Экспертный совет
Ф.А. Гудков,
заместитель руководителя
Научно-экспертного совета
НП «Палата налоговых
консультантов», советник
Ассоциации участников
вексельного рынка (АУВЕР)
О.Г. Дмитриева,
депутат Госдумы, первый
заместитель председателя
Комитета Госдумы по бюджету
и налогам,
д-р экон. наук, профессор
Г.А. Карпова,
судья Арбитражного суда
г. Москвы
О.В. Овчар,
начальник Правового управления
ФНС России
А.А. Соловьев,
судья, председатель судебного
состава Арбитражного суда
Московской области,
д-р юрид. наук
И.Р. Сухарев,
начальник отдела методологии
бухгалтерского учета
и отчетности Минфина России
Д.Е. Фадеев,
заместитель директора
юридического департамента,
заместитель председателя
экспертного налогового совета
ТПП РФ, канд. юрид. наук
И.Д. Черник,
старший партнер ЗАО «Черник,
Джаарбеков и партнеры»,
государственный советник
Российской Федерации 2-го класса,
консультант по налогам и сборам,
член Палаты налоговых
консультантов, член Ассоциации
юристов России, канд. юрид. наук
Ю.Д. Шмелев,
профессор кафедры налоговой
политики и налогообложения
ГУУ, член НП «Палата налоговых
консультантов», д-р экон. наук
Антикризисные предложения
Налоговая оптимизация – не панацея от кризисных
явлений. Но если есть возможность законно платить
меньше, то ее обязательно нужно использовать.
Тем более что государство, понимая сложности
бизнеса, охотно идет навстречу и предоставляет
преференции, привлекательность которых вполне
очевидна. Какие именно, читайте в интервью
с заместителем Министра финансов РФ (с. 14), а также
в обзоре полезных налоговых новшеств (с. 20).
Используйте нестандартные подходы к налоговой
экономии, проверенные на практике (с. 50). Или
попробуйте запустить механизмы, которые не
применяли ранее (с. 74).
Но главное – в любой ситуации сохраняйте
спокойствие и хорошее настроение (с. 90).
P. S. Посмотрите на оглавление этого номера.
Оно выглядит немного непривычно. Надеемся, что
вы оцените новые названия рубрик. Мы сделали
навигацию по «НС» максимально понятной.
И как ранее, будем помогать вам предотвратить
налоговый спор или выйти из него с наименьшими
потерями. Читайте «О налоговых новшествах»,
«О налогах и учете», «О налоговых рисках»,
«О налоговых проверках» и о других важных вопросах
налогообложения.
С уважением,
Татьяна Бартенева,
главный редактор
журнала «Налоговые споры»
Стр.3
2
СОДЕРЖАНИЕ
4 События. Факты. Перспективы
Интервью
14 «Новые правила могут стартовать и в этом году»
Интервью с заместителем Министра финансов РФ Сергеем Дмитриевичем Шаталовым
О налоговых новшествах
20 Квартальный отчет. Реалии и перспективы для бизнеса
В этом году законодатели щедры на налоговые проекты. Многие призваны снизить негативное
влияние кризиса, цель других – восполнить пробелы в налоговом законодательстве.
Один из самых многообещающих проектов предусматривает расширение права на
симметричную корректировку. Вниманию читателей – обзор готовящихся поправок
Елена Антипова
28 Недостаточная капитализация созрела
Анализируем новые правила о недостаточной капитализации. Одни поправки в ст. 269
Налогового кодекса РФ уже действуют, другие на подходе. Ключевые изменения касаются
безопасных интервалов и оснований признания задолженности контролируемой. Поправки
имеют двойственный характер. Разбираемся в нюансах нововведений с помощью
экспертов
Екатерина Болдинова, Никита Толкачев
34 Операция «Достоверный ЕГРЮЛ»
Законодатели планируют внести масштабные изменения в порядок государственной регистрации
юридических лиц и предпринимателей. О мерах по снижению активности фирмоднодневок
и работе над повышением статуса сведений из ЕГРЮЛ рассказывает специалист
Владимир
Бельковец
О налогах и учете
44 Заплати налоги и стань банкротом?
В апреле изменились правила предоставления долговременной отсрочки и рассрочки при
уплате налогов: новые полномочия получила Федеральная налоговая служба. Выясняем,
как изменятся порядок и процедура получения таких отсрочек и можно ли перенести срок
уплаты налога при угрозе банкротства
Наталья Панкратова
О налоговых рисках
50 Налоговая экономия – 2015: проблемы и решения
В кризисный период многие озабочены не столько развитием бизнеса, сколько сохранением
достигнутого. Какие способы оптимизации, в т. ч. налоговой, выбрать, чтобы минимизировать
потери?
