18 месяцев с журналом
Счет действителен
до 30 июня
2015 года
ЗАО «МЦФЭР»
129090, г. Москва, ул. Щепкина, д. 25/20
Для писем: 129164, г. Москва, а/я 9
Тел.: 8 (495) 937-90-82, 933-63-22
Факс: 8 (495) 933-52-62
E-mail: ap@mcfr.ru
www.proflit.ru
Счет № Ж1636
Предмет счета
Подписка на журнал «Налоговые споры»
(июль 2015 г. – июнь 2016 г.), 12 номеров
Kоличество
комплектов
1
«Налоговые споры»!
Успейте подписаться на 12 номеров журнала с июля 2015 г. по июнь 2016 г.
и получите доступ к электронной версии журнала на I полугодие 2015 года в подарок!
Банковские реквизиты
ИНН 7702019904, КПП 770201001
ОАО «Сбербанк России», г. Москва
Московский банк
Сбербанка России ОАО г. Москва
БИК 044525225
к/с 30101810400000000225
р/с 40702810638180134443
«
»
Цена,
руб.
13 767-27
НДС 10%
Всего к опла
Всего к оплате: Пятнадцать тысяч сто сорок четыре рубля 00 опеек
Генеральный директор
Главный бухгалтер
Ф И О
00 копеек
копеек
М.А. Межанский
А.П. Игнатова
Внимание! В платежном поручении укажите адрес доставки, включая индекс, Ф. И. О. контактного лица и телефон с кодом города.
Копию платежного поручения отправьте по факсу или е-mail в службу клиентской поддержки.
Счет № Ж1637
Предмет счета
Подписка на журнал «Налоговые споры»
(июль – декабрь 2015 г.), 6 номеров
Kоличество
комплектов
се о к опл те
2015 г.
Сумма,
руб.
13 767-27
1376-73
15 144-00
«
»
Цена,
руб.
17080-00
НДС 10%
НД
Всего к опла
Всего к оплате: Семь тысяч семьсот восемьдесят восемь руб ей 00
Генеральный директор
Главный бухгалтер
Ф И О
ублей 00 копеекее
М.А. Межанский
А.П. Игнатова
Внимание! В платежном поручении укажите адрес доставки, включая индекс, Ф. И. О. контактного лица и телефон с кодом города.
Копию платежного поручения отправьте по факсу или е-mail в службу клиентской поддержки.
Служба клиентской поддержки
Тел.: 8 (495) 937-90-82, 933-63-22. Факс: 8 (495) 933-52-62. E-mail: ap@mcfr.ru
Подробнее о профессиональных изданиях на www.proflit.ru/buh_nalog
Вс о к опл те
2015 г.
Сумма,
руб.
7080-00
708-00
7788-00
Стр.3
Реклама
Выберите удобный
для вас способ подписки
на журнал «Налоговые споры»
В редакции
8 (495) 937-9082; www.proflit.ru/buh_nalog
Выгодно!
Бесплатная доставка в любую точку России
Больше скидок при подписке на журнал
«Налоговые споры» по акции
«18 месяцев с журналом “Налоговые споры”!»
Надежно!
Повторная отправка потерявшихся на почте номеров
Гарантия предоставления бухгалтерских документов
Удобно!
