Видеркер БЮДЖЕТНАЯ СИСТЕМА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ УЧЕБНОЕ ПОСОБИЕ Направление подготовки 080100.62 – Экономика Профиль подготовки «Финансы и кредит» Бакалавриат Ставрополь 2014 1 УДК 336.2 (470), 332.05 (075.8) ББК 65.261.4 (2 Рос) я73 Ж 69 Печатается по решению редакционно-издательского совета Северо-Кавказского федерального университета Ж 69 Жидкова Е. Ю., Видеркер Н. В. <...> В России c 1.01.2008 г. бюджетный период составляет 3 года – очередной финансовый год и плановый период. <...> Очередной финансовый год – год, следующий за текущим финансовым годом, а плановый период – два финансовых года, следующие за очередным финансовым годом (ст. <...> Структура доходов и расходов бюджета на очередной финансовый год и плановый период является основным содержанием бюджетного плана, она определяет перспективные направления социально-экономической политики государства и ресурсы для их осуществления. <...> Доходы бюджета – поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с БК источниками финансирования дефицита бюджета. <...> На долю крупнейших налогов (НДС, акцизы, таможенные пошлины, налог на прибыль организаций, единый социальный налог, налог на добычу полезных ископаемых) приходится 85 % всех налоговых платежей. <...> К безвозмездным перечислениям относятся: – дотации, субсидии, субвенции и иные межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджетной системы РФ; – безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования. <...> Расходы госбюджета – выплачиваемые из бюджета денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с БК источниками финансирования дефицита бюджета. <...> Расходы бюджета тесно связаны с функциями государства. <...> Поэтому и в расходах бюджета основное место занимают четыре группы: экономического назначения (на финансирование народного хозяйства); расходы на социально-культурные <...>
Бюджетная_система_Российской_Федерации.pdf
УДК 336.2 (470), 332.05 (075.8)
ББК 65.261.4 (2 Рос) я73
Ж 69
Печатается по решению
редакционно-издательского совета
Северо-Кавказского федерального
университета
Ж 69
Жидкова Е. Ю., Видеркер Н. В.
Бюджетная система Российской Федерации: учебное пособие.
– Ставрополь: Изд-во СКФУ, 2014. – 252 с.
В пособии рассматриваются вопросы развития и реформирования
бюджетной системы, детально проанализированы принципы
и методы формирования бюджетов различных уровней, раскрыты
принципы бюджетного федерализма и межбюджетных отношений,
представлена методика расчета налогов, взимаемых на территории
РФ (федеральные, региональные и местные налоги), особое место
уделено специальным налоговым режимам.
Пособие может быть использовано при дистанционном обучении
и обучении в форме экстерната, так как содержит около 150 типовых
(ситуационных) задач, большое количество примеров, контрольные
вопросы. Соответствует Федеральному государственному стандарту
высшего профессионального образования третьего поколения.
Предназначено для студентов бакалавриата, магистрантов,
слушателей системы послевузовского образования, работников
бюджетно-налоговой системы и для тех, кто изучает данную дисциплину
самостоятельно.
УДК 336.2 (470), 332.05 (075.8)
ББК 65.261.4 (2 Рос) я73
Рецензенты:
д-р. экон. наук, профессор П. В. Акинин,
канд. экон. наук, доцент Н. А. Бондасова
(Российский государственный торгово-экономический университет,
Пятигорский филиал)
© ФГАОУ ВПО «Северо-Кавказский
федеральный университет», 2014
2
Стр.2
СОДЕРЖАНИЕ
ПРЕДИСЛОВИЕ
3
1. БЮДЖЕТ КАК ЭКОНОМИЧЕСКАЯ И ПРАВОВАЯ
КАТЕГОРИЯ…………………………………………………… 6
1.1. Бюджет и его общественные функции…………………… 6
1.2. Необходимые свойства бюджета………………………… 10
1.3. Структура государства и межбюджетные отношения…… 11
2. БЮДЖЕТНОЕ УСТРОЙСТВО И БЮДЖЕТНАЯ
СИСТЕМА РФ………………………………………………...
14
2.1. Основы бюджетного устройства в разных типах государства 14
2.2. Бюджетная система РФ……………………………………. 14
2.3. Бюджетная классификация………………………………… 18
2.4. Принципы построения бюджетной системы…………….. 23
3. ФОНДЫ…………………………………………………… 30
3.1. Общая характеристика фондов…………………………… 30
3.2. Государственные внебюджетные фонды…………………. 32
3.3. Специальные бюджетные фонды………………………… 35
3.4. Целевые бюджетные фонды………………………………. 40
4. ДОХОДЫ БЮДЖЕТА………………………………….... 43
4.1. Налоговые и неналоговые источники доходов бюджета... 43
4.2. Особенности расчетов поступлений платежей в федеральный
бюджет по основным доходным источникам........................... 46
5. РАСХОДЫ БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ……………… 54
5.1. Сущность расходов бюджета и факторы, определяющие
их величину……………………………………………………… 54
5.2. Классификация расходов бюджетов……………………… 57
5.3. Эффективность бюджетных расходов…………………… 59
5.4. Бюджетное финансирование…………………………….... 61
5.5. Формирование расходов бюджетов……………………… 62
6. СБАЛАНСИРОВАННОСТЬ БЮДЖЕТОВ…………… 69
6.1. Дефицит и профицит бюджета…………………………… 69
6.2. Источники финансирования дефицита местного бюджета
и бюджета субъекта РФ………………………………………… 73
7. БЮДЖЕТНЫЙ ФЕДЕРАЛИЗМ……………………….
76
7.1. Принципы бюджетного федерализма…………………...... 76
7.2. Разграничение расходных обязательств…………………. 77
7.3. Механизмы бюджетного выравнивания…………………. 79
250
Стр.250
8. БЮДЖЕТНЫЙ ПРОЦЕСС В РФ………………………… 83
8.1. Составление проекта бюджета……………………………. 83
8.2. Рассмотрение и утверждение Федерального закона о федеральном
бюджете……………………………………………… 84
8.3. Исполнение бюджета……………………………………… 88
9. ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ…………………………….. 90
9.1. Налог на добавленную стоимость………………………… 90
9.2. Акцизы……………………………………………………… 109
9.3. Налог на прибыль организаций…………………………… 118
9.4. Налог на доходы физических лиц…………………………. 149
9.5. Сборы за пользование объектами животного мира и объектами
водных биологических ресурсов……………………… 172
9.6. Налог на добычу полезных ископаемых…………………. 177
9.7. Водный налог………………………………………………. 189
9.8. Государственная пошлина………………………………… 195
10. РЕГИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГИ…………………………… 198
10.1. Транспортный налог…………………………………… 198
10.2. Налог на игорный бизнес……………………………….
10.3. Налог на имущество организаций……………………..
203
207
11. МЕСТНЫЕ НАЛОГИ……………………………………. 212
11.1. Земельный налог………………………………………..
212
11.2. Налог на имущество физических лиц………………… 219
12. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ…………. 224
12.1. Упрощенная система налогообложения………………… 224
12.2. Патентная система налогообложения…………………..
230
12.3. Система налогообложения для сельскохозяйственных
товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог).. 233
12.4. Система налогообложения при выполнении соглашений
о разделе продукции…………………………………………………… 239
ЛИТЕРАТУРА…………………………………………………… 248
251
Стр.251