Анализ и оптимизация налогооблагаемой базы : практикум. Направление подготовки 38.03.01 – Экономика. Профиль подготовки «Налоги и налогообложение». Академический бакалавр (190,00 руб.)

Стр.2

Стр.3

Стр.4

Стр.5

Стр.112

УДК 336.02 (075.8) ББК 65.261.4 я73 А 64 Печатается по решению редакционно -издательского совета Северо-Кавказского федерального университета А 64 Анализ и оптимизация налогооблагаемой базы: практикум / сост. Блудова С. Н. – Ставрополь: Изд-во СКФУ, 2015. – 113 с. Практикум составлен в соответствии с требованиями ФГОС ВПО к подготовке выпускника для получения квалификации (степени) бакалавр. Утверждены на заседании кафедры налогов и налогообложения (протокол № 3 от 01 октября 2014 г.). Предназначен для студентов, обучающихся по направлению 38.03.01 – Экономика (профиль «Налоги и налогообложение»). Составитель канд. экон. наук, доцент С. Н. Блудова Рецензенты: канд. экон. наук, доцент Е. П. Нехай, канд. экон. наук, доцент Е. Н. Кущ © ФГАОУ ВПО «Северо-Кавказский федеральный университет», 2015

Стр.2

ВВЕДЕНИЕ Стратегической целью налоговой оптимизации является не только экономия на налоговых платежах, но и сведение к минимуму штрафных санкций со стороны налоговых органов, снижение налоговых рисков. Несмотря на большое количество существующих в России налогов, основу налоговой системы и львиную долю налоговых поступлений обеспечивают так называемые «основные» налоги. К ним можно отнести налог на добавленную стоимость, налог на прибыль предприятий, акцизы, таможенные пошлины, налог на доходы физических лиц. Значение прямых налогов, в частности, налога на прибыль организаций, падает, а косвенных налогов, и особенно НДС, растет. Остальные налоги составляют некоторый налоговый фон. Налоговое планирование в организациях направлено на минимизацию именно основных налогов, поскольку нередко их снижение приводит к соответствующему уменьшению и всех остальных налогов. Минимизацию налогов надо рассматривать как двойственное явление. Большая налоговая нагрузка, наличие различных способов и форм налогового контроля со стороны государства приводят к тому, что налогоплательщик любыми способами пытается сэкономить на налогах, а государство – выявить незаконные способы налоговой экономии. Стремление налогоплательщиков не платить налоги или платить их в меньшем размере будет существовать до тех пор, пока налоги остаются основным источником доходной части бюджета. Это явление обусловлено основной функцией налогов – фискальной и экономико-правовым содержанием налога – легальное, принудительное и обязательное изъятие части собственности граждан и их объединений для государственных нужд. Попытки снижения налогов направлены на защиту своего имущества, в том числе, и от государства. Защита имущества является сильнейшей мотивацией уменьшения налогового бремени. Но любые шаги, предпринятые налогоплательщиком для снижения налогов, сталкиваются с активным противодействием государственных фискальных и правоохранительных органов, так как государство вынуждено защищать свои финансовые интересы. 3

Стр.3

НК РФ упорядочил процесс осуществления налогового контроля и расширил круг правовых способов защиты прав и интересов налогоплательщиков. Многие положения НК РФ налогоплательщик может использовать для своей защиты при уменьшении налогов, например, право на получение разъяснений от налоговых органов, принцип «все сомнения в пользу налогоплательщика», запрет на проведение повторных налоговых проверок налоговыми органами и др. Однако налоговая система любой страны, какой бы справедливой она ни была, затрагивает интересы налогоплательщиков – юридических и физических лиц, изымая в пользу государства часть их доходов. Налогоплательщики постоянно ведут поиск возможных способов уменьшения налогового бремени. Некоторые выбирают уклонение от уплаты налогов. Они минимизируют свои налоговые обязательства незаконно – путем сокрытия налоговых обязательств и представления в налоговые органы заведомо ложной информации. Но в основном налогоплательщики четко понимают, что налоги неизбежны и платить их необходимо. Они выбирают минимизацию налоговых обязательств с помощью использования налоговых льгот и максимального учета возможностей оптимизации и минимизации налоговых платежей в рамках общего стратегического планирования предприятия. Большое значение для оптимизации налогообложения имеет учетная политика организации (для целей бухгалтерского учета и налогообложения). Все составляющие учетной политики раскрываются применительно к конкретным ситуациям, в которых она может иметь решающее значение для оптимизации налогообложения. Практикум содержит необходимую информацию об экономической сущности и методах оптимизации налогооблагаемой базы. Общая характеристика практической работы студента при изучении дисциплины При изучении данной дисциплины студент, в соответствии с учебным планом и рабочей программой, должен получить определенные навыки и умения. Целью изучения дисциплины является формирование у студентов прочной теоретической, методологической и практической базы для понимания экономического механизма налогообложения и навыков 4

Стр.4

по анализу и принятию управленческих решений в области оптимизации налогооблагаемых показателей. Задачами изучения дисциплины являются: - ознакомление студентов с источниками налогового законодательства в Российской Федерации; - изучение методов, принципов оптимизации и ее роли в хозяйственной деятельности налогоплательщиков; - освоение основных способов, форм и методов анализа и оптимизации налогооблагаемых показателей; - освоение практических способов и методов оптимизации налоговых платежей; - приобретение навыков принятия управленческих решений в области оптимизации налоговых платежей. Компетенции обучающегося, формируемые в результате освоения дисциплины: - способность на основе описания экономических процессов и явлений строить стандартные теоретические и эконометрические модели, анализировать и содержательно интерпретировать полученные результаты (ПК-4); - способность, используя отечественные и зарубежные источники информации, собирать необходимые данные, анализировать их и готовить информационный обзор и/или аналитический отчет (ПК-7). 5

Стр.5

СОДЕРЖАНИЕ Введение .............................................................................................3 Теоретические основы налоговой оптимизации Цель и задачи курса ..........................................................................6 Вопросы и задания ............................................................................14 Налоговая база ...................................................................................18 Оптимизация налога на прибыль ................................................24 3. Налоговая оптимизация учетной политики по налогу на прибыль .....................................................................................24 4. Налоговая оптимизация резервов по налогу на прибыль ..........32 5. Оптимизация расходов на управление и маркетинг, лицензионные платежи ................................................................37 Оптимизация налога на добавленную стоимость 6. Налоговая оптимизация учетной политики по НДС .................49 7. Освобождение от уплаты НДС ....................................................55 8. Преимущества посреднических договоров ................................59 9. Способы самофинансирования компаний в холдинге ..............63 Оптимизация налогов и взносов, начисляемых на заработную плату 10. Оптимизация налогов и взносов, начисляемых на заработную плату ...................................................................70 11. Налоговая оптимизация трудовых договоров ..........................75 12. Оптимизация налогообложения при повышении заработной платы ........................................................................79 Оптимизация налога на имущество 14. Методы оптимизации налогообложения имущества ..............88 15. Налоговая оптимизация учетной политики при налогообложении имущества .............................................92 16. Оптимизация УСН ......................................................................97 17. Налоговая оптимизация при определении налогооблагаемой базы при УСН .............................................99 Оптимизация ЕНВД 18. Методы оптимизации ЕНВД ......................................................102 Литература ........................................................................................108 112

Стр.112