АМНИСТИЯ
КАПИТАЛОВ
переработанное и дополненное
Издание второе,
Москва
2015
Стр.2
Б УДК 657:336.647
Автор:
БК 65.052.21
С60
Электронные версии книг
на сайте www.prospekt.org
Соловьев Иван Николаевич — доктор юридических наук, профессор, заслуженный
юрист Российской Федерации, действительный государственный советник Российской
Федерации 3 класса.
Соловьев И. Н.
C60
Амнистия капиталов. — 2-е изд., перераб. и доп. — Москва : Проспект,
2015. — 112 с.
ISBN 978-5-392-19677-7
Вниманию читателя представлена книга, в которой автор с теоретических и
практических позиций рассматривает такое явление, как амнистия капиталов. Актуальность
создания данного труда обусловлена тем, что в декабре 2014 г. при оглашении
ежегодного Послания Президента РФ Федеральному Собранию глава государства
объявил о проведении в 2015 г. в нашей стране однократной и достаточно
широкой по охвату амнистии капиталов. Однако в данном программном выступлении
не были заданы четкие критерии такой амнистии. Это практически сразу вызвало
споры экспертов, ученых и журналистов о том, какой быть легализации находящихся
за рубежом капиталов. В то же время данное исследование не является
попыткой определить конкретные критерии будущей амнистии.
В книге рассматриваются меры по деофшоризации отечественной экономики,
теоретическая основа амнистии капиталов, проводится анализ ее отличия от налоговой
амнистии, завершает исследование подробная презентация итальянского
опыта проведения амнистии капиталов, которая была проведена в 2009 г. и получила
название «Налоговый щит 3».
Законодательство приведено по состоянию на август 2015 г.
Книга предназначена для широкого круга читателей, интересующихся данной
проблематикой, в том числе ученых, аспирантов и соискателей ученых степеней,
преподавателей и студентов вузов, сотрудников финансовых, контролирующих и
правоохранительных органов, прокуратуры, Следственного комитета РФ, адвокатуры,
экспертов и журналистов.
БУДК 657:336.647
БК 65.052.21
Научное издание
Соловьев Иван Николаевич
АМНИСТИЯ КАПИТАЛОВ
Оригинал-макет подготовлен компанией ООО «Оригинал-макет»
www.o-maket.ru; тел.: (495) 726-18-84
Санитарно-эпидемиологическое заключение
№ 77.99.60.953.Д.004173.04.09 от 17.04.2009 г.
Подписано в печать 15.09.2015. Формат 60×90 1
Печать цифровая. Печ. л. 7,0. Тираж 200 экз. Заказ №.
ООО «Проспект»
/16
111020, г. Москва, ул. Боровая, д. 7, стр. 4.
© Соловьев И. Н., 2015
ISBN 978-5-392-19677-7
© Соловьев И. Н., 2015, с изменениями
© Меньшикова Ю. А., иллюстрация, 2015
© ООО «Проспект», 2015
Стр.3
СОДЕРЖАНИЕ
Вступление ......................................................................................................3
Глава 1..Механизмы амнистии капиталов 2015 г. ..............................................5
1.1. Основные параметры амнистии капиталов, предложенной
в ежегодном Послании Президента РФ парламенту .................................5
1.2. Особенности подготовки законопроекта
о добровольном декларировании ...............................................................7
1.3. Механизм амнистии капиталов согласно Федеральному закону
...
от 8 июня 2015 г. № 140-ФЗ «О добровольном декларировании
физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках
и о внесении изменений в отдельные законодательные акты
Российской Федерации» ........................................................................... 14
1.3.1. Цели Закона ................................................................................ 14
1.3.2. Понятийный аппарат ................................................................. 15
1.3.3. Срок представления специальной декларации ......................... 15
1.3.4. Порядок и условия представления, а также содержание
специальной декларации..................................................................... 15
1.3.5. Приложения к специальной декларации, раскрывающие
источники происхождения имущества и денежных средств ............. 18
1.3.6. Порядок оформления
прилагаемых к декларации документов .............................................. 18
1.3.7. Место представления специальной декларации
и условия ее принятия ......................................................................... 19
1.3.8. Порядок подтверждения факта предоставления декларации
и достоверности прилагаемых к ней сведений ................................... 20
1.3.9. Гарантии, предоставляемые Законом ....................................... 20
Гарантии обеспечения конфиденциальности содержащихся
в специальной декларации сведений ................................................. 20
Гарантии освобождения от уголовной ответственности .............. 21
Условия предоставления гарантий освобождения
от уголовной ответственности...................................................... 21
Стр.107
Содержание
• 107
Гарантии освобождения от административной
ответственности ........................................................................... 22
Условия освобождения от административной
ответственности ........................................................................... 23
Гарантии освобождения от налоговой ответственности .............. 23
Распространение гарантий освобождения от уголовной,
административной и налоговой ответственности на лиц,
выполнявших организационно-распорядительные или
административно-хозяйственные функции в организации,
владевшей декларируемым имуществом или КИК ........................... 23
Процессуальные гарантии ............................................................... 24
Условия предоставления процессуальных гарантий ........................ 25
Гарантии в сфере налогообложения ................................................ 25
Гарантии в сфере валютного регулирования
и валютного контроля ..................................................................... 25
