ВЕРХОВНЫЙ СУД РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования
РОССИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПРАВОСУДИЯ
НАЛОГОВОЕ
ПРАВО
УЧЕБНИК ДЛЯ БАКАЛАВРОВ
Издание второе
Под редакцией
кандидата юридических наук,
профессора И. А. Цинделиани
Москва
2016
Стр.2
УДК 347.73
ББК 64.402.23
Н23
Электронные версии книг
на сайте www.prospekt.org
Авторы:
Бурова А. С., к. ю. н., доцент кафедры финансового права РГУП — гл. 13; Василье -
Сва Е. Г., к. ю. н., доцент, доцент кафедры административного и финансового права
еверо-Кавказского филиала РГУП — гл. 1 и § 2.5 гл. 2 (совм. с Цинделиани И. А.);
Губенко Е. С., к. ю. н., доцент кафедры финансового права РГУП — гл. 14, 15; Кирилина
В. Е., к. ю. н., доцент кафедры финансового права РГУП — гл. 4, 6, 16; Мигачева
Е. В., к. ю. н., профессор кафедры финансового права РГУП — гл. 5, 7, 8; Копизна
А. А., к. ю. н., доцент кафедры финансового права РГУП — гл. 9; Циндели ани И. А.,
каведующий кафедрой финансового права РГУП, профессор РГУП, к. ю. н., доцент
нафедры финансового права, руководитель авторского коллектива и ответствен§
2ый редактор — вступительная статья, гл. 1 и § 2.5 гл. 2 (совм. с Василье вой Е. Г.),
Ф .1—2.4 гл. 2, гл. 3 (совм. с Шарандиной Н. Л.); Чуря ев А. В., сотрудник Академии
т СО России, к. ю. н., доцент — гл. 10, 11, 12; Шарандина Н. Л., старший преподаваель
кафедры финансового права РГУП — гл. 3 (совм. с Цинделиани И. А.).
Рецензенты:
Н23
Под редакцией кандидата юридических наук, профессора И. А. Цинделиани.
ISBN 978-5-392-21591-1
В учебнике широко освещены теоретические основы налогового права России
в условиях рыночной экономики, сформулированы определения важнейших понятий
и категорий налогового права, дана характеристика процессов, происходящих в
отечественной правовой системе.
Учебник не только рассчитан на использование в процессе подготовки и переподготовки
кадров, но и способен оказать реальную помощь в самообразовании
специалистов, пришедших на финансовую работу из других областей и сфер деятельности.
Законодательство
приводится по состоянию на 1 марта 2016 г.
УДК 347.73
ББК 64.402.23
Учебник подготовлен при информационной поддержке Правовой системы
«КонсультантПлюс».
Учебное издание
Печать цифровая. Печ. л. 33,0. Тираж 1000 (1-й завод 200) экз. Заказ №.
ООО «Проспект»
Оригинал-макет подготовлен компанией ООО «Оригинал-макет»
www.o-maket.ru; тел.: (495) 726-18-84
Санитарно-эпидемиологическое заключение
№ 77.99.60.953.Д.004173.04.09 от 17.04.2009 г.
Подписано в печать 27.06.2016. Формат 60×90 1
Цинделиани имеда анатольевич и др.
НАЛОГОВОЕ ПРАВО
Учебник для бакалавров
/16
111020, г. Москва, ул. Боровая, д. 7, стр. 4.
ISBN 978-5-392-21591-1
© Коллектив авторов, 2016
© ООО «Проспект», 2016
Кафедра административного и финансового права Российского университета дружбы
народов.
Налоговое право : учебник для бакалавров / под ред. И. А. Цинделиани. –
2-е изд. – Москва : Проспект, 2016. – 528 с.
Стр.3
ОГЛАВЛЕНИЕ
От авторов..........................................................................................................3
История налогов России ...................................................................................5
Глава 1
НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РОССИИ. НАЛОГИ И СБОРЫ ........................ 37
1.1. Периоды становления и развития налогообложения ............................. 37
1.2. Теории о налогах: общие и частные налоговые теории .......................... 38
1.3. Понятие и признаки налога. Функции налога.
