В первом разделе излагаются основы теории налогообложения, а также законодательное регулирование налогообложения в РФ. <...> Во втором разделе исследуются порядок установления, исчисления и уплаты основных налогов, взимаемых с юридических и физических лиц. <...> Налог на добавленную стоимость (Глава 21 НК РФ). <...> Налог на доходы физических лиц (Глава 23 НК РФ) . <...> Налог на прибыль организаций (Глава 25 НК РФ) . <...> Налог на имущество организаций (Глава 30 НК РФ) . <...> Налог на имущество физических лиц (Глава 31 НК РФ) . <...> Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельный видов деятельности (Глава 26.3 НК РФ) . <...> В частности, исследуются порядок установления, исчисления и уплаты федеральных налогов - налога на добавленную стоимость, акцизов, налога на доходы физических лиц, налога на прибыль; региональных налогов - налога на имущество организаций, транспортного налога; местных налогов - налога на имущество физических лиц, земельного налога, а также специальных налоговых режимов – упрощенная система налогообложения, патентная система налогообложения, вмененная система налогообложения. <...> Налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (1). <...> Таким образом, с юридической точки зрения, налог – устанавливаемая законом форма отчуждения собственности физических и юридических лиц с целью обеспечения платежеспособности субъектов публичной власти. <...> Более 80% доходов государственного бюджета формируются за счет налоговых поступлений (в частности, наиболее значимыми являются поступления налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, налога на доходы физических лиц, акцизы, ресурсные платежи, таможенные пошлины). <...> Таким образом, в налоговой <...>
Налоги_и_налогообложение.pdf
УДК 336.1/.5+378.147
ББК 49(2)26
Н23
Рецензенты:
Директор ООО «Страховой брокер АБ», профессор кафедры экономики
и финансов Магнитогорского государственного технического университета
им. Г.И. Носова, доктор экономических наук
С.Г. Журавин
Заведующая кафедрой экономики и управления Магнитогорского филиала
Российской академии народного хозяйства при Президенте РФ,
доцент, кандидат экономических наук
И.А. Агеева
Н23
Налоги и налогообложение [Электронный ресурс] : учеб. пособие / сост.
Л.М. Вотчель, В.В. Викулина. – М. : ФЛИНТА, 2014. – 172 с.
ISBN 978-5-9765-2010-3
Учебное пособие «Налоги и налогообложение» подготовлено с учетом налогового
законодательства 2014 года. В первом разделе излагаются основы теории
налогообложения, а также законодательное регулирование налогообложения в
РФ. Во втором разделе исследуются порядок установления, исчисления и уплаты
основных налогов, взимаемых с юридических и физических лиц.
Для студентов, обучающихся по экономическим и управленческим
направлениям. Пособие позволяет качественно подготовиться к практическим
занятиям, диагностическим контрольным работам, зачету и(или) экзамену.
Кроме того, оно может быть рекомендовано для использования в ежедневной
практической деятельности предпринимателей, менеджеров организаций
различных форм собственности.
