ФИНАНСОВЫЙ СПРАВОЧНИК
БЮДЖЕТНОЙ
организации
РЕДАКЦИОННЫЙ СОВЕТ
В.Н. ЛАПУШКИНА – председатель редакционного совета, заместитель генерального директора
по связям с государственными органами ЗАО «МЦФЭР»
С.С. БЫЧКОВ – заместитель директора Департамента бюджетной методологии Минфина
России
Ю.В. КАМАРДИНА – советник руководителя Федерального казначейства
И.Н. КОЛЧИНА – начальник отдела методологии финансового обеспечения и оказания
государственных услуг Департамента бюджетной методологии Минфина
России
Е.А. ЛЕОНТЬЕВА – заместитель начальника отдела финансово-учетной политики Административного
департамента Минфина России
Е.В. МУХТИЯРОВА – заместитель директора Департамента бюджетной политики в отраслях
социальной сферы и науки Минфина России
Н.В. ПЕТРОВА – начальник Департамента казначейства – главный бухгалтер Пенсионного
фонда РФ
П.А. ПУПАСОВ – заместитель директора Департамента энергоэффективности и модернизации
ТЭК Минэнерго России
К.В. СЕРГЕЕВА – руководитель отдела разработки программ бюджетного учета фирмы
«1С», лауреат премии Правительства РФ в области науки и техники
Учредитель и издатель:
ЗАО «МЦФЭР»
Издательский дом МЦФЭР
МЦФЭР Госфинансы
Редакция
Генеральный директор
Директор
Главный редактор
Руководитель
Руководитель объединенной редакции
Заместитель руководителя
Редактор-эксперт
Группа маркетинга
Размещение рекламы
Адрес редакции:
Для писем:
Отдел по работе с клиентами
Подписные индексы
ISSN 1992-6316
07
Выпускающий редактор
Верстка
Руководитель
Ведущий бренд-менеджер
Руководитель
129164, г. Москва, а/я 9. E-mail: mp@mcfr.ru
http://www.gosfi nansy.ru, www.profl it.ru
Тел.: 8 (495) 937-90-82, 933-63-17; факс: 8 (495) 933-52-62
Претензии по доставке направляйте по факсу: 8 (495) 933-52-62
E-mail: pressa@mcfr.ru
«Роспечать» – 36426; «Почта России» – 99337;
«Пресса России» – 88040
9 771992 631145
© ЗАО «МЦФЭР», 2014
Редакция не несет ответственности за содержание рекламных материалов.
Мнение редакции может не совпадать с мнением авторов.
Перепечатка материалов, опубликованных в журнале «Финансовый справочник бюджетной организации»,
допускается только с письменного согласия редакции.
Свидетельство: ПИ № ФС77-24615 от 16.06.2006.
Выдано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых
коммуникаций.
Цена свободная.
Подписано в печать 26.05.2014. Дата выхода в свет 11.06.2014. Формат 70 Ч 108 1/16. Тираж 10 000 экз.
Печать офсетная. Бумага офсетная. Усл. печ. л. 4,0. Изд. № 6132. Заказ № К-784.
ЗАО «МЦФЭР».
Юридический адрес: 129090, г. Москва, ул. Щепкина, д. 25/20.
Отпечатано в ОАО «ИПК «Чувашия». 428019, Чувашская Республика, г. Чебоксары,
пр-т И. Яковлева, 13
Максим Межанский
Валентин Гирихиди
Екатерина Богданова
Наталья Зимина
nbzimina@mcfr.ru
Алексей Смирнов
aesmirnov@mcfr.ru
Марина Уткина
mutkina@mcfr.ru
Юлия Кошелева
ykosheleva@mcfr.ru
Татьяна Железняк
tzheleznyak@mcfr.ru
Наталья Котова
Юлия Петрушина
Наталья Молчановская
nmolchanovskaja@mcfr.ru
Наталья Синицына
nsinitsina@mcfr.ru
тел. 8 (495) 937-90-80, доб. 27-45
г. Москва, ул. 2-я Хуторская, д. 38А, стр. 17. Тел.: 8 (495) 937-90-80
Стр.3
СОДЕРЖАНИЕ
ОФИЦИАЛЬНЫЕ ДОКУМЕНТЫ
4
6
8
16
Самое важное
В деталях
УЧЕТ И ОТЧЕТНОСТЬ
Разъясняем и рекомендуем
Учет металлолома – от поступления до реализации
В.В. Пименов, ООО «Лаборатория информационных
исследований»
Рабочая ситуация
Определяем финансовый результат от списания имущества
Н.В. Никишина, ГОУ СОШ № 213
БЮДЖЕТНАЯ КЛАССИФИКАЦИЯ
18
Загранкомандировка: как оплатить специфические
расходы
А.А. Семенюк, государственный советник Российской
Федерации 3-го класса
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
20
ОПЛАТА ТРУДА
27
Амортизируемое имущество под разными углами зрения
О.В. Монако, ООО «Аудит Бизнес Трейд»
Отпускной сезон – горячие деньки для бухгалтера
В.В. Комарова, Международный центр финансовоэкономического
развития
КОНСУЛЬТИРУЕТ ЮРИСТ
33
Поправки в Трудовой кодекс РФ: специально
для учреждений
Е.В. Абидуева, Министерство культуры и архивов
Иркутской области
ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ
39
2
Как обосновать расход соды для обработки яиц