Быстрая подписка по телефону или через Интернет
Индивидуальный подход к каждому заказу
На почте по каталогам
«Роспечать» – 82989, 82990; «Почта России» – 16676, 16677;
«Пресса России» – 15157, 15158
В альтернативном агентстве вашего города
Список альтернативных агентств смотрите на с. 79
Стр.4
Экспертный совет
В.В. Бациев,
правовой советник
Исследовательского центра
частного права при Президенте РФ
Ф.А. Гудков,
заместитель руководителя
Научно-экспертного совета
НП «Палата налоговых
консультантов», советник
Ассоциации участников
вексельного рынка (АУВЕР)
О.Г. Дмитриева,
депутат Госдумы, первый
заместитель председателя
Комитета Госдумы по бюджету
и налогам,
д-р экон. наук, профессор
Г.А. Карпова,
судья Арбитражного суда
г. Москвы
О.В. Овчар,
начальник Правового управления
ФНС России
А.А. Соловьев,
судья, председатель судебного
состава Арбитражного суда
Московской области,
д-р юрид. наук
И.Р. Сухарев,
начальник отдела методологии
бухгалтерского учета
и отчетности Минфина России
Д.Е. Фадеев,
заместитель директора
юридического департамента,
заместитель председателя
экспертного налогового совета
ТПП РФ, канд. юрид. наук
И.Д. Черник,
старший партнер ЗАО «Черник,
Джаарбеков и партнеры»,
государственный советник
Российской Федерации 2-го класса,
консультант по налогам и сборам,
член Палаты налоговых
консультантов, член Ассоциации
юристов России, канд. юрид. наук
Ю.Д. Шмелев,
профессор кафедры налоговой
политики и налогообложения
ГУУ, член НП «Палата налоговых
консультантов», д-р экон. наук
Самое интересное по НДС
Однажды на тестировании менеджеров в одной
компании девушка попросила о помощи. Она не знала,
как ответить на вопрос о том, какие существуют ставки
налога на добавленную стоимость. Новоиспеченный
сотрудник отдела продаж никак не могла понять,
о чем идет речь. Обратившись ко мне, она сказала:
«Тут слово пропущено. Налог на добавленную
стоимость чего?»
Понятно, что у налоговых юристов, бухгалтеров
и аудиторов таких вопросов об НДС не возникает.
Возникают другие, сложные, которые заставляют
задуматься даже корифеев налоговой сферы.
А учитывая, что сейчас самый разгар камеральных
проверок новых деклараций за I квартал 2015 г.,
количество и качество проблем, связанных с этим
налогом, только выросло.
Налоговая служба решила довести до плательщиков
максимально возможный объем информации самым
простым и доступным способом: разместила на
своем сайте раздел «НДС 2015». В нем и контрольные
соотношения декларации, и онлайн-сервис по
проверке корректности заполнения счетов-фактур,
и много всего другого полезного.
Но как доказать обоснованность вычетов (стр. 80),
отбиться от претензий при работе с посредниками
(стр. 34) и без проблем возместить налог, указанный
в декларации (стр. 74)? Об этом налоговики не
расскажут. А мы – да! ☺
С уважением,
Татьяна Бартенева,
главный редактор
журнала «Налоговые споры»
Стр.5
4
СОДЕРЖАНИЕ
6 События. Факты. Перспективы
О налоговых новшествах
14 Новые хлопоты налоговых агентов
Со 2 июня 2015 г. действуют поправки в НК РФ, которые повышают ответственность налоговых
агентов по НДФЛ. В большинстве своем они вступают в силу с 1 января 2016 г.
В частности, придется ежеквартально представлять в инспекцию новый документ – расчет
по НДФЛ. Рассказываем о расширении обязанностей агентов и прав проверяющих
Владимир Бельковец
О налогах и учете
22 Скидки и бонусы: как поощрительная выплата влияет на НДС
Согласно НК РФ, если в договоре прямо не написано, что сумма премии уменьшает стоимость
товара, оснований для восстановления НДС нет. В соответствующей норме речь
идет о ретроспективной премии. Но к поощрительным относятся и другие премиальные
выплаты, в частности скидки и бонусы. Выясняем, насколько рискованно не восстанавливать
налог по ним
Ирина Федоскина
28 Освобождение от НДС: де-факто и де-юре
В одном из недавних разъяснений ФНС России сослалась на позицию ВАС РФ и фактически
признала, что плательщики могут реализовать право на освобождение от НДС по
ст. 145 НК РФ, даже если уведомление об этом и документы не представлены в установленный
законом срок. Позитивную тенденцию портит только судебная практика, которая попрежнему
решает этот вопрос неоднозначно. Оцениваем налоговые риски получения освобождения
от НДС задним числом
Сергей Кучер
О налоговых рисках
34 Право на посредника
Инспекторы все чаще предъявляют претензии к наличию у плательщика посредников.
