Малое предпринимательство является одной из форм организации экономической жизни общества со своими характерными особенностями, преимуществами и недостатками, закономерностями развития. <...> 9 Понятия «малое предпринимательство» и «среднее предпринимательство» предполагают количественную определенность, позволяющую отделить их от иных, более крупных форм хозяйствования. <...> - К субъектам малого и среднего предпринимательства в соответствии с Законом ¹ 209-ФЗ относятся: а) потребительские кооперативы и коммерческие организации (за исключением государственных и муниципальных унитарных предприятий), внесенные в Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ); б) физические лица, внесенные в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (индивидуальные предприниматели); в) крестьянские (фермерские) хозяйства. <...> 4 Закона ¹ 209-ФЗ выручка от реализации товаров (работ, услуг) за календарный год определяется в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ (НК РФ), но, к сожалению, не конкретизировано, какой именно главой НК РФ, так как методы определения выручки от реализации для целей налогообложения по налогу на прибыль и НДС различны. <...> 249 НК РФ, признавая выручку с помощью метода начисления, хотя стоит заметить, что наиболее распространенный режим налогообложения среди субъектов малого предпринимательства — упрощенная система налогообложения — базируется на кассовом методе признания выручки. <...> Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также микропредприятия не представляют формы федерального статистического наблюдения ¹ ПМ. <...> Наиболее часто встречающиеся формы используемых налоговых льгот: налоговые каникулы; инвестиционные скидки; инвестиционный <...>
Налогообложение_предпринимательской_деятельности._Теория_и_практика._Учебник._Гриф_Минобрнауки_РФ._Гриф_УМЦ_Профессиональный_учебник._(Серия_Magister)..pdf
УДК 336.226.12(470+571)(075.8)
ББК 65.261.411.1(2Ðîñ)ÿ73-1
Ê71
Рецензен т ы:
кафедра налогов и налогообложения
Всероссийской государственной налоговой академии Министерства финансов РФ
(зав. кафедрой доктор экономических наук, профессор Л.С. Кирина)
доктор экономических наук, профессор Л.А. Чалдаева
(проф. кафедры экономики и антикризисного управления
Финансового университета при Правительстве РФ)
доктор экономических наук, профессор,
заслуженный работник высшей школы РФ О.Э. Башина
(зав. кафедрой финансов и статистики РГТЭУ)
Регистрационный номер рецензии ¹ 145 от 13 мая 2011 ã. (ÔÃÓ ÔÈÐÎ)
Косов, Михаил Евгеньевич.
Ê71
Налогообложение предпринимательской деятельности.
Теория и практика: учебник для магистров, обучающихся
по специальностям «Финансы и кредит», по программе
«Налоги и налогообложение» / М.Е. Косов, Л.А. Крамаренко,
Í.Ä. Эриашвили. — Ì.: ÞÍÈÒÈ-ÄÀÍÀ, — 431 ñ. —
(Ñåðèÿ «Magister»).
I. Крамаренко, Людмила Алексеевна.
II. Эриашвили, Нодари Дарчоевич.
2015.
ISBN 978-5-238-02212-3
Агентство CIP РГБ
Раскрыты особенности и проблемы налогообложения предпринимательской
деятельности на современном этапе развития. Рассмотрены теоретические
и правовые аспекты организации предпринимательской деятельности,
виды предпринимательской деятельности, источники финансирования, возможные
налоговые режимы и виды налогов для экономических субъектов
различных организационно-правовых форм и направлений деятельности.
Особое внимание уделено особенностям налогообложения малого и
среднего бизнеса, а также коммерческих и некоммерческих организаций
различных организационно-правовых форм и направлений деятельности —
акционерных обществ, государственных и муниципальных унитарных предприятий,
совместной деятельности, товариществ собственников жилья,
образовательных и религиозных организаций с учетом налоговых режимов и
исчисления и уплаты отдельных налогов.
Для магистров, обучающихся по специальности 080300 «Финансы и кредит»,
по программе «Налоги и налогообложение», аспирантов, преподавателей, а
также для руководителей предприятий и специалистов в области финансов,
налогообложения, бухгалтерского учета и аудита.
ББК 65.261.411.1(2Ðîñ)ÿ73-1
ISBN 978-5-238-02212-3
© ИЗДАТЕЛЬСТВО ÞÍÈÒÈ-ÄÀÍÀ, 2012
Принадлежит исключительное право на использование и распространение издания
(ÔÇ ¹ 94-ÔÇ от 21 июля 2005 ã.).