Ю.А. Пилюгина, Международный центр финансовоэкономического
развития
ИЮЛЬ 2014
Стр.4
СОДЕРЖАНИЕ
ЧИТАТЕЛИ СПРАШИВАЮТ
42
АРБИТРАЖНАЯ ПРАКТИКА
44
ВОПРОС – ОТВЕТ
Как снизить штраф за нарушение срока сдачи 2-НДФЛ
А.Е. Даньшин, Международный центр финансовоэкономического
развития
ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ И АНАЛИЗ
47
ФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЬ
51
Планирование закупок по Закону № 44-ФЗ
М.Ю. Миллиард, ГАРАНТ
Как подготовиться к проверке внебюджетных фондов
Ю.В. Юрьева, Международный центр финансовоэкономического
развития
Я НАЧИНАЮЩИЙ БУХГАЛТЕР
58
ЭТО ПРИГОДИТСЯ
62
Доходы из будущего
Ю.А. Кошелева, Международный центр финансовоэкономического
развития
Умные штучки
Читайте в следующем номере
№ 8 • 2014
Учет штрафных санкций по договорам
Расчет компенсации за отпуск
Проведение аттестации работников
ФИНАНСОВЫЙ СПРАВОЧНИК БЮДЖЕТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
3
Стр.5
ОФИЦИАЛЬНЫЕ ДОКУМЕНТЫ
Экспертные разъяснения
всех изменений законодательства
Предприняты шаги для сближения налогового
и бухгалтерского учета
Документ. Федеральный закон от 20.04.2014 № 81-ФЗ
Подробности. Уточнен момент определения налоговой базы по
НДС при реализации объектов недвижимости (п. 16 ст. 167 НК РФ).
Им признается день передачи недвижимого имущества покупателю
по передаточному акту или иному аналогичному документу.
Что касается налога на прибыль, предусмотрена возможность списания
стоимости малоценного имущества (инструментов, инвентаря,
приборов, спецодежды, другого неамортизируемого имущества)
в течение более одного отчетного периода в зависимости от срока
использования или иных экономически обоснованных показателей
(подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ). Данная норма вступит в силу с 01.01.2015.
Абзац 2 п. 2 ст. 254 НК РФ дополнен положением, что стоимость
имущества, полученного безвозмездно, определяется как сумма
дохода, учтенного налогоплательщиком в порядке, предусмотренном
п. 8 ст. 250 НК РФ. Оно также вступит в силу с 01.01.2015.
Определены нормы расхода топлива
для легковых автомобилей с 2008 г. выпуска
Документ. Распоряжение Минтранса России от 14.05.2014
№ НА-50-р
Подробности. В Методические рекомендации «Нормы расхода
топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте»,
введенные в действие распоряжением Минтранса России
от 14.03.2008 № АМ-23-р, внесены изменения. Они дополнены
нормами расхода топлив автомобилей отечественного и зарубежного
выпуска с 2008 г. Приведенные данные служат для расчетов
нормативного значения расхода топлив.
Отменена обязанность налогоплательщиков сообщать
налоговым органам об открытии (закрытии) счетов
Документ. Письмо ФНС России от 08.05.2014 № СА-4-14/8901
Подробности. Подпунктом «б» п. 1 ст. 1 Федерального закона от
02.04.2014 № 52-ФЗ в ст. 23 НК РФ внесены изменения, которыми
4
ИЮЛЬ 2014
Стр.6
Самое важное
отменены обязанности налогоплательщиков-организаций сообщать
в налоговые органы об открытии (закрытии), счетов в банках,
лицевых счетов, а также о возникновении или прекращении
права использовать корпоративные электронные средства платежа
для переводов электронных денежных средств.
Эта обязанность возложена на Федеральное казначейство (иной
орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов в
соответствии с бюджетным законодательством) (ст. 85.1 НК РФ,
письмо ФНС России от 08.05.2014 № СА-4-14/8902).
Разъяснен порядок исчисления НДС
при выполнении работ учреждениями
Документ. Письмо Минфина России от 18.03.2014 № 03-07-15/11691
Подробности. В соответствии с подп. 4.1 п. 2 ст. 146 НК РФ не признается
объектом налогообложения НДС выполнение работ (оказание
услуг) бюджетными и автономными учреждениями в рамках
государственного (муниципального) задания, источником финансового
обеспечения которого является субсидия из бюджета.
Выполнение бюджетными и автономными учреждениями работ,
не включенных в задание, в данном подпункте не указано.
Поэтому данные работы подлежат налогообложению НДС в общеустановленном
порядке независимо от источника их финансового
обеспечения.
