Налогообложение прибыли цифровых компаний (500,00 руб.)

Стр.1

Стр.2

Стр.3

Стр.4

Стр.5

М.Р. Пинская, С.Д. Шаталов, К.А. Пономарева НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРИБЫЛИ ЦИФРОВЫХ КОМПАНИЙ Монография под редакцией доктора экономических наук М.Р. Пинской МОСКВА 2023

Стр.1

УДК 336.221 ББК 65.261.4 П 32 Богачев С.В., д.э.н., профессор, профессор Департамента Рецензенты налогов и налогового администрирования Факультета аудита и бизнес-анализа Финансового университета при Правительстве Российской Федерации (г. Москва); Петухова Р.А., к.э.н., доцент, доцент кафедры финансов Санкт-Петербургского государственного экономического университета (г. Санкт-Петербург). П 32 Пинская М.Р. Налогообложение прибыли цифровых компаний: Монография / М.Р. Пинская, С.Д. Шаталов, К.А. Пономарева; под. ред. М.Р. Пинской. — М.: Прометей, 2023. — 172 с. ISBN 978-5-00172-410-0 В монографии рассмотрены предложения международных организаций по вопросам реформирования правил налогообложения цифровых бизнес-моделей и методологии налогообложения прибыли цифровых компаний. Отмечено, что необходимость анализа и оценки реформирования правил налогообложения в условиях цифровизации актуальна для соблюдения фискальных интересов государства, что особенно важно в контексте фрагментации международного пространства. Предложены варианты развития концепции налогообложения цифровых компаний в отдельных государствах с учетом неопределенности регулирования на международном уровне. Монография адресована экономистам, юристам, менеджерам, руководителям и специалистам финансовых и налоговых ведомств, а также преподавателям, аспирантам, магистрантам экономических и юридических вузов и факультетов, слушателям системы повышения квалификации. Данная работа выполнена с использованием Справочной правовой системы «КонсультантПлюс». ISBN 978-5-00172-410-0 © Пинская М.Р., Шаталов С.Д., Пономарева К.А., 2023 © Издательство «Прометей», 2023

Стр.2

ОГЛАВЛЕНИЕ Введение .............................................. 6 Глава 1. Особенности функционирования бизнесмоделей крупнейших цифровых компаний .............11 1.1. Ключевые особенности цифровых компаний .. 11 1.2. Экономические и правовые особенности ведения деятельности транснациональных цифровых компаний в России .................. 22 Глава 2. Подходы налоговых органов и судов различных стран к налогообложению цифровых бизнес-моделей ....26 2.1. Проблемы налогообложения постоянного представительства ........................... 26 2.2. Проблемы налогообложения услуг и роялти .. 30 2.3. Проблемы определения налогового статуса сотрудников цифровых платформ. . . . . . . . . . . . . . . 34 Глава 3. Программный подход ОЭСР к налогообложению прибыли международных групп компаний: анализ и перспективы использования в россии .................38 3.1 Тренды международной налоговой политики в отношении бизнес-моделей с высоким уровнем цифровизации и существенным экономическим присутствием в стране ........................ 38 3.2. Проект новых правил распределения прибыли .. 50 3.2.1. Общие положения регулирования в рамках новых правил распределения прибыли .......................................... 50 3.2.2. Правила применения Суммы А ............. 54 3.2.3. Обзор исключений из новых правил распределения прибыли: добывающая промышленность и финансовые услуги .......... 66 — 3 —

Стр.3

Содержание Глава 4. Налогообложение цифровых услуг в контексте международных налоговых соглашений ................79 4.1. Подход ООН к налогообложению автоматизированных цифровых услуг ........... 79 4.2. Сравнение подходов ООН и ОЭСР к налогообложению автоматизированных цифровых услуг ............................. 87 4.3. Перспективы развития налогового регулирования в России в условиях нового международного регулирования ................ 95 Глава 5. Опыт отдельных стран ОЭСР в части налогообложения прибыли бизнес-моделей с высоким уровнем цифровизации и существенным экономическим присутствием в стране ................................97 5.1. Практика введения односторонних налоговых мер в сфере налогообложения цифровых бизнесмоделей в отдельных странах ОЭСР ............. 97 5.1.1. Налоги на цифровые услуги ................ 97 5.1.2. НДС на электронные услуги .............. 101 5.2. Опыт Франции в сфере налогообложения цифровой экономики ........................ 108 5.3. Опыт Израиля в сфере налогообложения цифровой экономики ........................ 111 5.4. Опыт Турции в сфере налогообложения цифровой экономики ........................ 113 Глава 6. Опыт отдельных стран брикс в части налогообложения основных бизнес-моделей с высоким уровнем цифровизации в СТРАНах БРИКС и ОЭСР ....124 6.1. Общие тренды налоговых реформ в части налогообложения цифровых бизнес-моделей в странах БРИКС ........................... 124 6.2. Опыт Бразилии в сфере налогообложения цифровой экономики ........................ 126 6.2.1. Косвенное налогообложение в сфере цифровой экономики в Бразилии ................ 126 — 4 —

Стр.4

Содержание 6.2.2. Проекты законов о налогообложении цифровых услуг в Бразилии ..................... 130 6.3. Опыт Китая в сфере налогообложения цифровой экономики ........................ 139 6.3.1. Текущая ситуация ........................ 139 6.3.2. Место поставки для трансграничных поставок нематериальных активов местным потребителям (B2C) ........................... 144 6.3.3. Место поставки для трансграничных поставок нематериальных активов бизнесклиентам (B2B) ................................ 146 6.4. Опыт Индии в сфере налогообложения цифровой экономики ........................ 146 6.5. Опыт ЮАР в сфере налогообложения цифровой экономики ........................ 157 Заключение .........................................164 Литература .........................................170 — 5 —

Стр.5