Организация и проведение аудиторской проверки (200,00 руб.)

Стр.3

Стр.4

Стр.5

Стр.6

Стр.7

УДК 657.6(470+571)(075.8) ББК 65.052.80(2Ðîñ)ÿ73-1 À79 Рецензент: доктор экономических наук, профессор В.П. Суйц Главный редактор издательства Н.Д. Эриашвили, кандидат юридических наук, доктор экономических наук, профессор, лауреат премии Правительства РФ в области науки и техники Арабян, Кнарик Карапетовна. А79 Организация и проведение аудиторской проверки: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Финансы и кредит» / Ê.Ê. Àðàáÿí. — 2-å èçä., ïåðåðàá. и äîï. — Ì.: ЮНИТИДАНА, — 551 ñ. 2015. ISBN 978-5-238-01802-7 Агентство CIP РГБ Рассматривается порядок организации аудиторской проверки от этапа сбора информации о деятельности экономического субъекта и до проведения внутреннего контроля качества аудита. Обобщается практический опыт проведения аудиторских проверок. Излагаются вопросы систематизации аудиторской проверки, оптимизации этапа планирования, повышения эффективности проведения процедур по существу. Обобщены подходы к оценке системы внутреннего контроля, аудиторского риска, расчета уровня существенности, формирования аудиторской выборки. Анализируются причины модификации аудиторского заключения с учетом интересов всех заинтересованных пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности. Особое внимание уделено процессу документирования аудита. Приводятся образцы документов аудитора, необходимые для проведения проверки, практические примеры; анализируются спорные ситуации. Для студентов, аспирантов и преподавателей экономических вузов, обучающихся по специальностям «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Финансы и кредит» и др., а также для практикующих аудиторов и бухгалтеров. ББК 65.052.80(2Ðîñ)ÿ73-1 ISBN 978-5-238-01802-7 © ИЗДАТЕЛЬСТВО ÞÍÈÒÈ-ÄÀÍÀ, 2009, 2010 Принадлежит исключительное право на использование и распространение издания (ÔÇ ¹ 94-ÔÇ от 21 июля 2005 ã.). Воспроизведение всей книги или любой ее части любыми средствами или в какой-либо форме, в том числе в интернет-сети, запрещается без письменного разрешения издательства. © Оформление «ÞÍÈÒÈ-ÄÀÍÀ», 2010

Стр.3

Оглавление Введение 7 Раздел I. Аудиторская деятельность в системе экономических отношений Глава 1. Сущность аудиторской деятельности 1.1. Аудиторская деятельность на современном этапе рыночных реформ 9 10 10 1.2. Нормативно-правовое регулирование аудиторской деятельности 12 1.3. Основные понятия и определения, действующие по состоянию на 1 января 2010 ã. Глава 2. Реформирование аудиторской системы 2.1. Роль и значение саморегулируемых аудиторских объединений в реформировании системы аудита 2.2. Мнения экспертов о реформе аудиторской системы 2.3. Роль и значение федеральных стандартов аудиторской деятельности Раздел II. Организация аудиторской проверки Глава 3. Ознакомление с экономическим субъектом 3.1. Понимание деятельности аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности 3.2. Сбор информации о потенциальном клиенте 3.3. Анализ и оценка полученной информации и подготовка меморандума о потенциальном клиенте 3.4. Согласование условий аудита 3.5. Письмо-согласие на проведение аудиторской проверки 3.6. Договор оказания аудиторских услуг 3.7. Согласование условий аудита при повторяющемся аудите Глава 4. Планирование аудиторской проверки 4.1. Принципы планирования аудиторской проверки 4.2. Формирование состава аудиторской группы 4.3. Привлечение третьих лиц при проведении аудита 4.4. Подготовка и составление общего плана аудита 4.5. Понятие ошибок и недобросовестных действий 14 49 49 56 58 69 70 73 83 86 88 88 89 90 93 93 97 98 105 109

