Поддержим теплые отношения!
Оформите подписку на 2015 год до 31 декабря
и получите термос в подарок!
ЗАО «МЦФЭР»
129090, г. Москва, ул. Щепкина, д. 25/20
Для писем: 129164, г. Москва, а/я 9
Тел.: 8 (495) 937-90-82, 8 (495) 933-63-17
Факс: 8 (495) 933-52-62
E-mail: ap@mcfr.ru
www.proflit.ru
Банковские реквизиты
ИНН 7702019904, КПП 770201001
ОАО «Сбербанк России», г. Москва
Московский банк
Сбербанка России ОАО г. Москва
БИК 044525225
к/с 30101810400000000225
р/с 40702810638180134443
Счет № Ж1509
Предмет счета
Подписка на журнал «Налоговые споры»
на 2015 год (январь – декабрь), 12 номеров
Kоличество
комплектов
1
«
»
Цена,
руб.
13 740-00
НДС 10%
Всего к опла
Всего к оплате: Пятнадцать тысяч сто четырнадцать рублей 0
Генеральный директор
Главный бухгалтер
й 00 копеек0 копеек
М.А. Межанский
А.П. Игнатова
Вс о к опл те
2014 г.
Сумма,
руб.
13 740-00
1374-00
15 114-00
Внимание!
В платежном поручении в реквизите «Назначение платежа» укажите:
название издания и период подписки (по аналогии с предметом счета);
номер счета;
информацию по НДС;
адрес доставки, включая почтовый индекс;
Ф. И. О. контактного лица и телефон с указанием кода города.
Указание адреса и контактных данных позволит обеспечить своевременность доставки.
Копию платежного поручения отправьте по факсу или е-mail в отдел по работе с клиентами.
Служба клиентской поддержки
Тел.: 8 (495) 937-90-82, 8 (495) 933-63-17. Факс: 8 (495) 933-52-62. E-mail: ap@mcfr.ru
Подробнее о профессиональных изданиях на www.proflit.ru/buh_nalog
Стр.3
Реклама
Выберите удобный
для вас способ подписки
на журнал «Налоговые споры»
В редакции
8 (495) 937-9082; www.proflit.ru/buh_nalog
Выгодно!
Бесплатная доставка в любую точку России
Больше скидок при подписке на год,
журнал «Налоговые споры», по акции
«Поддержим теплые отношения!»
Надежно!
Повторная отправка потерявшихся на почте номеров
Гарантия предоставления бухгалтерских документов
Удобно!
Быстрая подписка по телефону или через Интернет
Индивидуальный подход к каждому заказу
На почте по каталогам
«Роспечать» – 82989, 82990; «Почта России» – 16676, 16677;
«Пресса России» – 15157, 15158
В альтернативном агентстве вашего города
Список альтернативных агентств смотрите на с. 37
Стр.4
Экспертный совет
Ф.А. Гудков,
заместитель руководителя
Научно-экспертного совета
НП «Палата налоговых
консультантов», советник
Ассоциации участников
вексельного рынка (АУВЕР)
С.М. Джаарбеков,
управляющий партнер
ЗАО «Черник, Джаарбеков
и партнеры», аудитор
О.Г. Дмитриева,
депутат Госдумы, первый
заместитель председателя
Комитета Госдумы по бюджету
и налогам,
д-р экон. наук, профессор
Г.А. Карпова,
судья Арбитражного суда
г. Москвы
О.В. Овчар,
начальник Правового управления
ФНС России
А.А. Соловьев,
судья, председатель судебного
состава Арбитражного суда
Московской области,
д-р юрид. наук
И.Р. Сухарев,
начальник отдела методологии
бухгалтерского учета
и отчетности Минфина России
Д.Е. Фадеев,
заместитель директора
юридического департамента,
заместитель председателя
экспертного налогового совета
ТПП РФ, канд. юрид. наук
И.Д. Черник,
старший партнер ЗАО «Черник,
Джаарбеков и партнеры»,
государственный советник
Российской Федерации 2-го класса,
консультант по налогам и сборам,
член Палаты налоговых
консультантов, член Ассоциации
юристов России, канд. юрид. наук
Ю.Д. Шмелев,
профессор кафедры налоговой
политики и налогообложения
ГУУ, член НП «Палата налоговых
консультантов», д-р экон. наук
Налоговые предсказания
Законодатели как никто умеют удивлять и даже
шокировать своими планами. Но гуманно позволяют
свыкнуться с новым порядком вещей до того, как
он станет реальностью. Заглянем в будущее вместе
и узнаем, что нас ждет после новогодних праздников.
Налоговый кодекс, например, с 2015 г. пополнится
главой о налоге на имущество физических лиц.
Вступит в полную силу новый Общероссийский
классификатор видов экономической деятельности.
Ориентиры в новых правилах наметили наши
эксперты (с. 26, 70).
