Налоговый учет осуществляет социально и экономически значимые функции, среди которых формирование полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного периода. <...> Бухгалтерский учет делится на три вида, между которыми нет четких границ: • финансовый учет; • управленческий учет; • налоговый учет. <...> Налоговый учет предназначен для сбора полной и достоверной учетной информации, необходимой для правильного, объективного исчисления налоговых обязательств и составления налоговой отчетности. <...> Объектами бухгалтерского учета являются хозяйственные средства организации, источники их образования и хозяйственные процессы. <...> Таким образом, объекты бухгалтерского учета подразделяются на три взаимосвязанные части: хозяйственные средства по составу и размещению, хозяйственные средства по источникам их образования (собственные и заемные обязательства), хозяйственные процессы и их результаты, формируемые в сферах снабжения, производства и продажи. <...> Бухгалтерский баланс — способ экономической группировки, обобщения и отражения имущества организации по составу, размещению по источникам его образования на определенную дату. <...> Имущество, являющееся собственностью предприятия, учитывается обособленно от имущества других юридических лиц, находящегося у данной организации. <...> Система бухгалтерских счетов и двойная запись Бухгалтерский баланс (прил. <...> По своему строению бухгалтерский баланс — это двухсторонняя таблица. <...> Внеоборотные активы . статьи Итого по разделу I II. <...> Краткосрочные обязательства . статьи Итого по разделу V Баланс В активе отражаются хозяйственные средства, сгруппированные по составу и размещению, а в пассиве хозяйственные средства, сгруппированные по источникам образования и целевому назначению, поэтому итоги актива и 7 пассива баланса должны быть равными. <...> Внеоборотные активы — активы <...>
Бухгалтерский_и_налоговый_учет_.pdf
УДК 336.02(0.75.8)
ББК 65.052.2Я73
Ц 946
Утверждено к печати редакционно-издательским советом
Бурятского госуниверситета
Р е ц е н з е н т ы
В. Г. Гетьман, д-р окон, наук, проф., зав. кафедрой
«Бухгалтерский учет в коммерческих организациях»,
Финансовый университет при Правительстве РФ (Москва)
П. В. Смекалов, д-р окон, наук, почетный проф. кафедры
«Бухгалтерский учет и аудит», СПбГАУ (Санкт-Петербург)
Л. Р. Слепнева, д-р окон, наук, проф., ВСГУТУ (Улан-Удэ)
Н. М. Полянская, канд. экон. наук, доц., БГУ (Улан-Удэ)
Цыденова Э. Ч., Аюшиева Л. К.
Ц 946 Бухгалтерский и налоговый учет: учебник. — Улан-Удэ: Издательство
Бурятского госуниверситета, 2015. — 296 с.
В учебнике отражены теоретические вопросы по бухгалтерскому учету, изложены
основные положения налогового учета. Учебник способствует решению
главной задачи экономического образования — формирования у студентов современного
типа экономического мышления, знания бухгалтерского и налогового учета,
а также умения владеть специальной экономической терминологией и лексикой
данной дисциплины.
Учебник может быть полезным при организации самообразования студентов,
дает возможность формировать навыки самостоятельной работы с учебной и научной
литературой.
Для студентов высших учебных заведений и слушателей системы дополнительного
профессионального образования.