Юридическая конструкция налога и ее элементы .................................. 43
1.4. Понятие налоговой системы и ее элементы ............................................ 59
1.5. Принципы налогообложения .................................................................. 64
Глава 2
НАЛОГОВОЕ ПРАВО В СИСТЕМЕ ПРАВА РОССИИ .............................. 69
2.1. Предмет и метод налогового права .......................................................... 69
2.2. Система налогового права России ........................................................... 75
2.3. Налоговое право в системе российского права ....................................... 77
2.4. Принципы и функции налогового права................................................. 81
2.5. Источники налогового права ................................................................... 87
Глава 3
НОРМЫ НАЛОГОВОГО ПРАВА.
НАЛОГОВЫЕ ПРАВООТНОШЕНИЯ.
СУБЪЕКТЫ НАЛОГОВЫХ ПРАВООТНОШЕНИЙ .................................. 95
3.1. Налогово-правовые нормы: понятие, виды, формы реализации ........... 95
3.2. Понятие и структура налогового правоотношения .............................. 100
3.3. Субъекты налоговых правоотношений ................................................. 105
3.4. Виды налоговых правоотношений ........................................................ 125
3.5. Возникновение, изменение и прекращение
налоговых правоотношений .................................................................. 132
Глава 4
ЭЛЕМЕНТЫ ЮРИДИЧЕСКОГО СОСТАВА НАЛОГА ............................ 136
4.1. Субъект налогообложения: понятие и виды.......................................... 137
Стр.522
522 •
Оглавление
4.2. Объект налогообложения и налоговая база.
Масштаб налога и единица налогообложения ...................................... 139
4.3. Налоговый и отчетный периоды.
Понятие налоговой декларации ............................................................ 142
4.4. Налоговая ставка. Порядок исчисления налога,
порядок и сроки уплаты налога ............................................................. 146
4.5. Налоговые льготы ................................................................................... 150
4.6. Порядок установления и введения в действие
Глава 5
НАЛОГОВОЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВО .............................................................. 154
5.1. Налоговое обязательство: понятие, экономическая функция,
юридическое содержание. Существенные признаки налогового
обязательства. Разновидности налогового обязательства .................... 154
5.2. Основания возникновения, изменения и прекращения
налогового обязательства. Исполнение налогового обязательства.
Порядок и условия изменения срока исполнения налогового
обязательства. Отсрочка, рассрочка уплаты налогов,
инвестиционный налоговый кредит ..................................................... 158
5.3. Принудительная процедура исполнения
налогового обязательства. Требование об уплате
налогов, сборов, пеней ........................................................................... 178
5.4. Способы обеспечения исполнения
налогового обязательства ....................................................................... 189
5.5. Зачет и возврат излишне уплаченных и взысканных
сумм налогов, сборов, пеней, штрафов ................................................. 203
Глава 6
ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ .............. 209
6.1. Понятие налогового контроля ............................................................... 209
6.2. Правовой режим налоговой тайны ........................................................ 214
6.3. Учет налогоплательщиков: порядок и основания постановки
и снятия с учета. Идентификационный номер налогоплательщика ... 216
6.4. Налоговая проверка как форма налогового контроля.
Виды налоговых проверок ..................................................................... 219
6.5. Оформление результатов налоговых проверок ..................................... 227
6.6. Предоставление участниками налоговых правоотношений
сведений, необходимых для осуществления налогового контроля ..... 233
Глава 7
НАЛОГОВЫЕ ПРАВОНАРУШЕНИЯ
И НАЛОГОВАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ..................................................... 237
7.1. Понятие налогового правонарушения, его юридическая природа.
Характеристика юридического состава налогового правонарушения.
налогов и сборов..................................................................................... 152
Стр.523
Оглавление
• 523
Объект и объективная сторона налогового правонарушения.
Субъекты налогового правонарушения. Формы вины
при совершении налогового правонарушения.
Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении
налогового правонарушения ................................................................. 237
7.2. Налоговая ответственность: понятие, цели, функции, юридическая
природа. Принципы налоговой ответственности. Налоговая санкция.
Общие условия привлечения к ответственности за совершение
налогового правонарушения. Обстоятельства, исключающие
привлечение лица к ответственности за совершение налогового
правонарушения. Обстоятельства, смягчающие и отягчающие
ответственность за совершение налогового правонарушения ............. 243
7.3. Срок давности привлечения к ответственности
за совершение налогового правонарушения.