Александр Медведев, Наталья Фиш, Сергей Кучер
Налоговые споры
Стр.4
СОДЕРЖАНИЕ
60 Купля-продажа бизнеса без рисков
Выясняем, что представляет собой сделка по продаже или покупке действующего бизнеса
с учетом налогового законодательства, а также какие риски и возможности для экономии
нужно учитывать
Александр Беспалов
О налоговых проверках
64 Неразумные расходы на успешных юристов. Как вернуть свое
Юристы – представители плательщиков в судебных налоговых спорах, как правило,
оправдывают деньги, которые на них потрачены. Успешное разрешение дела дает право
взыскать издержки с инспекции через суд. Практика полного возмещения судебных расходов
еще только формируется. О том, какие аргументы помогают убедить арбитров компенсировать
их, рассказывает опытный юрист
Константин Сасов
Судебная налоговая практика
74 Сделайте одолжение, войдите в положение!
О том, как плательщику – крупному оборонному предприятию удалось снизить штраф за
неисполнение обязанностей налогового агента, ссылаясь на свое тяжелое финансовое положение
и на отсутствие умысла в совершении налогового правонарушения
Константин Правоведов
78 Банковские «грабли»: наступить или обойти?
В непростое для бизнеса время сотрудничество с банками связано с высокими рисками.
Более того, если кредитную организацию, через которую фирма платит налоги, закроют,
проблем с перечислением денег в бюджет ей не избежать. Выясняем, как доказать исполнение
налоговых обязательств перед бюджетом и свое добросовестное поведение при
этом
Владимир Краснов
82 Арбитражные альтернативы
Обзор вопросов правоприменительной практики, на которые суды пока не дают однозначного
ответа. Советы специалистов помогут сориентироваться в противоречивых выводах
86 Убойный аргумент
Дайджест свежих постановлений арбитражных судов. Основное внимание уделяем аргументу,
который позволил выиграть той или иной стороне
Налоги лайт
90 И в налоговых спорах есть место юмору
Первоапрельские курьезы из реальной судебной практики
3
№ 4 ’ 2015
Стр.5
4
СОБЫТИЯ. ФАКТЫ. ПЕРСПЕКТИВЫ
Разработана форма уведомления
об участии в иностранном бизнесе
Стало известно, что ФНС России разработала шестиwww.regulation.gov.ru
страничную
форму документа, которым нужно будет уведомлять
налоговый орган относительно участия в иностранных
организациях* (подп. 1 п. 31
ст. 23 НК РФ).
До конца апреля проект приказа налоговой службы проходит
оценку регулирующего воздействия и вступит в силу
со дня его официального опубликования. Он утвердит форму
и формат уведомления об участии в иностранных организациях,
порядки заполнения формы и представления электронного
уведомления.
Для подачи указанного документа установлены следующие
основания: начало и прекращение участия, изменение
доли участия, когда основание возникло до 1 января 2015 г.,
а также в порядке уточненного уведомления.
У физических лиц будет возможность представлять уведомления
на бумаге. Полное наименование инофирмы нужно
указать в русской и латинской транскрипции.
Приказ Минтруда
России от 22.12.2014
№ 1061н
Что бухгалтер обязан знать о налогах
23 января Минюст России зарегистрировал профессио«Об
утверждении
профессионального
стандарта “Бухгалтер”»
нальный стандарт для бухгалтеров. Помимо прочего, в нем
подробно расписано, какими знаниями, умениями должен обладать
бухгалтер применительно к налоговой сфере в зависимости
от своей трудовой функции.
В частности, бухгалтер должен знать судебную практику
по налогообложению, анализировать типичные ошибки плательщиков,
вести мониторинг законодательства о налогах и
сборах и практики его применения контролерами и арбитражными
судами, корректировать налоговую политику компании
в связи с изменениями закона.
* Подробнее об уведомлениях см.: Налоговые споры. 2015. № 3. С. 22.
Налоговые споры
Стр.6
СОБЫТИЯ. ФАКТЫ. ПЕРСПЕКТИВЫ
«Бенефициарный» учет
Росфинмониторинг совместно с Минфином, МинэкоПроект
федерального
закона «О внесении
изменений в отдельные
законодательные акты
Российской Федерации»
(www.regulation.gov.ru)
номразвития и Минюстом России разработали поправки,
направленные на обеспечение прозрачности юридических
лиц и раскрытие их бенефициарных владельцев. Это реализация
п. 2 Национального плана мероприятий, направленных
на противодействие уклонению от уплаты налогов и сокрытию
бенефициарных владельцев компаний (утв. Первым
заместителем Председателя Правительства РФ И.И. Шуваловым
30.04.2014 № 2672п-П13).
Федеральный закон от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии
легализации (отмыванию) доходов, полученных
преступным путем, и финансированию терроризма» планируется
дополнить статьей 61
, которая установит обязанности
компании в рамках раскрытия информации о своих бенефициарных
владельцах, которой она должна обладать. Речь
идет о регулярном обновлении, документировании и хранении
соответствующих сведений.
