ISBN 978-5-238-01511-8 Агентство CIP РГБ Третье издание учебника (предыдущие издания — ЮНИТИ, 2007, 2008 гг.) подготовлено с учетом всех последних изменений в налоговом законодательстве на 1 июля 2008 г. Рассмотрены роль налогов в экономике и государстве, функции, принципы, классификации и элементы налогов, планирование в налогообложении, построение налоговой системы, понятие и сущность налогового администрирования. <...> Освещены основные полномочия налоговых органов, права и обязанности налогоплательщиков, ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах. <...> Дана характеристика системы налогов и сборов России, рассмотрены действующие федеральные налоги и сборы, региональные и местные налоги, а также специальные налоговые режимы. <...> Успешность их поступления, понимание налогоплательщиками объективной необходимости уплаты налогов во многом определяются уровнем налоговой культуры общества, которая не может быть сформирована без адекватного образовательного процесса подрастающих поколений. <...> Характеризуются виды и формы налоговой политики, раскрывается сущность налогового администрирования как неотъемлемого атрибута налоговой системы, рассматриваются основные полномочия налоговых органов в сфере налогового контроля, права и обязанности налогоплательщиков, анализируется их ответственность за нарушение налогового законодательства. <...> Дается общая характеристика и детально рассматриваются все федеральные, региональные, местные налоги и специальные налоговые режимы. <...> Основы налогообложения состава расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль), приводя в конечном итоге к более эффективному использованию факторов производства. <...> Основы налогообложения пает как средство обеспечения расходов государства, то социальноэкономическую сущность налогов следует определить как перераспределение государством определенной части валового продукта, достаточной для обеспечения <...>
Налоги_и_налогообложение._3-е_изд.,_перераб._и_доп._Учебник._Гриф_МО_РФ._Гриф_УМЦ_Профессиональный_учебник.pdf
УДК 336.22(075.8)
ББК 65.261.41ÿ73
Í23
Авторский коллектив:
È.À. Ìàéáóðîâ, À.Ä. Âûâàðåö, Å.Â. Ядренникова, Â.Í. Загвоздина,
Î.Â. Федоренко, Ì.Á. Пархоменко, Â.À. Гречишкин, Ë.Í. Âàñÿíèíà,
Å.Á. Ìèøèíà, È.Â. Ìàíîõèíà, Í.Á. Демкина
Рецензенты:
ä-ð ýêîí. íàóê, ïðîô. Ë.Ï. Павлова
(Финансовая академия при Правительстве РФ);
ä-ð ýêîí. íàóê, ïðîô. Í.Í. Илышева
(зав. кафедрой бухгалтерского учета и аудита
Уральского государственного технического университета — УПИ);
ä-ð ýêîí. íàóê, ïðîô. Å.Â. Попов
(зам. директора Института экономики Уральского отделения РАН)
Главный редактор издательства Н.Д. Эриашвили,
кандидат юридических наук, доктор экономических наук, профессор,
лауреат премии Правительства РФ в области науки и техники
Налоги и налогообложение: учебник для студентов вузов, обуН23
чающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский
учет, анализ и аудит», «Мировая экономика» /
[È.À. Майбуров и äð.]; под ðåä. È.À. Майбурова. — 3-å èçä.,
ïåðåðàá. и äîï. — Ì.: ÞÍÈÒÈ-ÄÀÍÀ, — 519 ñ.
I. Майбуров, Игорь Анатольевич.
2015.
ISBN 978-5-238-01511-8
Агентство CIP РГБ
Третье издание учебника (предыдущие издания — ÞÍÈÒÈ, 2007, 2008 ãã.)
подготовлено с учетом всех последних изменений в налоговом законодательстве
на 1 июля 2008 ã.
Рассмотрены роль налогов в экономике и государстве, функции, принципы,
классификации и элементы налогов, планирование в налогообложении,
построение налоговой системы, понятие и сущность налогового администрирования.
Освещены основные полномочия налоговых органов, права и обязанности
налогоплательщиков, ответственность за нарушение законодательства
о налогах и сборах. Дана характеристика системы налогов и сборов России,
рассмотрены действующие федеральные налоги и сборы, региональные и местные
налоги, а также специальные налоговые режимы.
Для студентов и преподавателей экономических вузов и факультетов.
