314584-2020-744
©© Коллектив авторов, 2019
ООО «Проспект», 2019
/16
Стр.2
СОДЕРЖАНИЕ
ПРЕДИСЛОВИЕ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6
КАССАЦИОННАЯ ПРАКТИКА ВЕРХОВНОГО СУДА РФ,
СВЯЗАННАЯ С ПРИМЕНЕНИЕМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
О НАЛОГАХ И СБОРАХ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10
ОБЗОР ПРАВОВЫХ ПОЗИЦИЙ КОНСТИТУЦИОННОГО СУДА РФ,
СВЯЗАННЫХ С ПРИМЕНЕНИЕМ НОРМ НАЛОГОВОГО ПРАВА
ЗА 2018 ГОД . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21
ПРИНЦИП ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ОБОСНОВАННОСТИ НАЛОГОВ:
ЕГО РОЛЬ И РАЗВИТИЕ В СУДЕБНОЙ ПРАКТИКЕ. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 125
О ПРАВОВОЙ ПРИРОДЕ ПРАВООТНОШЕНИЙ ПО ОБЕСПЕЧЕНИЮ
НАДЛЕЖАЩЕГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ СРЕДСТВ ОБЯЗАТЕЛЬНОГО
МЕДИЦИНСКОГО СТРАХОВАНИЯ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 137
ПОСТАНОВЛЕНИЯ ПЛЕНУМА ВЕРХОВНОГО СУДА
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 141
Постановление от 25 декабря 2018 г. № 50
«О практике рассмотрения судами дел об оспаривании
нормативных правовых актов и актов, содержащих разъяснения
законодательства и обладающих нормативными свойствами». . . . 141
Постановление от 25 декабря 2018 г. № 47
«О некоторых вопросах, возникающих у судов при рассмотрении
административных дел, связанных с нарушением условий
содержания лиц, находящихся в местах принудительного
содержания» (извлечение) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 161
Постановление от 29 мая 2018 г. № 15
«О применении судами законодательства, регулирующего труд
работников, работающих у работодателей — физических лиц
и у работодателей — субъектов малого предпринимательства,
которые отнесены к микропредприятиям» (извлечение) . . . . . . . . . . 162
Стр.756
Содержание | 757
ОБЗОРЫ СУДЕБНОЙ ПРАКТИКИ ВЕРХОВНОГО СУДА
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 163
Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных
с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса
Российской Федерации в отношении субъектов малого
и среднего предпринимательства. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 163
Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных
с выполнением функций содействия и контроля в отношении
третейских судов и международных коммерческих арбитражей
(извлечение) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 187
Обзор судебной практики Верховного Суда
Российской Федерации № 1 (2018) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 191
Обзор судебной практики Верховного Суда
Российской Федерации № 2 (2018) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 200
Обзор судебной практики Верховного Суда
Российской Федерации № 3 (2018) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 208
Обзор судебной практики Верховного Суда
Российской Федерации № 4 (2018) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 217
ОПРЕДЕЛЕНИЯ ВЕРХОВНОГО СУДА РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ ПО ОТДЕЛЬНЫМ КАТЕГОРИЯМ СПОРОВ,
СВЯЗАННЫХ С ПРИМЕНЕНИЕМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
О НАЛОГАХ И СБОРАХ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 239
Споры, связанные с применением процессуальных норм
по налоговым спорам . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 239
Споры, связанные с признанием получения необоснованной
налоговой выгоды налогоплательщиками . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 251
Споры, связанные с применением налоговой амнистии. . . . . . . . . . 261
Споры, связанные с признанием безнадежными к взысканию
недоимки, задолженности по пеням, штрафам, числящихся
за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов,
плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами . . . . . . 266
Споры, связанные с определением недоимки по налогам . . . . . . . . 272
Споры, связанные с определением срока уплаты налога . . . . . . . . . 277
Споры, связанные с неосновательным обогащением
из налоговых правоотношений. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 281
Споры, связанные с правопреемством в налоговых
правоотношениях. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 286
Споры, связанные с осуществлением налогового контроля . . . . . . . 290
Споры, связанные с уплатой налога на добавленную стоимость . . . 294
Споры, связанные с уплатой налога на прибыль организации . . . . 391
Стр.757
758 | Содержание
Споры, связанные с уплатой налога на доходы физических лиц . . . 434
Споры, связанные с налогом на имущество организации. . . . . . . . . 468
Споры, связанные с уплатой земельного налога. . . . . . . . . . . . . . . . . 491
Споры, связанные с применением специальных
налоговых режимов. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 494
Споры, связанные с уплатой страховых взносов. . . . . . . . . . . . . . . . . 503
Споры, связанные с уплатой государственной пошлины. . . . . . . . . . 565
Споры, связанные с привлечением к налоговой
ответственности . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 653
Споры, связанные с привлечением к административной
ответственности . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 673
Споры, связанные с определением кадастровой стоимости . . . . . . 685
Споры, связанные с привлечением к субсидиарной
ответственности и взысканию убытков . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 707
Споры, связанные с возмещением ущерба, причиненного
налоговыми преступлениями . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 715
Споры, связанные с включением требований уполномоченного
органа по обязательным платежам по делам о несостоятельности
(банкротстве) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 723
Иные споры с участием налоговых органов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 727
Судебные расходы в налоговых спорах . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 737
Стр.758