Защита прав налогоплательщика в ходе налогового контроля (5000,00 руб.)

Стр.2

Стр.202

Стр.203

Стр.204

Стр.205

ББК 6УДК 347.73:336.22 4.402 К59 Автор: Электронные версии книг на сайте www.prospekt.org Козлов Н. А., кандидат юридических наук, доцент кафедры «Экономика и управление» Тульского филиала Финансового университета при Правительстве Российской Федерации, заместитель директора департамента – начальник отдела антикоррупционных проверок департамента профилактики коррупционных и иных правонарушений Министерства по контролю и профилактике коррупционных нарушений в Тульской области. Научный редактор доктор юридических наук, профессор, заслуженный работник высшей школы Российской Федерации М. В. Карасёва. К59 Козлов Н. А. Защита прав налогоплательщика в ходе налогового контроля : монография / науч. ред. М. В. Карасёва. – Москва : Проспект, 2021. – 208 с. ISBN 978-5-392-35811-3 Данная монография представляет собой исследование наиболее актуальных и малоизученных вопросов защиты прав налогоплательщика. Автором выявлены и обоснованы основные элементы механизма защиты прав налогоплательщика, разработана их классификация. Проведено научное разграничение институтов, понятий и терминов, связанных с данными вопросами. Выработаны предложения по устранению несоответствий отдельных норм налогового законодательства основополагающим принципам права и категориям, обеспечивающим защиту прав субъекта при осуществлении в отношении его государственного контроля. Законодательство приведено по состоянию на 1 августа 2021 г. Рассмотрены основные нарушения прав налогоплательщика в ходе налогового контроля. Проведен анализ судебной практики по исследуемой теме. Разработаны рекомендации для правоприменителей по пресечению нарушений прав налогоплательщика, их восстановлению, а также по устранению угрозы их нарушения. ББК 6УДК 347.73:336.22 4.402 Печатается в авторской редакции. Научное издание Козлов НиКолай алеКсаНдрович ЗАЩИТА ПРАВ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА В ХОДЕ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ Монография Печать цифровая. Печ. л. 13,0. Тираж 1000 (1-й завод 100) экз. Заказ №. ООО «Проспект» Подписано в печать 30.09.2021. Формат 60×90 1 111020, г. Москва, ул. Боровая, д. 7, стр. 4. ISBN 978-5-392-35811-3 ©© Козлов Н. А., 2021 /16 ООО «Проспект», 2021

Стр.2

ОГЛАВЛЕНИЕ Предисловие ....................................................................................................................... 3 Введение .............................................................................................................................. 5 ГЛАВА I. ПРАВА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА И НЕОБХОДИМОСТЬ ИХ ЗАЩИТЫ ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ § 1. Налоговый контроль и права налогоплательщика ............................. 8 1.1. Понятие налогового контроля и его место в системе государственного контроля ................................................................... 8 1.2. Особенности взаимодействия налогоплательщика и налогового органа в ходе налогового контроля ....................... 9 1.3. Формы и методы налогового контроля ..........................................11 1.4. Предпроверочный анализ как форма налогового контроля ......................................................................................................18 1.5. Принципы осуществления налогового контроля .......................24 1.6. Права налогоплательщика в ходе налогового контроля и их классификация ................................................................................26 Выводы по параграфу ....................................................................................32 § 2. Понятие защиты прав налогоплательщика и основные способы их нарушения в ходе налогового контроля .....................................................................................32 2.1. Основные подходы к пониманию защиты как правового института .......................................................................32 2.2. Взаимосвязь категорий «субъективное право» и «его защита» ..........................................................................................35 2.3. Соотношение защиты права со смежными категориями .......37 2.4. Основные элементы механизма защиты прав налогоплательщика .................................................................................41 2.5. Основные права налогоплательщика в ходе налогового контроля и основные способы их нарушения .............................44 2.6. Причины нарушения прав налогоплательщика ..........................55 Выводы по параграфу ....................................................................................59

