Экспертный совет
Ф.А. Гудков,
заместитель руководителя
Научно-экспертного совета
НП «Палата налоговых
консультантов», советник
Ассоциации участников
вексельного рынка (АУВЕР)
С.М. Джаарбеков,
управляющий партнер
ЗАО «Черник, Джаарбеков
и партнеры», аудитор
О.Г. Дмитриева,
депутат Госдумы, первый
заместитель председателя
Комитета Госдумы по бюджету
и налогам,
д-р экон. наук, профессор
Г.А. Карпова,
судья Арбитражного суда
г. Москвы
О.В. Овчар,
начальник Правового управления
ФНС России
А.А. Соловьев,
судья, председатель судебного
состава Арбитражного суда
Московской области,
д-р юрид. наук
И.Р. Сухарев,
начальник отдела методологии
бухгалтерского учета
и отчетности Минфина России
Д.Е. Фадеев,
заместитель директора
юридического департамента,
заместитель председателя
экспертного налогового совета
ТПП РФ, канд. юрид. наук
И.Д. Черник,
старший партнер ЗАО «Черник,
Джаарбеков и партнеры»,
государственный советник
Российской Федерации 2-го класса,
консультант по налогам и сборам,
член Палаты налоговых
консультантов, член Ассоциации
юристов России, канд. юрид. наук
Ю.Д. Шмелев,
профессор кафедры налоговой
политики и налогообложения
ГУУ, член НП «Палата налоговых
консультантов», д-р экон. наук
Зона рискованного земледелия
В свое время чуть ли не больше половины
территории СССР было объявлено зоной
рискованного земледелия. То есть такой зоной, где
нет гарантий получить урожай. Вернее, вероятность
его получить равна 50%. Он либо будет, либо нет.
Сложилось впечатление, что прошедшее лето стало
такой зоной в сфере налоговых инициатив, проектов,
предложений и намерений. О самых интересных
перспективах – на с. 4.
Причем до сих пор не ясно, во-первых, сколько из
них обретет статус закона на текущей сессии. А вовторых,
принесут ли они ожидаемый эффект.
Пожалуй, наиболее реальными выглядят
перспективы введения в налоговое законодательство
инструментов, направленных на деофшоризацию.
О плюсах и минусах этих новшеств для бизнеса –
на с. 16.
Из того, что к осени уже «проросло», – поправки
в гл. 21 НК РФ, посвященную налогу на добавленную
стоимость (с. 22). Будьте внимательнее, иметь дело
с некоторыми из них придется уже с 1 октября.
И не могу не сказать о будущих судебных
разбирательствах по налоговым спорам. То, что
необходимо теперь учитывать, обращаясь за
защитой своих прав в суд, – на с. 26. Хотя прогнозы
о результатах таких разбирательств тоже пока «в зоне
рискованного земледелия».
С уважением,
Татьяна Бартенева,
главный редактор
журнала «Налоговые споры»
Стр.3
2
СОДЕРЖАНИЕ
4 События. Факты. Перспективы
Точка зрения
16 Минфин уступает бизнесу в деофшоризации
Интервью с Александром Пахомовым, членом правления – руководителем блока правовой
работы ОАО «Интер РАО»
Актуальный комментарий
22 Изменчивый НДС: изучаем поправки
В июле принят новый закон, который скорректировал исчисление и уплату НДС, а также
порядок ведения журналов полученных и выставленных счетов-фактур. Поправки коснулись,
в частности, вычетов НДС, момента определения налоговой базы при отгрузке недвижимости.
Все подробности – в статье
Юрий Лермонтов
26 Объединение ВС РФ и ВАС РФ: последствия для налоговых споров
ВАС РФ ликвидирован, а часть его функций передана в экономическую коллегию Верховного
Суда РФ. Выясняем, как скажется такая перемена на разрешении налоговых споров
Юрий Воробьев
32 ФНС вспомнила о третейских сборах
Налоговая служба выпустила разъяснения, в которых рассказала, как для целей налога на
прибыль учитывать затраты на уплату сбора при разрешении спора в третейском суде.
А также пояснила, что делать с НДС. Анализируем позицию ведомства и выясняем особенности
ее применения на практике
Владимир Бельковец
40 Налоги за Керченским проливом
За полгода, прошедшие после присоединения Крыма к России, налоговое и финансовое
ведомства обнародовали ряд разъяснений по вопросам налогоплательщиков. Комментируем
наиболее интересные и полезные из них
Константин Правоведов
Спорное право
44 Запрос в инспекцию как AIRBAG при выборе контрагента
Компания усомнилась в потенциальном контрагенте и решила спросить инспекцию о том,
добросовестно ли тот выполняет свои налоговые обязательства. Но контролеры ответили,
что вовсе не обязаны предоставлять такую информацию. Разбираемся, правомерен ли отказ
и поможет ли сам факт такого запроса при возникновении спора
Елена Антипова
Победы и поражения налогоплательщиков
52 Безрассудное взыскание убытков с инспекции
Инспекция ввела обеспечительные меры в отношении имущества плательщика, и ему
пришлось арендовать новый автомобиль взамен того, который был арестован. ВпоследНалоговые
споры
Стр.4
СОДЕРЖАНИЕ
ствии суд признал, что контролеры действовали неправомерно, и плательщик решил взыскать
с них убытки. ВАС РФ разбирался, возможно ли это
Владимир Краснов
58 Когда вычет НДС обоснован
Инспекция посчитала, что вычеты НДС необоснованны, поскольку фирма фактически не
эксплуатировала арендованное оборудование. Как разрешил это дело суд?