УДК 336.1/.5+378.147
ББК 49(2)26
ISBN 978-5-9765-2010-3
© Издательство “ФЛИНТА”, 2014
© Л.М. Вотчель, В.В. Викулина,
составление, 2014
2
Стр.2
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ ................................................................................................................. 9
Раздел I. ОСНОВЫ ТЕОРИИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ................................. 10
Тема 1. Теория налогообложения ..................................................................... 10
1.1. История возникновения и развития налогообложения ........................... 10
1.2. Правовая природа налога ........................................................................... 11
1.3. Функции налогов ......................................................................................... 15
1.4. Элементы налога ......................................................................................... 17
1.5. Классификация налогов .............................................................................. 22
1.6. Принципы построения российской налоговой системы ......................... 28
Задание для самоконтроля ................................................................................ 32
Раздел II. МЕТОДИКА ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГОВ ...................................... 34
Тема 1. Налог на добавленную стоимость (Глава 21 НК РФ)..................... 34
1.1. Общие положения ....................................................................................... 34
1.2. Налогоплательщики (S) .............................................................................. 39
1.3. Объект налогообложения (О) .................................................................... 40
1.4. Налоговая база (Qб) .................................................................................... 41
1.5. Налоговые ставки (Ст) ................................................................................ 42
1.6. Налоговый период ....................................................................................... 43
1.7. Порядок исчисления и уплаты налога ...................................................... 43
1.8. Сроки уплаты налога .................................................................................. 47
1.9. Налоговые льготы ....................................................................................... 47
Задание для самоконтроля ................................................................................ 48
Тема 2. Акцизы (Глава 22 НК РФ) ................................................................... 50
2.1. Общие положения ....................................................................................... 50
2.2. Налогоплательщики .................................................................................... 50
2.3. Объект налогообложения ........................................................................... 52
2.4. Налоговая база ............................................................................................. 53
3
Стр.3
2.5. Налоговые ставки ........................................................................................ 53
2.6. Налоговый период ....................................................................................... 56
2.7. Порядок исчисления и уплаты налога ....................................................... 56
2.8. Сроки уплаты налога ................................................................................... 58
2.9. Налоговые льготы ........................................................................................ 58
Задание для самоконтроля ................................................................................ 59
Тема 3. Налог на доходы физических лиц (Глава 23 НК РФ) ..................... 61
3.1. Общие положения ....................................................................................... 61
3.2. Налогоплательщики .................................................................................... 61
3.3. Объект налогообложения ........................................................................... 63
3.4. Налоговая база ............................................................................................. 64
3.4.1. Налоговая база по основным видам доходов ................................. 64
3.4.2. Налоговая база по отдельным видам доходов ............................... 71
3.5. Налоговые ставки ........................................................................................ 73
3.6. Налоговый период ....................................................................................... 74
3.7. Порядок исчисления и уплаты налога ...................................................... 74
3.8. Сроки уплаты налога ................................................................................... 75
Задание для самоконтроля ................................................................................ 76
Тема 4. Налог на прибыль организаций (Глава 25 НК РФ) ........................ 78
4.1. Общие положения ....................................................................................... 78
4.2. Налогоплательщики .................................................................................... 78
4.3. Объект налогообложения ........................................................................... 80
4.4. Налоговые ставки ........................................................................................ 81
4.5. Налоговая база ............................................................................................. 82
4.5.1. Доходы, учитываемые при определении прибыли (Д) ................. 83
4.5.2. Расходы, учитываемые при определении прибыли (Р) ................. 84
4.6. Налоговый период ....................................................................................... 95
4.7. Порядок исчисления и уплаты налога ....................................................... 95
4
Стр.4
4.8. Сроки уплаты налога ................................................................................... 98
Задание для самоконтроля ................................................................................ 98
Тема 5. Налог на имущество организаций (Глава 30 НК РФ) .................. 100
5.1. Общие положения ..................................................................................... 100
5.2. Налогоплательщики .................................................................................. 102
5.3. Объект налогообложения ......................................................................... 102
5.4. Налоговая база ........................................................................................... 103
5.5. Налоговая ставка ....................................................................................... 103
5.6. Налоговый период ..................................................................................... 104
5.7. Порядок исчисления и уплаты налога ..................................................... 104
5.8. Срок уплаты налога ................................................................................... 105
5.9. Налоговые льготы ...................................................................................... 106
Задание для самоконтроля .............................................................................. 106
Тема 6. Транспортный налог (Глава 28 НК РФ) ......................................... 108
6.1. Общие положения ..................................................................................... 108