С точки зрения контролеров, в большинстве случаев их включают в цепочку сделок искусственно.
Хотя сам по себе этот факт не может служить основанием для признания
полученной налоговой выгоды необоснованной: об этом говорил еще Пленум ВАС РФ
в 2006 г. Какие доказательства помогут отвести подозрения инспекторов от реальных
посредников?
Владимир Краснов
42 Четыре варианта для беспроцентного займа
Налоговые последствия сделки по предоставлению беспроцентного займа различаются
в зависимости от того, какие лица являются ее сторонами – физические и (или) юридические.
Есть и другие факторы. Например, особенности налогообложения диктует форма
займа – денежная или натуральная, а также налоговый режим заимодавца и заемщика.
Анализируем нюансы сделки и их влияние на налоговые риски
Наталья Горбова
Налоговые споры
Стр.6
СОДЕРЖАНИЕ
52 Меняем структуру холдинга: правила безопасности
После принятия изменений в НК РФ, коснувшихся норм о налогообложении прибыли
контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций, давление
на холдинговые структуры усилилось. В результате российским акционерам/бенефициарам
приходится задумываться о том, как реструктурировать холдинг, чтобы снизить налоговые
риски. Рассматриваем различные варианты и ищем пути решения проблем
Михаил Соболев
О налоговых проверках
62 Противодействие в действии
По результатам выездной проверки инспекция зафиксировала в акте, что фирма не
представляла документы по ее требованиям. Контролеры решили, что компания противодействовала
им при проведении ревизии, и доначислили более 70 млн руб. Фирма
составила возражения на акт и в рамках их рассмотрения в территориальной налоговой
инспекции уменьшила размер доначислений до 200 тыс. руб. Выясняем, как ей это
удалось
Наталья Фиш
68 Документы по требованию: филигранное исполнение
Налоговый кодекс не устанавливает ограничений на периодичность направления требований
и перечень документов, которые инспекция может истребовать у плательщика
в рамках ст. 93 и 931
цедуре представления документов. И все же, как показывает практика, иногда налоговикам
можно ответить вежливым отказом
Сергей Разгулин
74 Вычеты НДС: возмещать или подождать?
Если покупатель предъявляет к вычету НДС за тот же налоговый период, за который он
исчислен поставщиком, у инспекции больше шансов оперативно сопоставить данные сторон.
А когда НДС предъявляется к вычету в более поздние периоды, у контрагента уже
может смениться дирекция, что затруднит обоснование характера операции. Выясняем,
что же лучше: возмещать или подождать
Александр Медведев
Судебная налоговая практика
80 300 решений Верховного Суда РФ по налогам
За I полугодие 2015 г. Экономическая коллегия ВС РФ приняла более 300 актов по налоговым
делам. Общая тенденция – приверженность уже сформированным позициям. Но есть
решения и в пользу инспекторов, которые могут усложнить плательщикам жизнь. Берем
их на вооружение и оцениваем аргументы сторон
Елена Антипова
88 Арбитражные альтернативы
Обзор вопросов правоприменительной практики, на которые суды пока не дают однозначного
ответа. Советы специалистов помогут сориентироваться в противоречивых выводах
92 Убойный аргумент
Дайджест свежих постановлений арбитражных судов. Основное внимание уделяем аргументу,
который позволил выиграть той или иной стороне
№ 6 ’ 2015
5
НК РФ. В результате многие компании постоянно находятся в про
Стр.7
6
СОБЫТИЯ. ФАКТЫ. ПЕРСПЕКТИВЫ
У ФНС стало больше прав в сфере электронных документов
Налоговое ведомство будет продолжать идти по пути
По материалам
заседания рабочей
группы
по электронному
документообороту при
ТПП РФ, Москва,
28.04.2015
перевода в электронные форматы основных документов, содержащих
ценную для налогообложения информацию. При
этом задача тотального контроля не ставится. Об этом заявила
представитель ФНС России О.Г. Лапина на заседании
рабочей группы ТПП РФ по электронным документам. Во
многом такой работе способствует постановление Правительства
РФ от 03.04.2015 № 325, которое дополнило Положение
о Федеральной налоговой службе (утв. постановлением
Правительства РФ от 30.09.2004 № 506). Так, с 16 апреля
ведомство получило право устанавливать и утверждать:
• формы и форматы документов для обеспечения электронного
документооборота в налоговых правоотношениях;
• форматы истребуемых у плательщиков документов, представляемых
в ИФНС в электронной форме по ТКС, и порядок
их представления, если такие полномочия не возложены
НК РФ на иные федеральные органы исполнительной
власти (отмечено, что этим будет заниматься ФНС России,
уже есть договоренность с ГАИ и Минтрансом России).