Андрей Колчинов
62 Блицобзоры судебных решений
Краткий обзор свежих постановлений федеральных арбитражных судов. Основное внимание
уделяем аргументу, который позволил выиграть той или иной стороне
Стратегия и тактика спора
66 Новые истории о контролируемой задолженности
Резонансное постановление Президиума ВАС РФ о правилах так называемой недостаточной
(тонкой) капитализации принято более трех лет назад. Но по сей день не утихают
споры о порядке применения положений п. 2 ст. 269 НК РФ о включении в расходы сумм
контролируемой задолженности. Эксперты рассказывают о тенденциях арбитражной
практики и дают рекомендации по минимизации рисков
Екатерина Болдинова, Никита Толкачев
78 Арбитражные альтернативы
Обзор вопросов правоприменительной практики, на которые суды пока не дают однозначного
ответа. Советы специалистов помогут сориентироваться в противоречивых выводах
ПРОФсовет
82 Как деловая цель оправдывает средства
Понятие деловой цели применяется в налоговых спорах с 2004 г. Инспекторы используют
его как повод для доначислений, а плательщики – как обоснование расходов. Об успехах
каждой из сторон и о том, как потраченные средства оправдывает деловая цель, пойдет
речь в статье
Александр Медведев
88 Доля в бизнесе передана в ПИФ: налоговые нюансы
Чтобы увеличить эффективность финансовых вложений, долю в бизнесе можно передать
в паевой инвестиционный фонд. Опытный практик оценивает баланс налоговых рисков
и потенциальных выгод от такой операции
Ольга Черевадская
Налоги лайт
94 Продовольственная лихорадка
Об особенностях налогообложения урожая в Древнем мире
3
№ 9 ’ 2014
Стр.5
4
СОБЫТИЯ. ФАКТЫ. ПЕРСПЕКТИВЫ
Налоговые проекты и реалии – 2014
Как правило, большинство налоговых законов принимается
под конец года. Поскольку осенняя сессия Федерального
Собрания уже началась, мы решили ознакомить вас с основными
законодательными инициативами в налоговой и смежных
сферах, которые уже в скором будущем могут быть включены
в законодательство. Некоторые из них уже вступают
в силу.
Документ
Федеральный закон от 21.07.2014 № 241-ФЗ «О внесении
Что меняет
изменений в Федеральный закон “О государственной регистрации
юридических лиц и индивидуальных предпринимателей”»
Вводит
порядок досудебного обжалования решения о государственной
регистрации или об отказе в государственной
регистрации.
Устанавливает порядок и сроки подачи жалобы, а также ее
Когда ждать
Документ
рассмотрения регистрирующим органом.
Дата вступления в силу – 22 августа 2014 г.
изменений в главу 253
Что меняет
Когда ждать
Документ
Федеральный закон от 21.07.2014 № 221-ФЗ «О внесении
части второй Налогового кодекса Российской
Федерации»
В связи с инфляцией существенно повышает размеры
ряда государственных пошлин.
Дата вступления в силу – 1 января 2015 г.
Законопроект № 515313-6 «О внесении изменений в часЧто
меняет
ти первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации
(об отдельных вопросах налогового администрирования)»
Вводит
понятие «личный кабинет налогоплательщика».
Уточняет порядок постановки на учет компаний, созданных
в результате реорганизации юридических лиц. Расширяет основания
списания безнадежной к взысканию задолженности,
числящейся за налогоплательщиком более 5 лет. Предусматривает
составление протокола рассмотрения материалов налоговой
проверки, иных мероприятий налогового контроля.
Налоговые споры
Стр.6
Когда ждать
СОБЫТИЯ. ФАКТЫ. ПЕРСПЕКТИВЫ
Предполагаемая дата вступления в силу – 1 января 2015 г.
Для отдельных норм предусмотрены иные даты (один месяц
со дня официального опубликования).
Документ
Законопроект «О внесении изменений в часть первую
Что меняет
Налогового кодекса Российской Федерации, направленных на
совершенствование налогового администрирования»
Сокращает временные и материальные затраты на подготовку
и представление налоговой отчетности в случае незаблаговременного
информирования плательщиков о внесении
изменений в формы (форматы) деклараций. Вводит регламентацию
порядка оформления и вручения справки о допмероприятиях
налогового контроля.
Нацелен на развитие электронного документооборота
Когда ждать
Документ
и интернет-сервисов (возможность информирования о суммах
переплаты (излишне взысканного) через личный кабинет).