6.2. Налогоплательщики .................................................................................. 108
6.3. Объект налогообложения ......................................................................... 110
6.4. Налоговая база ........................................................................................... 110
6.5. Налоговые ставки ...................................................................................... 111
6.6. Налоговый период ..................................................................................... 113
6.7. Порядок исчисления и уплаты налога ..................................................... 113
6.7.1. Для налогоплательщиков – организаций ...................................... 113
6.7.2. Для налогоплательщиков – физических лиц ................................ 114
6.8. Сроки уплаты налога ................................................................................. 115
6.8.1. Для налогоплательщиков – организаций ...................................... 115
6.8.2. Для налогоплательщиков – физических лиц ................................ 115
6.9. Налоговые льготы ...................................................................................... 116
Задание для самоконтроля .............................................................................. 117
5
Стр.5
Тема 7. Налог на имущество физических лиц (Глава 31 НК РФ) ............ 118
7.1. Общие положения ..................................................................................... 118
7.2. Налогоплательщики .................................................................................. 118
7.3. Объект налогообложения ......................................................................... 120
7.4. Налоговая база ........................................................................................... 120
7.5. Налоговые ставки ...................................................................................... 120
7.6. Налоговый период ..................................................................................... 121
7.7. Порядок исчисления и уплаты налога ..................................................... 121
7.8. Сроки уплаты налога ................................................................................. 122
7.9. Налоговые льготы ...................................................................................... 122
Задание для самоконтроля .............................................................................. 123
Тема 8. Земельный налог (Глава 32 НК РФ) ................................................ 125
8.1. Общие положения ..................................................................................... 125
8.2. Налогоплательщики .................................................................................. 125
8.3. Объект налогообложения ......................................................................... 127
8.4. Налоговая база ........................................................................................... 127
8.5. Налоговые ставки ...................................................................................... 127
8.6. Налоговый период ..................................................................................... 128
8.7. Порядок исчисления и уплаты налога ..................................................... 128
8.7.1. Для налогоплательщиков – организаций,
индивидуальных предпринимателей ............................................ 128
8.7.2. Для налогоплательщиков – физических лиц,
не являющихся индивидуальными предпринимателями ........... 131
8.8. Сроки уплаты налога ................................................................................. 131
8.8.1. Для налогоплательщиков – организаций,
индивидуальных предпринимателей ............................................ 131
8.8.2. Для налогоплательщиков – физических лиц,
не являющихся индивидуальными предпринимателями ........... 132
8.9. Налоговые льготы ...................................................................................... 132
6
Стр.6
Задание для самоконтроля .............................................................................. 133
Тема 9. Специальные налоговые режимы .................................................... 136
9.1. Понятие специальных налоговых режимов ............................................ 136
9.2. Упрощенная система налогообложения (Глава 26.2 НК РФ) ............... 136
9.2.1. Общие положения ........................................................................... 136
9.2.2. Налогоплательщики ........................................................................ 140
9.2.3. Объект налогообложения ............................................................... 141
9.2.4. Налоговая база ................................................................................. 142
9.2.5. Налоговые ставки ............................................................................ 144
9.2.6. Налоговый период ........................................................................... 144
9.2.7. Порядок исчисления и уплаты налога .......................................... 145
9.2.8. Сроки уплаты налога ...................................................................... 146
Задание для самоконтроля ....................................................................... 147
9.3. Патентная система налогообложения (ПСН) (Глава 26.5 НК РФ) ....... 148
9.3.1. Общие положения ........................................................................... 148
9.3.2. Налогоплательщики ........................................................................ 151
9.3.3. Объект налогообложения ............................................................... 151
9.3.4. Налоговая база ................................................................................. 152
9.3.5. Налоговая ставка ............................................................................. 153
9.3.6. Налоговый период ........................................................................... 153
9.3.7. Порядок исчисления и уплаты патента ........................................ 154
9.3.8. Сроки уплаты налога ...................................................................... 154
Задание для самоконтроля ....................................................................... 155
9.4. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный
доход для отдельный видов деятельности (Глава 26.3 НК РФ) ........... 156
9.4.1. Общие положения ........................................................................... 156
9.4.2. Налогоплательщики ........................................................................ 158
9.4.3. Объект налогообложения ............................................................... 160
9.4.4. Налоговая база ................................................................................. 160
7
Стр.7
9.4.5. Налоговая ставка ............................................................................. 164
9.4.6. Налоговый период ........................................................................... 165
9.4.7. Порядок исчисления и уплаты налога .......................................... 165
9.4.8. Сроки уплаты налога ...................................................................... 165
Задание для самоконтроля ....................................................................... 166
ГЛОССАРИЙ ......................................................................................................... 167
СПИСОК РЕКОМЕНДУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ........................................... 170
8
Стр.8