УДК 336.02(0.75.8)
ББК 65.052.2Я73
© Бурятский госуниверситет, 2015
Стр.4
СОДЕРЖАНИЕ
В в е д е н и е ................................................................................................................................ 3
Бухгалтерский учет
Глава 1. Общая характеристика бухгалтерского учета.................................................... 4
1.1. Предмет и метод бухгалтерского учета.............................................................. 4
1.2. Основные требования к бухгалтерскому учету и его задачи.......................... 6
1.3. Бухгалтерский баланс. Система бухгалтерских счетов и двойная запись . . . . 7
1.4. Техника и формы бухгалтерского учета............................................................ 15
1.5. Система нормативного регулирования бухгалтерского учета........................ 19
1.6. Международные и российские стандарты финансовой отчетности................ 20
Глава 2. Организация бухгалтерского учета на предприятии.......................................... 23
2.1. Организация работы аппарата бухгалтерии........................................................ 23
2.2. Права и обязанности главного бухгалтера.......................................................... 25
2.3. Учетная политика организаций............................................................................ 26
Глава 3. Учет денежных средств и расчетных операций.................................................. 30
3.1. Учет кассовых операций...................................................................................... 30
3.2. Учет операций на расчетных счетах.................................................................. 36
3.3. Бухгалтерский учет расчетных отношений........................................................ 45
3.4. Учет расчетов с подотчетными лицами.............................................................. 46
3.5. Учет операций на валютном счете...................................................................... 49
Глава 4. Учет вложений во внеоборотные активы............................................................ 54
4.1. Понятие, виды вложений во внеоборотные активы.......................................... 54
4.2. Бухгалтерский учет вложений во внеоборотные активы.................................. 55
4.3. Способы долгосрочных инвестиций.................................................................... 56
Глава 5. Учет основных средств.......................................................................................... 59
5.1. Понятие основных средств и их классификация.................................................. 59
5.2. Отражение основных средств на счетах бухгалтерского учета и их оценка . . . 61
5.3. Способы начисления амортизации основных средств........................................ 62
5.4. Выбытие основных средств.................................................................................... 64
5.5. Особенности учета у арендодателя...................................................................... 65
5.6. Учет лизинговых операций................................................................................... 67
Глава 6. Учет нематериальных активов............................................................................ 71
6.1. Понятие нематериальных активов, их виды...................................................... 72
6.2. Оценка нематериальных активов........................................................................ 73
6.3. Поступление нематериальных активов................................................................ 74
6.4. Амортизация нематериальных активов.............................................................. 75
6.5. Выбытие нематериальных активов.................................................................... 77
Глава 7. Учет финансовых вложений................................................................................ 80
7.1. Понятие и классификация финансовых вложений............................................ 80
7.2. Оценка финансовых вложений............................................................................ 81
7.3. Бухгалтерский учет финансовых вложений...................................................... 85
Глава 8. Учет материально-производственных запасов.................................................. 87
8.1. Понятие и классификация материально-производственных запасов................ 88
8.2. Оценка материально-производственных запасов................................................ 92
8.3. Документальное оформление поступления и расхода материалов................ 93
8.4. Учет производственных запасов на складах и в бухгалтерии.......................... 95
8.5. Синтетический учет материально-производственных запасов.......................... 96
8.6. Методы учета заготовления материалов............................................................ 97
Глава 9. Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции
(работ, услуг)........................................................................................................................ 100
9.1. Классификация затрат на производство............................................................ 100
9.2. Методы учета затрат на производство................................................................ 102
9.3. Система счетов затрат на производство............................................................ 105
293
Стр.295
9.4. Организация аналитического учета затрат на производство............................ 106
9.5. Учет по элементам затрат.................................................................................... 107
9.6. Учет затрат по статьям калькуляции.................................................................. 109
9.7. Резервы на оплату отпусков, предстоящих расходов на выплату вознаграждений
за выслугу лет и по итогам работы за год..........................................
112
9.8. Учет затрат вспомогательного производства.................................................... 114
9.9. Учет и распределение общепроизводственных расходов................................ 115
9.10. Учет и распределение общехозяйственных расходов.................................... 116
9.11. Учет расходов будущих периодов.................................................................... 117
9.12. Учет потерь производства.................................................................................. 117
9.13. Сводный учет затрат.......................................................................................... 120
Глава 10. Учет готовой продукции и ее продажи............................................................. 122
10.1. Понятие готовой продукции, работ, услуг........................................................ 122
10.2. Методы оценки готовой продукции.................................................................. 124
10.3. Документальное оформление движения готовой продукции........................ 124
10.4. Учет готовой продукции (работ и услуг).......................................................... 126
10.5. Учет продажи продукции.................................................................................. 129
10.6. Определение финансового результата отпродажи.......................................... 131
Г лава 11. Учет труда и и его оплаты................................................................................... 133
11.1. Формы и системы оплаты труда........................................................................ 134
11.2. Начисление заработной платы при повременной оплате труда.................... 135
11.3. Начисление заработной платы при сдельной оплате труда............................ 135
11.4. Доплаты и надбавки............................................................................................ 136
11.5. Расчет заработной платы за неотработанное время и пособий по временной