Предполагаемая дата вступления в силу – 1 января 2015 г.
Законопроект № 578851-6 «О внесении изменений в стаЧто
меняет
тью 165 Налогового кодекса Российской Федерации и признании
утратившими силу отдельных положений законодательных
актов Российской Федерации о налогах и сборах»
Позволит минимизировать затраты при подтверждении
Когда ждать
правомерности применения НДС 0% и фактической уплаты
налога при ввозе товаров. Для этого предполагается усилить
электронное взаимодействие между ФНС России и ФТС России,
а также предоставить экспортерам и импортерам товаров
и их перевозчикам право представлять вместо бумажных копий
таможенных деклараций и перевозочных документов
сведения из них в виде электронных реестров. Возможность
подавать эти документы на бумажных носителях сохранится.
Предполагаемая дата вступления в силу – не ранее 1-го
Документ
числа очередного налогового периода по НДС.
Законопроект № 550945-6 «О внесении изменений в главу
23 части второй Налогового кодекса Российской Федерации
в части введения прогрессивной шкалы налога на доходы
физических лиц»
№ 9 ’ 2014
5
Стр.7
6
Что меняет
СОБЫТИЯ. ФАКТЫ. ПЕРСПЕКТИВЫ
Вводит прогрессивную шкалу налогообложения по доКогда
ждать
Документ
ходам, которые превышают в год на одного человека
5 млн руб.
Предполагаемая дата вступления в силу – 1 января 2014 г.
Законопроект № 461025-6 «О внесении изменения в стаЧто
меняет
Когда ждать
Документ
тью 75 части первой Налогового кодекса Российской Федерации
(об увеличении размера пени за просрочку исполнения
обязанности по уплате налога (сбора)»
Повышает размер пеней за просрочку в уплате налогов
и сборов с 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ до 1/165.
Предполагаемая дата вступления в силу – 1 января 2015 г.
Законопроект № 577906-6 «О внесении изменений в отдельные
законодательные акты Российской Федерации по вопросу
о распространении на иностранных граждан обязательного
социального страхования на случай временной
нетрудоспособности и в связи с материнством»
Распространяет обязательное социальное страхование
на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством
на иностранных граждан и лиц без гражданства,
временно пребывающих в РФ. Условия: заключение трудового
договора на неопределенный срок либо срочного трудового
договора на срок не менее шести месяцев в общей
сложности в течение календарного года у одного страхователя.
Когда
ждать
Документ
Предполагаемая дата вступления в силу – 1 января 2015 г.
Законопроект № 560392-6 «О внесении изменения в статью
246 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»
Что
меняет
Освобождает от налога на прибыль организации, оплачиКогда
ждать
Документ
вающие отдых и проезд к месту его проведения своих работников
на территории Российской Федерации, в части предоставляемых
ими услуг.
Предполагаемая дата вступления в силу – 1 января 2015 г.
Законопроект № 546814-6 «О внесении изменений в часть
вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части
Налоговые споры
Стр.8
СОБЫТИЯ. ФАКТЫ. ПЕРСПЕКТИВЫ
Что меняет
оптимизации налогообложения работодателей, использующих
труд иностранных работников»
Повышает на 1/3 налог на прибыль, налог на доходы
Когда ждать
Документ
физических лиц, ЕСХН, ЕНВД, «упрощенный» налог, патентный
налог для привлекающих наемных работников,
в т. ч. по гражданско-правовым договорам, в результате
чего доля иностранных граждан у данного работодателя превышает
30% (за исключением высококвалифицированных
специалистов).
Предполагаемая дата вступления в силу – 1 января 2015 г.
Законопроект № 529775-6 «О внесении изменения в часть
Что меняет
первую Налогового кодекса Российской Федерации (об установлении
пределов осуществления прав и исполнения обязанностей
налогоплательщиком)»
Устанавливает в Налоговом кодексе РФ пределы осущестКогда
ждать
Документ
вления прав и исполнения обязанностей в налоговых правоотношениях:
•
принцип добросовестности налогоплательщика;
• понятие «злоупотребление правом»;
• условия ограничения инспекцией налогоплательщика
в правах в случае неправомерного уменьшения им своих
налоговых обязательств.
Предполагаемая дата вступления в силу – 1 января 2015 г.
Законопроект № 529630-6 «О внесении изменений в часть
Что меняет
первую Налогового кодекса Российской Федерации (в части
введения института налогового мониторинга)»
Вводит налоговый контроль в форме налогового монитоКогда
ждать
ринга (пилотный проект идет с декабря 2012 г. и дал положительный
эффект). Суть: плательщик еще до подачи декларации
может разрешить спорные вопросы налогообложения, а инспекция
в режиме реального времени получает доступ к данным
его бухгалтерского и налогового учета, чтобы проверить
правильность и своевременность отражения хозяйственных
операций для целей налогообложения.
Предполагаемая дата вступления в силу – 1 января 2015 г.
7
№ 9 ’ 2014
Стр.9