Установлены правила осуществления наличных расчетов
Документ. Указание Банка России от 07.10.2013 № 3073-У
Подробности. Предельный размер наличных расчетов по одному
договору остался прежним и равен 100 тыс. руб. При этом ранее
действовавшее Указание Банка России от 20.06.2007 № 1843-У
утратило силу с 01.06.2014 в связи с изданием Указания Банка России
от 16.10.2013 № 3076-У.
Вводимыми правилами уточнено, что ограничение распространяется
также на сумму в иностранной валюте, эквивалентную
100 тыс. руб. на дату расчетов. Лимит применяется не только
в период действия договора, но и при исполнении обязательств
по нему после окончания срока его действия.
ФИНАНСОВЫЙ СПРАВОЧНИК БЮДЖЕТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
5
Стр.7
ОФИЦИАЛЬНЫЕ ДОКУМЕНТЫ
ЗА НЕСВОЕВРЕМЕННУЮ ПОДАЧУ
ФОРМЫ РСВ-1 – ОДИН ШТРАФ
Документ. Письмо Минтруда России от 04.04.2014 № 17-3/В-138
Что учесть в работе. С I квартала 2014 г. за нарушение сроков
представления расчета по форме РСВ-1 ПФР к страхователям
могут применяться только санкции, предусмотренные ст. 46 Федерального
закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах
в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального
страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного
медицинского страхования» (далее –Закон № 212-ФЗ).
Комментарий. Плательщики страховых взносов, начиная с отчетности
в ПФР за I квартал 2014 г., представляют расчеты по
начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное
пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской
Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный
фонд обязательного медицинского страхования по форме
РСВ-1 ПФР, утвержденной постановлением Правления ПФР
от 16.01.2014 № 2п.
Одновременно Федеральным законом от 28.12.2013 № 421-ФЗ
были внесены изменения в п. 2 ст. 11 Федерального закона от
01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном)
учете в системе обязательного пенсионного страхования»
(далее – Закон № 27-ФЗ). Сведения индивидуального (персонифицированного)
учета страхователь теперь представляет в составе
расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на
обязательное пенсионное страхование в ПФР и на обязательное
медицинское страхование в ФФОМС в соответствии с Законом
№ 212-ФЗ. Данная норма вступила в силу с 1 января 2014 г.
Следовательно, с 1 января 2014 г. сведения индивидуального
(персонифицированного) учета являются неотъемлемой частью
расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на
обязательное пенсионное страхование в ПФР и на обязательное
медицинское страхование в ФФОМС.
Вместе с тем нарушение сроков представления сведений, необходимых
для индивидуального (персонифицированного) учета,
и нарушение сроков представления расчета являются самостоятельными
правонарушениями, за каждое из которых на страхователя
может быть наложен штраф:
6
ИЮЛЬ 2014
Стр.8
В деталях
за непредставление в установленный срок расчета по начисленным
и уплаченным страховым взносам – штраф в размере 5%
суммы страховых взносов, начисленной к уплате за последние
три месяца отчетного (расчетного) периода, за каждый полный
или неполный месяц со дня, установленного для его представления,
но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб.
(ч. 1 ст. 46 Закона № 212-ФЗ);
за непредставление в установленные сроки необходимых для
осуществления индивидуального (персонифицированного) учета
в системе обязательного пенсионного страхования сведений
либо представление страхователем неполных и (или) недостоверных
сведений о застрахованных лицах – взыскание 5% от суммы
страховых взносов, начисленной к уплате в ПФР за последние три
месяца отчетного периода, за который не представлены в установленные
сроки либо представлены неполные и (или) недостоверные
сведения о застрахованных лицах (ст. 17 Закона № 27-ФЗ).
По мнению Минтруда России, недопустимо дважды привлекать
плательщика страховых взносов к ответственности за совершение
одного и того же правонарушения – за непредставление расчета
по начисленным и уплаченным страховым взносам в установленный
Законом № 212-ФЗ срок.
В связи с этим за несвоевременное представление объединенной
отчетности в ПФР, начиная с I квартала 2014 г., к плательщикам
страховых взносов применяются только санкции, предусмотренные
ст. 46 Закона № 212-ФЗ.
Штрафные санкции, предусмотренные ст. 17 Закона № 27-ФЗ,
применяются за представление с нарушением установленных сроков
сведений индивидуального (персонифицированного) учета за периоды
до 2014 г., когда эти сведения являлись отдельной отчетностью.
Что важно запомнить
В случае представления неполных и (или) недостоверных сведений
индивидуального (персонифицированного) учета о застрахованных
лицах в составе новой объединенной формы РСВ-1 ПФР нормы ст. 17
Закона № 27-ФЗ применяются в полном объеме. Взыскание суммы
штрафа, а также определение неполноты и (или) недостоверности указанных
сведений производится в судебном порядке.
Комментировала эксперт Международного центра
финансово-экономического развития Ю.А. Кошелева
ФИНАНСОВЫЙ СПРАВОЧНИК БЮДЖЕТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
7
Стр.9