Кстати, необязательно дожидаться Нового года,
чтобы устроить праздник. 21 ноября у многих наших
читателей торжество профессиональное – День
бухгалтера. От души поздравляем тружеников дебета
и кредита! Важность работы бухгалтера сложно
переоценить: зачастую от правильности учета
объектов имущества зависят налоговые последствия.
В частности, право на вычет НДС. Подробнее об этом –
на с. 38.
В деле снижения налоговых рисков весьма
полезным может оказаться материал о том, как
инспекторы раскапывают поводы для доначислений
на основе анализа технологического процесса фирмы.
Применив методику налоговиков, множество вопросов
можно снять заранее (с. 54). Практика показывает, что
умение заглядывать в будущее приносит дивиденды не
только гадателям и провидцам. ☺
С уважением,
Наталья Котова,
ответственный редактор
журнала «Налоговые споры»
Стр.5
4
СОДЕРЖАНИЕ
6 События. Факты. Перспективы
Актуальный комментарий
20 Практическая деофшоризация
Для МЦФЭР и представителей Министерства финансов РФ регулярные практические
конференции на тему офшоров входят в традицию, которую активно поддерживает аудитория.
Вашему вниманию представлен обзор мероприятия, которое состоялось в октябре
Елена Антипова
26 НИФЛ и все-все-все
Налог на имущество физических лиц (НИФЛ) получил новое правовое регулирование:
в НК РФ с 1 января 2015 г. появится глава 32. Прежний Закон о налогах на имущество
физических лиц от 1991 г. утрачивает силу. Изучаем поправки и выясняем, как они повлияют
на практику
Владимир Краснов
32 Конституционный ингредиент тонкой капитализации
В Конституционный Суд РФ обратились две организации. По их мнению, положения
ст. 269 НК РФ о порядке отнесения задолженности к контролируемой являются дискриминационными
по отношению к российским налогоплательщикам, имеющим обязательства
перед иностранными компаниями. Расскажем о позиции КС РФ по этому вопросу
Наталья Панкратова
Спорное право
38 Счет для объекта
Причиной для доначислений при налоговых проверках зачастую становится несогласие
инспекторов с отражением имущества на счетах бухгалтерского учета. На этом основании
плательщикам часто отказывают и в вычетах НДС. Как противостоять подобным претензиям
и есть ли шансы выиграть спор?
Владимир Бельковец
48 Исполнительное производство: заноза в налоговом споре
Прекратить исполнительное производство формально можно только на основе судебного
акта о признании недействительным постановления о взыскании налога за счет иного
имущества плательщика. Получается, даже если неправомерное решение ИФНС о доначислении
налога успешно обжаловано в арбитражном суде, плательщик не застрахован
от неприятных последствий исполнительного производства. Выясняем, есть ли возможность
этого избежать
Кирилл Рубальский
Практическое налоговое планирование
54 Где инспектор порылся
На стадии предпроверочного анализа инспекторы могут весьма тщательно исследовать
технологический процесс компании. В статье пойдет речь о том, как налоговики раскапывают
поводы для доначислений. Приемы контролеров пригодятся для внутреннего аудита
и позволят избежать нежелательных сюрпризов при проверке
Елена Макогон
Налоговые споры
Стр.6
СОДЕРЖАНИЕ
Победы и поражения налогоплательщиков
62 ВС РФ: период исправления вычета по НДС
Об одном из первых налоговых дел, рассмотренных в объединенном Верховном Суде РФ
Андрей Колчинов
66 Блицобзоры судебных решений
Краткий обзор свежих постановлений арбитражных судов. Основное внимание уделяем
аргументу, который позволил выиграть той или иной стороне
Стратегия и тактика спора
70 ОКВЭД: что в коде вам моём…
В начале года принят новый Общероссийский классификатор видов экономической деятельности
(ОКВЭД); полностью он вступит в силу с начала 2015 г. Разбираемся, нужно ли
в связи с этим вносить изменения в учредительные документы. А также проанализируем
налоговые споры, связанные с несоответствием фактически осуществляемой деятельности
кодам ОКВЭД, заявленным при госрегистрации
Агата Громова
76 Арбитражные альтернативы
Обзор вопросов правоприменительной практики, на которые суды пока не дают однозначного
ответа. Советы специалистов помогут сориентироваться в противоречивых выводах
ПРОФсовет
80 Автомобиль в НДС-комплектации
Вопрос об учете затрат на приобретение (аренду), содержание и выбытие транспорта актуален
для любой компании. Как правильно оформить расходы и в каких случаях их можно
учесть для целей обложения налогом на прибыль? Какие особенности в части НДС
взять на заметку? Отвечаем на эти вопросы на основе судебной практики
Наталья Дмитриевская
86 Политика раздельного учета
Если плательщик ведет как облагаемые, так и не облагаемые НДС операции, ему важно
продумать, как прописать порядок ведения их раздельного учета в учетной политике.