Приказ ФНС России от 17.03.2015 № ММВ-7-6/113@ разрешил
делать в pdf скан-образы ряда документов, в т. ч. счетов-фактур,
ТТН, акта сдачи-приемки и др. Их полный перечень
приведен в Таблице 4.9 приказа.
Разработан документ формата «3 в 1», где первый статус –
только счет-фактура, второй – счет-фактура с расширенными
реквизитами (по сути это УПД), третий – просто первичный
учетный документ в формате, как счет-фактура и УПД.
Также идет работа над ТОРГ-12 и актом сдачи-приемки: их
форматы планируется актуализировать и принципиально
улучшить.
Особый интерес вызвала новость, что налоговая служба
приступила к разработке электронного формата гражданско-правового
договора. О.Г. Лапина уверила, что целиком
текст условий сделки контролеров волновать не будет. Для
этого электронный документ снабдят так называемыми наборными
полями по таким реквизитам, как дата, номер, место
заключения, наименования сторон, цена сделки и пр.
Налоговые споры
Стр.8
СОБЫТИЯ. ФАКТЫ. ПЕРСПЕКТИВЫ
Сделка будет проконтролирована только по этим структурированным
полям.
Отчетность в ПФР может участиться
Минтруд России разработал проект Федерального заwww.regulation.gov.ru
кона
«О внесении изменений в отдельные законодательные
акты Российской Федерации в части совершенствования
индивидуального (персонифицированного) учета в системе
обязательного пенсионного страхования». Его публичное
обсуждение продлится до 6 июня.
Одна из основных поправок – переход от ежеквартального
к ежемесячному представлению работодателями отчетности
в ПФР, в т. ч. в электронной форме. Начало действия
новых правил запланировано на 1 января 2017 г.
В действующей норме об открытии индивидуального
лицевого счета застрахованного лица на основании данных,
представленных гражданином лично или через страхователя,
заложен механизм его открытия по сведениям от
органов, оказывающих государственные и муниципальные
услуги. По сути, это означает введение уведомительного
порядка регистрации в ПФР.
Вырос спрос на «Решения по жалобам»
Налоговая служба отмечает рост обращений к интернетОфициальный
сайт
ФНС России
www.nalog.ru
сервису «Решения по жалобам». Так, за I квартал 2015 г. их
зарегистрировано порядка 40 тыс., а за все время существования
– с декабря 2013 г. – более 160 тыс.
Информация сервиса ежемесячно актуализируется, его основу
составляют значимые решения, содержащие правовую
позицию вышестоящих налоговых органов по важным вопросам
налогообложения. Эти сведения позволяют скорректировать
налоговые обязательства до подачи декларации и выяснить
перспективы обращения с жалобой. В сервисе также
размещаются решения по вопросам госрегистрации юридических
лиц и индивидуальных предпринимателей.
№ 6 ’ 2015
7
Стр.9