нетрудоспособности............................................................................................ 139
11.6. У держания из заработной платы........................................................................ 143
11.7. Синтетический учет труда и заработной платы.............................................. 148
Глава 12. Учет кредитов, займов ицелевого финансирования......................................... 150
12.1. Учет кредитов...................................................................................................... 150
12.2. Учет займов......................................................................................................... 151
12.3. Учет целевого финансирования и поступлений.............................................. 152
Г лава 13. Учет собственных средств предприятия........................................................... 155
13.1. Учет уставного капитала.................................................................................... 156
13.2. У чет резервного капитала.................................................................................. 159
13.3. Учет добавочного капитала................................................................................ 160
13.4. Нераспределенная прибыть................................................................................ 161
Глава 14. Учет финансовых результатов............................................................................. 163
14.1. Структура и порядок формирования финансовых результатов...................... 163
14.2. Учет прибыли и убытков.................................................................................... 164
14.3. Учет прочих доходов и расходов...................................................................... 165
14.4. Учет доходов будущих периодов...................................................................... 166
14.5. Образование и использование резерва по сомнительным долгам.................. 167
Г лава 15. Инвентаризация ценностей................................................................................. 169
15.1. Понятие и классификация инвентаризации...................................................... 169
15.2. Порядок проведения инвентаризации.............................................................. 171
15.3. Инвентаризация основных средств.................................................................. 172
15.4. Инвентаризация товарно-материальных ценностей........................................ 174
15.5. Выявление результатов инвентаризации.......................................................... 176
Глава 16. Составление и использование бухгалтерской отчетности............................... 179
16.1. Составление бухгалтерской отчетности и общие требования к ней.............. 179
16.2. Порядок составления бухгалтерского баланса................................................ 181
16.3. Отчет о финансовых результатах...................................................................... 192
16.4. Отчет об изменениях капитала.......................................................................... 199
16.5. Отчет о движении денежных средств................................................................ 201
16.6. Отчет о целевом использовании полученных средств.................................... 202
16.7. Консолидированная бухгалтерская отчетность................................................ 204
294
Стр.296
Глава 17. Учет внешнеэкономической деятельности коммерческих организаций........ 207
17.1. Основные положение и определения................................................................ 208
17.2. Учет экспортных операций................................................................................ 210
17.3. Учет импортных операций................................................................................ 217
Налоговый учет
Глава 1. Сущность и организация налогового учета........................................................ 221
1.1 . Понятие, объекты и принципы построения налогового учета.......................... 221
1.2. Формы аналитических регистров налогового учета.......................................... 224
1.3. Аналитические регистры налогового учета, рекомендованные МНС России. . 225
Глава 2. Учетная политика для целей налогообложения.................................................. 230
2.1. Понятие учетной политики организации для целей налогообложения............ 230
2.2. Содержание учетной политики организации для целей налогообложения . . . 231
Глава 3. Организация налогового учета доходов организации........................................ 236
3.1. Характеристика доходов организации, учитываемых для целей налогообложения
прибыли........................................................................................................ 236
3.2. Классификация доходов организации.................................................................. 237
3.3. Доходы, не учитываемые для целей налогообложения...................................... 239
Глава 4. Организация налогового учета расходов организации...................................... 242
4.1. Положения по налоговому учету расходов организации.................................. 242
4.2. Классификация расходов организации................................................................ 244
4.3. Методы отнесения начисленных сумм амортизации на расходы организации 250
4.4. Налоговый учет прочих расходов........................................................................ 255
4.5. Внереализационные расходы................................................................................ 256
4.6. Расходы, не учитываемые для налогообложения прибыли.............................. 258
4.7. Расходы, учитываемые в особом порядке (нормируемые расходы)................ 259
Глава 5. Убытки организации, учитываемые для целей налогообложения.................... 263
5.1. Характеристика и виды убытков организации.................................................... 264
5.2. Убытки, приравненные к внереализационным расходам.................................. 265
5.3. Механизм переноса убытков при реорганизации предприятия........................ 265
5.4. Перенос убытков при переходе предприятия на упрощенную систему налогообложения
............................................................................................................ 266
Глава 6. Резервы в налоговом учете.................................................................................. 268
6.1. Понятие и виды резервов........................................................................................ 269
6.2. Резерв по сомнительным долгам.......................................................................... 269
6.3. Резерв на предстоящую оплату отпусков работникам и резерв на выплату
ежегодного вознаграждения за выслугу лет........................................................ 271
6.4. Резерв под предстоящий ремонт основных средств............................................ 271
6.5. Резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию.................... 272
6.6. Резерв предстоящих расходов, направляемых на цели, обеспечивающие социальную
защиту инвалидов................................................................................ 273
Глава 7. Порядок оценки остатков незавершенного производства, готовой продукции... 275
7.1. Незавершенное производство, учитываемое при расчете налога на прибыль. . 275
7.2. Порядок оценки готовой продукции.................................................................... 277
7.3. Порядок оценки отгруженной готовой продукции, но не реализованной........ 278
Библиографический список.................................................................................................. 280
Приложения......................................................................................................................... 282
295
Стр.297