ББКУДК 343.37
67.408.122
С60
Электронные версии книг
на сайте www.prospekt.org
С60
РСАвтор:оловьев Иван Николаевич — доктор юридических наук, профессор, заслуженный юрист
Защита финансовых интересов государства: Противодействие фирмамоссийской
Федерации.
однодневкам и уклонению от уплаты налогов : учебное пособие. — Москва :
Проспект, 2014. — 184 с.
ISBN 978-5-392-10874-9
В нашей стране ежедневно регистрируется около 1500 юридических лиц. Из них, по мнению
пр большинства специалистов, более 60% являются созданными без намерения осуществлять законную
с помощью поддельных банковских инструментов, мошеннических действий с товарами и
едпринимательскую деятельность. Наследие лихих 90-х в виде фирм-однодневок, созданных для
хищений операций по обналичиванию денежных средств, вывода активов предприятий при приватизации,
р денежными средствами, продолжает процветать и сегодня, став неотъемлемой частью делового обобыота
и своеобразным подспорьем в бизнесе, без которого не мыслится ни один по-настоящему прильный
для своих учредителей проект.
Однако такой вспомогательный инструмент или орудие преступления (кто как называет проблемные
юридические лица) не украшает любое уважающее себя государство, претендующее считаться страной
с развитой экономикой и цивилизованным рынком.
В книге рассматриваются криминогенные аспекты создания фирм-однодневок, операций по обтика
статей 1731
Кроме того, подробно анализируются правовые основы противодействия уклонению от уплаи
1732
. Уголовного кодекса Российской Федерации.
наличиванию денежных средств, ликвидации проблемных юридических лиц, анализируются шаги,
направленные на противодействие незаконному образованию юридических лиц и предшествующие
с введению уголовной ответственности за данные деяния, приводится уголовно-правовая характериты
налогов, рассматриваются структура и виды наказаний за налоговые преступления, приводятся
их характерные черты и основные особенности, анализируется современное состояние механизма
противодействия налоговой преступности.
Отдельная глава посвящена имеющимся законодательным инициативам в сфере защиты
финансовых интересов государства.
Книга рассчитана на широкий круг читателей: налогоплательщиков, сотрудников контролируатикой.
торющих,
правоохранительных, следственных органов и прокуратуры, налоговых консультантов, аудивы
ов, адвокатов, ученых, преподавателей, аспирантов и студентов юридических и экономических
м сших учебных заведений, специалистов, а также всех граждан, интересующихся данной проблеББКУДК
343.37
Учебное издание
Соловьев Иван Николаевич
ЗАЩИТА ФИНАНСОВЫХ ИНТЕРЕСОВ ГОСУДАРСТВА
(ПРОТИВОДЕЙСТВИЕ ФИРМАМ-ОДНОДНЕВКАМ И
УКЛОНЕНИЮ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВ)
Учебное пособие
Оригинал-макет подготовлен компанией ООО «Оригинал-макет»
www.o-maket.ru; тел.: (495) 726-18-84
Печать офсетная. Печ. л. 11,5. Тираж 300 экз. Заказ №
ООО «Проспект»
Санитарно-эпидемиологическое заключение
№ 77.99.60.953.Д.004173.04.09 от 17.04.2009 г.
Подписано в печать 15.09.2013. Формат 60Х90 1
111020, г. Москва, ул. Боровая, д. 7, стр. 4.
ISBN 978-5-392-10874-9
© Соловьев И. Н., 2014
© ООО «Проспект», 2014
--
/16
.
67.408.122
Стр.2
ОГЛАВЛЕНИЕ
Вступление ................................................................................................... 5
Глава I. Правовые основы противодействия созданию фиктивных
юридических лиц .............................................................................. 8
§ 1. Криминогенная обстановка в сфере создания,
деятельности и ликвидации проблемных
юридических лиц ............................................................................. 8
1.1. О некоторых вопросах использования проблемных
юридических лиц с признаками фиктивности
(фирм-однодневок) в противоправной деятельности .............. 8
1.2. О некоторых вопросах противодействия
обналичиванию денежных средств .......................................... 24
§ 2. Криминогенные аспекты ликвидации юридических лиц ............ 51
2.1. Основные способы ликвидации проблемных
юридических лиц ...................................................................... 51
2.2. Причины ликвидации проблемных юридических лиц ........... 56
2.3. Проблемные вопросы ответственности
юридических лиц ...................................................................... 57
2.4. Отдельные вопросы законодательного порядка ..................... 65
§ 3. Уголовно-правовая характеристика противоправных
деяний в сфере незаконного создания юридических лиц............ 67
3.1. Предыстория принятия Федерального закона
от 7 декабря 2011 г. № 419-ФЗ «О внесении изменений
в Уголовный кодекс Российской Федерации
и статью 151 Уголовно-процессуального кодекса
Российской Федерации». Инициативы, не связанные
с установлением уголовной ответственности
за незаконное образование юридического лица ..................... 67
3.2. Инициатива по установлению уголовной
ответственности за фиктивное участие в учреждении
и деятельности юридического лица ......................................... 70
3.3. Уголовно-правовая характеристика незаконного
образования (создания, реорганизации) юридического
лица (ст. 1731
3.5. Результаты мониторинга применения ст. 1731
и 1732
УК РФ) ................................................................ 78
3.4. Уголовно-правовая характеристика незаконного
использования документов для образования (создания,
реорганизации) юридического лица (ст. 1732
УК РФ) ............ 84
УК РФ и предложения по их корректировке................ 96
Стр.3
4
Оглавление
Глава II. Правовые основы противодействия уклонению
от уплаты налогов ....................................................................... 102
§ 1. Правовые основы противодействия уклонению
от уплаты налогов с физических лиц .......................................... 102
§ 2. Правовые основы противодействия уклонению
от уплаты налогов с организации ................................................ 117
§ 3. Правовые основы противодействия неисполнению
обязанностей налогового агента ................................................. 131
§ 4. Правовые основы противодействия сокрытию денежных
средств либо имущества организации или индивидуального
предпринимателя, за счет которых должно производиться
взыскание налогов и (или) сборов .............................................. 143
§ 5. Некоторые аспекты общей характеристики
налоговых преступлений ............................................................. 157
5.1. Структура и виды наказаний за налоговые
преступления .......................................................................... 157
5.2. Характерные черты и основные особенности
налоговых преступлений ........................................................ 158
5.3. Современное состояние механизма противодействия
налоговой преступности. Проблемные вопросы
выявления, пресечения и расследования
налоговых преступлений ............................................................160
5.4. Основные положения Плана мероприятий
по совершенствованию нормативно-правового
регулирования в целях противодействия уклонению
от уплаты налогов ................................................................... 168
Глава III. Законодательные инициативы в сфере защиты
финансовых интересов государства .......................................... 170
§ 1. О проекте федерального закона 196666-6 «О внесении
изменений в некоторые законодательные акты Российской
Федерации в части противодействия
незаконным финансовым операциям (в части
противодействия незаконным финансовым операциям)» ........ 170
§ 2. О проекте федерального закона № 192810-6 «О внесении
изменений в Федеральный закон от 6 декабря 2011 г.
№ 402-ФЗ “О бухгалтерском учете”» (в части приведения
норм Федерального закона в соответствие с положениями
Конвенции по борьбе с подкупом иностранных
должностных лиц при осуществлении международных
коммерческих сделок).................................................................. 178
§ 3. О проекте закона, направленного на ограничение
расчетов наличными денежными средствами ............................ 180
Заключение .............................................................................................. 181
Стр.4