Стр.202

Оглавление ГЛАВА II. ПРАВОВЫЕ СРЕДСТВА И ГАРАНТИИ ЗАЩИТЫ ПРАВ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА В ХОДЕ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ § 1. Основные правовые средства защиты прав налогоплательщика при осуществлении выездных и камеральных налоговых проверок (традиционных форм контроля) ...............................................................61 1.1. Понятие правовых средств защиты прав налогоплательщика .................................................................................61 1.2. Налоговая жалоба ...................................................................................62 1.3. Возражения по акту налоговой проверки .....................................73 1.4. Пояснения по требованию налогового органа в рамках камеральной проверки .........................................................................78 1.5. Претензия в отношениях налогового контроля ..........................80 1.6. Возможность не исполнять неправомерные требования налоговых органов ..................................................................................85 1.7. Основные правовые характеристики средств защиты прав налогоплательщика ......................................................................89 Выводы по параграфу ....................................................................................94 § 2. Основные правовые средства защиты прав налогоплательщика в ходе налогового мониторинга и в ходе контроля в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами .......................................................................95 2.1. Особенности налогового мониторинга и контроля в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами в сравнении с традиционными формами налогового контроля ....................95 2.2. Правовые средства защиты прав налогоплательщика в ходе налогового мониторинга и в ходе контроля в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами .............................................................101 Выводы по параграфу ....................................................................................104 § 3. Правовые гарантии защиты прав налогоплательщика в ходе налогового контроля ....................................................................105 3.1. Понятие и сущностные характеристики правовых гарантий защиты, их разновидности ............................................105 3.2. Специальные гарантии защиты прав налогоплательщика в ходе налогового контроля ...................106 3.2.1. Гарантии защиты в ходе традиционных форм налогового контроля .................................................................107 3.2.2. Гарантии защиты в ходе налогового мониторинга .......114 203

Стр.203

204 Оглавление 3.2.3. Гарантии защиты в ходе контроля в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами ...................................................116 3.3. Универсальные гарантии защиты прав налогоплательщика ..............................................................................119 3.3.1. Гарантии, содержащиеся в Конституции РФ ....................121 3.3.2. Гарантии, содержащиеся в Налоговом кодексе РФ ......123 3.3.3. Гарантии, выработанные и «утвержденные» практикой правореализации .................................................124 3.4. Гарантии защиты прав налогоплательщика и международное право ....................................................................125 Выводы по параграфу .................................................................................126 ГЛАВА III. СПОСОБЫ ЗАЩИТЫ ПРАВ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА В ХОДЕ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ § 1. Понятие способа защиты прав налогоплательщика .....................128 § 2. Самозащита налогоплательщиком своих прав ...............................132 2.1. Понятие самозащиты как способа защиты ................................132 2.2. Практическое использование налогоплательщиком самозащиты.............................................................................................136 2.2.1. Самозащита налогоплательщиком своих прав путем неисполнения незаконных требований (ненормативных актов) налогового органа .....................136 2.2.2. Самозащита налогоплательщиком своих прав с использованием возражений на акт налоговой проверки.........................................................................................137 2.2.3. Самозащита налогоплательщиком своих прав с использованием разногласий по мотивированному мнению налогового органа ........141 2.2.4. Самозащита налогоплательщиком своих прав с использованием претензии в адрес налогового органа ......................................................................142 2.2.5. Проблемы использования налогоплательщиком самозащиты и их решение .....................................................144 2.2.5.1. Применение Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в налоговых правоотношениях ....................................145 2.2.5.2. Недоставки организации судебного рассмотрения налоговых споров в Российской Федерации ................................................148 Выводы по параграфу ....................................................................................150

Стр.204

Оглавление 205 § 3. Способы защиты, реализуемые путем обращения к уполномоченным органам ...................................................................151 3.1. Особенности использования способов защиты, реализуемых путем обращения к уполномоченным органам, в налоговых правоотношениях и их разновидности .............................................................................151 3.2. Отмена (признание недействительным) ненормативного акта налогового органа ...................................157 3.3. Признание незаконными действий (бездействия) должностных лиц налогового органа ...........................................162 Выводы по параграфу .................................................................................168 Заключение .....................................................................................................................169 Список источников и литературы Конституционные акты и федеральные законы .......................................176 Международные акты ..........................................................................................177 Нормативно-правовые акты Президента Российской Федерации, органов исполнительной власти и иные официальные документы ...................................................................178 Акты Конституционного Суда Российской Федерации ..........................179 Акты Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации (доступ ко всем актам из СПС «КонсультантПлюс») ................................181 Акты иных судов (доступ ко всем документам из СПС «КонсультантПлюс») ..............................................................................182 Монографии, учебники, справочные издания, книги .............................188 Диссертации и авторефераты диссертаций ...............................................193 Научные статьи .......................................................................................................195

Стр.205