ББК 65.261.41ÿ73
ISBN 978-5-238-01511-8 © ИЗДАТЕЛЬСТВО ÞÍÈÒÈ-ÄÀÍÀ, 2007, 2008, 2009
Принадлежит исключительное право на использование
и распространение издания.
Воспроизведение всей книги или какой-либо ее части
любыми средствами или в какой-либо форме, в том
числе в Интернет-сети, запрещается без письменного
разрешения издательства.
© Оформление «ÞÍÈÒÈ-ÄÀÍÀ», 2008, 2009
Стр.3
Оглавление
Введение
Раздел I. Основы налогообложения
Глава 1. Налог как сложнейшая экономическая
и правовая категория
1.1. Социально-экономическая сущность налогов в современном
обществе
1.2. Понятие «íàëîã» и «ñáîð», их разграничение
1.3. Функции налогов
1.4. Принципы налогообложения
1.5. Классификация налогов
1.6. Обязательные и факультативные элементы налога
1.7. Сущность и классификация налоговых льгот
3
5
6
6
12
18
25
37
47
54
Глава 2. Налоговая система и налоговая политика
государства 66
2.1 Понятие и теоретические характеристики налоговой системы 66
2.2 Налоговая политика государства: сущность, цели и формы 73
2.3 Сущность и основные аспекты налоговых реформ
Глава 3. Налоговое администрирование как неотъемлемый
атрибут налоговой системы
3.1. Понятие и сущность налогового администрирования
3.3. Модернизация налоговых органов – стратегическое
направление совершенствования
налогового администрирования
3.4. Взаимодействие таможенных и налоговых органов
3.5. Взаимодействие органов внутренних дел
и налоговых органов
Глава 4. Реализация налоговыми органами
основных полномочий налогового контроля
4.1. Формы налогового контроля
4.2. Постановка на учет налогоплательщиков
(плательщиков сборов) и налоговых агентов
4.3. Организация камеральных налоговых проверок
4.4. Организация выездных налоговых проверок
4.5. Взыскание недоимок по налогам и сборам
82
90
90
3.2. Налоговые органы как центральное звено налоговых
администраций 98
111
115
118
124
124
127
138
143
164
Стр.518
518
Оглавление
Глава 5. Реализация прав и обязанностей налогоплательщиков,
плательщиков сборов и налоговых агентов
5.1. Понятия «налогоплательщик», «плательщик сбора»
и «налоговый агент»
174
174
5.2. Характеристика и обеспечение прав налогоплательщиков 177
5.3. Обязанности налогоплательщиков и налоговых агентов 187
5.4. Способы обеспечения исполнения обязанностей
по уплате налогов или сборов
192
Глава 6. Ответственность за нарушение законодательства
о налогах и сборах
6.1. Общая характеристика способов снижения налоговых
обязательств
6.2. Ответственность за нарушения
налогового законодательства
6.3. Налоговые правонарушения и ответственность
за их совершение
6.4. Налоговые преступления и ответственность
за их совершение
Раздел II. Характеристика налогов и сборов
Российской Федерации
Глава 7. Общие положения
7.1. Виды налогов и сборов современной России
Глава 8. Федеральные налоги и сборы
8.1. Налог на добавленную стоимость
8.2. Акцизы
8.3. Налог на доходы физических лиц
8.4. Единый социальный налог
8.5. Налог на прибыль организаций
8.6. Налог на добычу полезных ископаемых
8.7. Водный налог
8.8. Сборы за пользование объектами животного мира
и объектами водных биологических ресурсов
8.9. Государственная пошлина
Глава 9. Региональные налоги
9.1. Транспортный налог
9.2. Налог на игорный бизнес
9.3. Налог на имущество организаций
197
197
208
211
225
230
231
231
7.2. Порядок установления, изменения и отмены
федеральных, региональных и местных налогов и сборов 236
241
241
278
300
324
340
398
412
420
430
438
438
443
446
Стр.519
519
Глава 10. Местные налоги
10.1. Земельный налог
10.2. Налог на имущество физических лиц
Глава 11. Специальные налоговые режимы
11.1. Упрощенная система налогообложения
11.2. Система налогообложения в виде единого налога
на вмененный доход для определенных
видов деятельности
11.4. Система налогообложения при выполнении соглашений
о разделе продукции
Библиографический список
453
453
461
466
466
485
11.3. Система налогообложения для сельскохозяйственных
товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) 493
503
516
Стр.520