Срок исковой давности взыскания штрафов ........................................ 253
7.4. Классификация налоговых правонарушений.
Характеристика отдельных составов налоговых правонарушений.
Разграничение составов правонарушений, предусмотренных
Налоговым кодексом РФ и Кодексом об административных
правонарушениях РФ ............................................................................. 256
7.5. Налоговые правонарушения, совершаемые банками ........................... 276
7.6. Процедура привлечения к налоговой
ответственности, ее стадии .................................................................... 283
Глава 8
ЗАЩИТА ПРАВ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ,
ПЛАТЕЛЬЩИКОВ СБОРОВ, НАЛОГОВЫХ АГЕНТОВ......................... 290
8.1. Гарантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков
сборов, налоговых агентов ..................................................................... 290
8.2. Институт защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов,
налоговых агентов, его значение и место в системе налогового права.
Способы защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов,
налоговых агентов .................................................................................. 293
8.3. Административный порядок защиты прав
(ст. 101.2, 137–139 НК РФ) .................................................................... 296
8.4. Судебный порядок защиты прав ............................................................ 301
Глава 9
ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
В ИНОСТРАННЫХ ГОСУДАРСТВАХ. МЕЖДУНАРОДНОЕ
НАЛОГОВОЕ ПРАВО .................................................................................. 311
9.1. Понятие и виды налоговых систем
в зарубежном налоговом праве .............................................................. 311
9.2. Правовые основы взаимодействия государств в сфере
налогообложения. Международное налоговое право. Двойное
Стр.524
524 •
Оглавление
налогообложение и способы его устранения, установленные
на межгосударственном уровне ............................................................. 327
9.3. Правовое регулирование налогообложения
в международной региональной интеграции государств ..................... 342
Глава 10
НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ (НДС). АКЦИЗЫ ............. 357
10.1. Правовая характеристика налога на добавленную стоимость ............ 358
10.2. Правовая характеристика акцизов ....................................................... 368
Глава 11
НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (НДФЛ) .............................. 372
11.1. Общая характеристика налога на доходы физических лиц ................. 372
11.2. Налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц .................. 375
11.3. Иные особенности исчисления и уплаты налога
на доходы физических лиц ................................................................... 380
Глава 12
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ ................................................. 384
12.1. Общая характеристика налога на прибыль организаций .................... 384
12.2. Объект налогообложения по налогу на прибыль организаций .......... 385
12.3. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций ....... 390
Глава 13
НАЛОГ НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ.
ВОДНЫЙ НАЛОГ. СБОРЫ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ОБЪЕКТАМИ
ЖИВОТНОГО МИРА И ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ОБЪЕКТАМИ ВОДНЫХ
БИОЛОГИЧЕСКИХ РЕСУРСОВ. ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА ... 393
13.1. Налог на добычу полезных ископаемых .............................................. 393
13.2. Водный налог ........................................................................................ 399
13.3. Сборы за пользование объектами животного мира
и водных биологических ресурсов ....................................................... 403
13.4. Государственная пошлина ................................................................... 406
Глава 14
РЕГИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГИ ...................................................................... 412
14.1. Налог на имущество организаций (гл. 30 НК РФ) .............................. 413
14.2. Налог на игорный бизнес (гл. 29 НК РФ) ............................................ 433
14.3. Транспортный налог (гл. 28 НК РФ) ................................................... 441
Глава 15
МЕСТНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ ................................................................ 452
15.1. Земельный налог (гл. 31 НК РФ) ......................................................... 453
Стр.525
Оглавление
• 525
15.2. Налог на имущество физических лиц (гл. 32 НК РФ) ........................ 466
15.3. Торговый сбор (гл. 33 НК РФ) ............................................................. 478
Глава 16
СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ ............................................ 489
16.1. Единый сельскохозяйственный налог (система налогообложения
для сельскохозяйственных товаропроизводителей) ........................... 490
16.2. Упрощенная система налогообложения .............................................. 496
16.3. Система налогообложения в виде единого налога
на вмененный доход для отдельных видов деятельности ................... 501
16.4. Система налогообложения при выполнении соглашений
о разделе продукции ............................................................................. 508
16.5. Патентная система налогообложения ................................................. 514
Стр.526