В свою очередь, Кодекс РФ об административных правонарушениях
дополнится статьей 14.251
«Нарушение юридическими
лицами порядка раскрытия и представления информации
о своих бенефициарных владельцах». Штраф
с должностных лиц – от 30 000 до 40 000 руб., с юридических
лиц – от 300 000 до 500 000 руб. Ответственности получится
избежать, если предприняты «все обоснованные и доступные
в сложившихся обстоятельствах меры по установлению
своих бенефициарных владельцев».
В настоящий момент проект проходит оценку регулирующего
воздействия. Его принятие запланировано на 2015 г.,
а вступление в силу – по истечении 180 дней со дня официального
опубликования.
Верховный Суд дал добро «гонорарам успеха»
Верховный Суд РФ вынес знаковое определение, котоОпределение
ВС РФ
от 26.02.2015
№ 309-ЭС14-3167
№ 4 ’ 2015
рым так называемый гонорар успеха фактически признан
премированием адвокатов.
5
Стр.7
6
СОБЫТИЯ. ФАКТЫ. ПЕРСПЕКТИВЫ
Физическое лицо пыталось взыскать с Новолипецкого металлургического
комбината убытки в виде упущенной выгоды,
но все суды проиграло. Предприятие решило возместить за
его счет расходы на оплату услуг адвокатского бюро. Один из
пунк тов договора предусматривал выплату комбинатом вознаграждения
адвокатам исключительно за положительный
итог рассмотрения дела в четырех инстанциях: 1,5 млн руб. за
первую и по 750 000 руб. за апелляцию, кассацию и надзор.
Итого по факту «гонорар успеха» составил 3 млн руб.
Верховный Суд не усмотрел оснований для отнесения его
к судебным расходам и взыскания с физлица, но дал ряд
важных разъяснений.
Уплата адвокатам 3 млн руб. не обусловлена оказанием новых
услуг. Эта дополнительная сумма по существу является
вознаграждением за уже оказанные и оплаченные услуги
и только в случае, если они привели к отказу в удовлетворении
иска физлица. Она признана «своего рода премированием адвокатов».
Сумма премии зависит от соглашения, достигнутого
сторонами договора на оказание юридических услуг. Результат
такого соглашения клиента и представителя не может быть
взыскан в качестве судебных расходов с процессуального оппонента
клиента, который стороной соглашения не является.
Таким образом, Верховный Суд ставит точку в спорах
о легитимности «гонораров успеха»*.
Налоговики берут верх над плательщиками
Налоговая служба продолжает подводить итоги досудебОфициальный
сайт
ФНС России
www.nalog.ru
ного и судебного урегулирования налоговых споров в 2014 г.
Так, 78% оспариваемых сумм рассмотрено судами в пользу
бюджета. По сравнению с 2013 г. эта цифра выросла на 4%, что
свидетельствует, как заявлено, «о высокой эффективности
участия налоговых органов в судах». При этом сохраняется
тенденция ежегодного сокращения судебных споров.
На 10,5% снизилась сумма оспоренных требований в судах,
а в досудебном порядке – на 7%.
* О споре, связанном с «гонораром успеха», см.: Налоговые споры. 2015. № 3. С. 56.
Налоговые споры
Стр.8
СОБЫТИЯ. ФАКТЫ. ПЕРСПЕКТИВЫ
Отмечено, что такие результаты стали возможны благодаря
выработке налоговыми органами единой правоприменительной
позиции при рассмотрении жалоб, учету судебной
практики при проведении налогового контроля, улучшению
администрирования плательщиков.
Лица с доверенностями
получили доступ к «Личному кабинету»
Официальный сайт
ФНС России
www.nalog.ru
ФНС России сообщает, что теперь зарегистрироваться
в «Личном кабинете» могут уполномоченные представители
юридического лица по доверенности, выданной с правом наделения
полномочиями действия в отношении организации, если
эта доверенность ранее предъявлялась в одну из инспекций
ФНС России. До недавнего времени такая возможность была
доступна только руководителям бизнеса или лицам, имеющим
право действовать без доверенности в отношении организации.
По состоянию на 20 февраля 2015 г. обладатели «Личных
кабинетов» направили более 139 000 запросов в налоговые органы
на получение документов – выписки из ЕГРЮЛ, заявлений
на сверку, на уточнение платежа и т. п.
НДС: реалии–2015
Компания МЦФЭР провела семинар – деловой завтрак на
www.seminar.ru
тему «НДС: что меняется в 2015 году. Новые нормы, декларация,
требования. Практика исчисления и уплаты». Лектором выступила
Надежда Степановна Чамкина – государственный советник
РФ II класса, заслуженный экономист Российской Федерации,
один из главных отечественных специалистов по НДС.
Особое внимание было уделено новому в порядке принятия
НДС к вычету, в т. ч. при восстановлении налога, упрощению
подтверждения ставки 0% и вычетов при экспорте и импорте,
расширению перечня необлагаемых операций.
Спикер обратила внимание на многочисленные нюансы
при заполнении новой формы декларации, ошибки в оформлении
счетов-фактур, проблемные вопросы исчисления налога.
№ 4 ’ 2015
7
Стр.9