Иные существенные аспекты предоставления гарантий ................ 26
1.3.10. Репатриация имущества и предоставление гарантий ............. 27
1.3.11. Специальные положения ......................................................... 28
1.3.12. Иные изменения, внесенные Законом .................................... 28
1.3.13. Приложения к Закону .............................................................. 29
Глава 2. Теоретические и практические механизмы проведения
амнистии капиталов ......................................................................................... 30
2.1. Теоретические основы проведения амнистии капиталов ................. 30
2.2. Налоговая амнистия и амнистия капиталов:
сходства и различия ................................................................................... 31
2.3. Правовая ретроспектива проведения
амнистии капиталов в нашей стране ........................................................ 33
Глава 3. Деофшоризация и ее правовое оформление ........................................ 37
3.1. Зарубежный опыт................................................................................ 37
3.2. Меры по деофшоризации экономики в современных реалиях ........ 46
3.3. Антиофшорный закон ........................................................................ 55
Основные положения Федерального закона
от 24 ноября 2014 г. № 376-ФЗ ....................................................... 55
3.4. Первые итоги работы антиофшорного законодательства ................. 61
Глава 4. Зарубежный опыт проведения амнистии капиталов.
На примере «Налогового щита 3» (2009 г., Итальянская Республика) ............ 63
4.1. Историко-правовые аспекты проведения
амнистии капиталов в Итальянской Республике .................................... 63
4.2. Амнистия капиталов «Налоговый щит 3» .......................................... 66
4.2.1. Правовое содержание и правовая основа
амнистии капиталов ............................................................................ 66
Стр.108
108 •
Содержание
4.2.2. Субъекты амнистии. На кого распространялся
«Налоговый щит 3» и кто мог им воспользоваться ............................ 67
Принцип пропорциональности ......................................................... 68
Признак резидентства .................................................................... 68
Перенос эффекта репатриации капитала, осуществленного
от имени юридического лица, на физическое лицо, и наоборот ....... 69
Применение «Налогового щита 3»
к контролируемым иностранным компаниям .................................. 70
Распространение «Налогового щита 3» на трасты ........................ 70
Изъятия в связи с презумпцией виновности .................................... 72
4.2.3. Налоговый период, возможность внесения
изменений в отчетность и момент окончания процедур
«Налогового щита 3»............................................................................ 73
4.2.4. Что подлежало амнистии (предмет, объективная сторона) .....75
4.2.5. Возможность уточнения налоговой отчетности
при условии, если уже проводятся
контрольные мероприятия .................................................................. 76
4.2.6. Институты, через которые возвращались средства.
Посредники при подаче информации
и конфиденциальной декларации ...................................................... 76
Перечень посредников и порядок их действий .................................. 77
Обязанности посредников ............................................................... 78
Новые обязанности и статус посредников ...................................... 80
4.2.7. Конфиденциальность ................................................................ 81
4.2.8. Репатриация и налоговое урегулирование ................................ 82
Репатриация. Замещающий налог при репатриации ...................... 84
Налоговое урегулирование ............................................................... 85
Выбор формы легализации ............................................................... 86
4.2.9. Перечень стран применительно
к налоговому урегулированию и репатриации ................................... 86
4.2.10. Ставка специального налога. Чрезвычайный налог ............... 88
4.2.11. Конфиденциальная декларация .............................................. 90
Требования, предъявляемые к декларации, и ее форма ..................... 91
Дополнительные документы, прилагаемые
к конфиденциальной декларации ..................................................... 93
4.2.12. Налогооблагаемая база и определение стоимости
имущества, декларируемого при проведении амнистии ................... 93
Критерии для оценки активов ......................................................... 94
Регулирование будущих доходов ....................................................... 96
4.2.13. Перечень правонарушений и преступлений,
освобождаемых от ответственности....................................................97
4.2.14. Перечень правонарушений и преступлений,
на которые действие амнистии капиталов не распространялось ...... 98
Стр.109
Содержание
• 109
4.2.15. Новые границы санкций
за сокрытие зарубежных активов ........................................................ 98
4.2.16. Момент завершения процедур «Налогового щита 3» ............. 99
4.2.17. Ожидавшийся эффект и положительные
стороны амнистии ............................................................................... 99
4.2.18. Результат амнистии капиталов «Налоговый щит 3» ............. 100
4.2.19. Критические оценки «Налогового щита 3»,
появившиеся в 2015 г. ........................................................................ 100
Заключение
.................................................................................................. 103
Стр.110