© Оформление «ÞÍÈÒÈ-ÄÀÍÀ», 2012
Стр.3
I. -
1.
1.3. Этапы и перспективы развития малого и среднего
предпринимательства в Российской Федерации
1.4. Бизнес-инкубаторы для субъектов малого
предпринимательства
2. :
2.1. Индивидуальное предпринимательство. Крестьянское
(фермерское) хозяйство
2.2. Индивидуальный предприниматель
2.3. Субъекты малого предпринимательства
3
7
8
1.1. Сущность и критерии идентификации малого и среднего бизнеса 8
1.2. Государственная поддержка малого бизнеса: проблемы
и приоритеты
13
26
31
39
39
44
53
3. ( ) 64
3.1. Признаки юридических лиц, критерии их классификации
и порядок образования
3.2. Виды юридических лиц
4. -
4.1. Понятие организационно-правовой формы
4.2. Хозяйственные товарищества
4.3. Хозяйственные общества
4.4. Производственный кооператив
5.1. Потребительская кооперация
5.2. Общественные объединения
5.3. Фонды
5.4. Учреждения
5.5. Товарищество собственников жилья
5.6. Нотариальные палаты. Федеральная нотариальная палата
64
66
73
73
75
77
84
4.5. Государственные и муниципальные унитарные предприятия 87
5. -
92
92
96
112
119
127
134
Стр.430
430
5.7. Садоводческие, огороднические и дачные некоммерческие
объединения граждан
5.8. Объединения юридических лиц (ассоциации и союзы)
6.
6.1. Государственная регистрация юридических лиц
и индивидуальных предпринимателей
6.2. Прекращение деятельности юридического лица
137
141
143
143
158
6.3. Лицензирование отдельных видов деятельности юридического
лица 165
II.
7.
7.1. Традиционная система налогообложения для индивидуальных
предпринимателей
7.1.1. Налог на доходы физических лиц
173
174
177
178
7.2. Упрощенная система налогообложения
7.1.2. Другие налоги, уплачиваемые индивидуальными
предпринимателями — субъектами малого и среднего
бизнеса при применении традиционной системы
налогообложения 201
203
7.2.1. Условия перехода на упрощенную систему налогообложения
и ее применения
7.2.2. Общий порядок исчисления и уплаты единого налога
при переходе на упрощенную систему налогообложения
7.2.3. Особенности применения УСНО индивидуальными
предпринимателями на основе патента
7.3. Вмененная система налогообложения
7.3.1. Особенности единого налога на вмененный доход.
Виды предпринимательской деятельности, облагаемые
данным налогом
7.3.2. Порядок исчисления и уплаты ЕНВД
203
208
215
218
218
222
7.4. Система налогообложения для сельскохозяйственных
товаропроизводителей 226
7.4.1. Значение единого сельскохозяйственного налога
7.4.2. Порядок перехода на уплату единого сельскохозяйственного
налога 227
7.4.3. Порядок исчисления и уплаты единого
сельскохозяйственного налога
8.
8.1. Организация деятельности и источники финансирования
коммерческих организаций
8.2. Основные виды налогов, уплачиваемых коммерческими
организациями
231
235
235
239
226
Стр.431
8.2.1. Налог на добавленную стоимость
8.2.2. Налог на прибыль организаций
8.2.3. Налог на имущество организаций
8.2.4. Транспортный налог
8.3. Налогообложение коммерческих организаций различных
организационно-правовых форм
8.3.1. Особенности налогообложения акционерных обществ
8.3.2. Особенности налогообложения совместной деятельности.
Договор простого товарищества
8.3.3. Особенности налогообложения государственных и
муниципальных унитарных предприятий
9.
9.1. Виды деятельности и источники финансирования
некоммерческих организаций
9.1.1. Поступление и использование целевых средств
431
240
275
338
353
360
360
366
372
377
377
383
9.1.2. Поступление и использование доходов от
предпринимательской деятельности некоммерческой
организации 388
9.1.3. Организация раздельного учета в целях налогообложения 391
9.2. Особенности налогообложения некоммерческих организаций 397
9.2.1. Особенности налогообложения религиозных организаций 402
9.2.2. Особенности налогообложения образовательных учреждений 410
9.2.3. Особенности налогообложения товариществ собственников
жилья 416
425
Стр.432