От этого будут зависеть налоговые последствия и риски спора с инспекцией. Налоговую
безопасность поможет обеспечить опытный аудитор
Елена Иванова
Вопрос – Ответ
92 Трехлетний срок и ни шагу вперед?
При каких объективных обстоятельствах есть основания сдвинуть вперед трехлетний
срок на возмещение НДС, установленный п. 2 ст. 173 НК РФ?
Андрей Закаречкин
94 Регистрация бизнеса по домашнему адресу
Можно ли зарегистрировать новую компанию по адресу жилого помещения, находящегося
в общей долевой собственности?
Роман Шишкин
№ 11 ’ 2014
5
Стр.7
6
СОБЫТИЯ. ФАКТЫ. ПЕРСПЕКТИВЫ
Уведомления о постановке на налоговый учет
неприкасаемы
Письмо ФНС России
от 16.09.2014
№ СА-4-14/18715
Налоговая служба продолжает разъяснять спорные моменты,
возникающие при приведении фирменных наименований
юридических лиц в соответствие с положениями гл. 4
Гражданского кодекса.
В письме отмечено, что обмен между налоговыми органами
информацией об изменении сведений о плательщике
в ЕГРН происходит согласно Порядку и условиям присвоения,
применения, а также изменения ИНН и форм документов,
используемых при постановке на учет, снятии с учета
юридических и физических лиц (утв. приказом МНС России
от 03.03.2004 № БГ-3-09/178).
ФНС России подчеркивает, что порядок замены уведомлений
о постановке на учет в инспекциях законодательством
о налогах и сборах не предусмотрен. Поэтому никаких действий
на этот счет налогоплательщикам предпринимать
не нужно.
Официальный сайт
ФНС России:
www.nalog.ru
Новые правила для долговых сделок
С 2015 г. вступает в силу очередной пакет поправок
Федеральный закон
от 28.12.2013 № 420-ФЗ
«О внесении изменений
в статью 275-3
Федерального закона
“О рынке ценных
бумаг” и части первую
и вторую Налогового
кодекса Российской
Федерации»
для сделок с долговыми обязательствами, который внесен
в Налоговый кодекс Федеральным законом от 28.12.2013
№ 420-ФЗ. В поле его зрения попадают правила учета доходов
и расходов при совершении контролируемых сделок
с долговыми обязательствами.
По общему правилу доходом (расходом) будет признаваться
процент, исчисленный исходя из фактической ставки
по договору, если иное не установлено НК РФ (с учетом норм
разд. V1
НК РФ о взаимозависимости). В силу международной
практики и положений Налогового кодекса приоритетным
для таких сделок станет метод сопоставимых рыночных цен.
Исключение составят сделки с долговыми обязательстваст.
269 НК РФ определяет интервалы предельных значений
процентных ставок для таких сделок. По международми,
в которых одной из сторон выступает банк. Новый
пункт 12
Налоговые споры
Стр.8
СОБЫТИЯ. ФАКТЫ. ПЕРСПЕКТИВЫ
ной терминологии это называется «безопасные гавани». Границы
интервала зависят от валюты, в которой выражено
долговое обязательство. Например:
• для рублевых сделок – от 75 до 180% (в 2015 г.) и от 75 до
125% (с 1 января 2016 г.) ставки рефинансирования Банка
России;
• сделок в евро – от Европейской межбанковской ставки
предложения (EURIBOR) в евро, увеличенной на 4 подп., до
ставки EURIBOR в евро плюс 7 подп.;
• сделок в китайских юанях – от Шанхайской межбанковской
ставки предложения (SHIBOR) в китайских юанях, увеличенной
на 4 подп., до ставки SHIBOR в китайских юанях
плюс 7 подп.
Таким образом, если ставка процентов по сделке попадает
в границы установленного интервала, она признается заведомо
рыночной.
Помимо этого, к нормам об НДФЛ добавится статья 2191
,
посвященная инвестиционным налоговым вычетам.
Признать реализацию ценных бумаг можно будет на дату
прекращения обязательств по их передаче зачетом встречных
однородных требований, а также на дату фактического получения
сумм частичного погашения номинальной стоимости
ценной бумаги в период обращения, предусмот ренный условиями
выпуска.
МСФО шагает по стране
На сайте Минфина России появилась обобщенная в кратОфициальный
сайт
Минфина России:
www.minfin.ru
кой таблице информация о ходе признания МСФО и их разъяснений
для применения на территории России за 2014 г.
Начало этому было положено 9 июня 2014 г., когда министерство
опубликовало на своем сайте документ «Концептуальные
основы финансовой отчетности», принятый Советом
по МСФО. Это официальная публикация на русском языке
для применения на территории Российской Федерации.
Минфин упоминает две поправки – «Учет приобретений
долей участия в совместных операциях (к Международному
стандарту финансовой отчетности (IFRS) 11)» и «Разъяснение
№ 11 ’ 2014
7
Стр.9