Стр.4

4 4.6. Существенность в аудите 4.7. Риски в аудите 4.8. Анализ компонентов риска 4.9. Оценка системы компьютерной обработки данных 4.10. Влияние системы внутреннего контроля на процесс аудиторской проверки 4.11. Способы оценки аудиторского риска 4.12. Формирование аудиторской выборки 4.13. Взаимосвязь аудиторского риска, уровня существенности и объема аудиторской выборки Глава 5. Сбор аудиторских доказательств и их документирование (основной этап) 5.1. Порядок получения аудиторских доказательств 5.2. Роль арбитражной практики в получении аудиторских доказательств и формировании аудиторского мнения 5.3. Роль и значение аналитических процедур в ходе получения аудиторских доказательств 5.4. Документирование аудита 118 129 133 151 156 159 161 167 171 171 175 194 205 5.5. Порядок построения документооборота аудиторских компаний 209 5.6. Принципы разработки рабочих документов Раздел III. Объекты аудиторской проверки 6.2. Общая информация, необходимая для проверки 6.3. Алгоритм аудиторской проверки 6.4. Примеры отдельных нарушений по итогам аудиторских проверок учредительных документов Глава 7. Аудиторская проверка учетной политики 7.1. Общая информация, необходимая для проверки 7.2. Алгоритм аудиторской проверки 7.3. Примеры отдельных нарушений по итогам аудиторских проверок учетной политики 8.1. Общая информация, необходимая для проверки 8.2. Алгоритм аудиторской проверки 8.3. Примеры отдельных нарушений по итогам аудиторских проверок гражданско-правовых договоров 213 215 Глава 6. Аудиторская проверка учредительных документов 216 6.1. Особенности аудита первой проверки 216 217 219 240 243 243 249 262 Глава 8. Аудиторская проверка гражданско-правовых договоров 269 269 269 273

Стр.5

5 Глава 9. Аудиторская проверка операций с основными средствами 9.1. Общая информация, необходимая для проверки 9.2. Алгоритм аудиторской проверки 9.3. Примеры отдельных нарушений по итогам аудиторских проверок операций с основными средствами Глава 10. Аудиторская проверка нематериальных активов 10.1. Общая информация, необходимая для проверки 10.2. Алгоритм аудиторской проверки 10.3. Примеры отдельных нарушений по итогам аудиторских проверок нематериальных активов Глава 11. Аудиторская проверка материальнопроизводственных запасов 11.1. Общая информация, необходимая для проверки 11.2. Алгоритм аудиторской проверки 11.3. Примеры отдельных нарушений по итогам аудиторских проверок операций с материально-производственными запасами Глава 12. Аудиторская проверка операций с денежными средствами 12.1. Общая информация, необходимая для проверки 12.2. Алгоритм аудиторской проверки 12.3. Аудиторская проверка расчетных счетов 12.4. Примеры отдельных нарушений по итогам аудиторских проверок операций с денежными средствами Глава 13. Аудит расчетов с персоналом по оплате труда 13.1. Общая информация, необходимая для проверки 13.2. Алгоритм аудиторской проверки 13.3. Примеры отдельных нарушений по итогам аудиторских проверок операций с персоналом по оплате труда Глава 14. Аудит расчетов с подотчетными лицами 14.1. Общая информация, необходимая для проверки 14.2. Алгоритм аудиторской проверки 14.3. Примеры отдельных нарушений по итогам аудиторских проверок расчетов с подотчетными лицами 15.2. Алгоритм аудиторской проверки 15.3. Примеры отдельных нарушений по итогам аудиторских проверок расчетов с дебиторами и кредиторами 276 276 278 298 305 305 307 319 321 321 322 338 343 343 345 356 357 361 361 362 378 383 383 384 386 Глава 15. Аудит дебиторской и кредиторской задолженности 389 15.1. Общая информация, необходимая для проверки 397 389 390

Стр.6

6 Глава 16. Аудиторская проверка хозяйственных операций процесса производства и реализации 16.1. Общая информация, необходимая для проверки 16.2. Алгоритм аудиторской проверки 16.3. Риски, связанные с отражением доходов и расходов в налоговом учете Глава 17. Аудиторская проверка расчетов с бюджетом по налогам 17.1. Общая информация, необходимая для проверки 17.2. Алгоритм аудиторской проверки 17.3. Оценка налоговых рисков аудируемого лица Глава 18. Аудиторская проверка финансовой (бухгалтерской) отчетности 18.1. Общая информация, необходимая для проверки 18.2. Алгоритм аудиторской проверки 18.3. Аудит событий после отчетной даты 19.1. Письменная информация (отчет аудитора) руководству экономического субъекта по результатам аудита 399 399 402 405 409 409 410 425 428 428 436 444 19.2. Пример формирования письменной информации (отчета) аудитора (извлечение) 19.3. Аудиторское заключение. Порядок составления аудиторского заключения Глава 19. Формирование результатов аудиторской проверки 448 448 451 455 19.4. Внутренний контроль качества работы аудиторской компании 467 Заключение 477 Библиографический список Приложения 479 482

Стр.7