Система налогообложения
для сельскохозяйственных товаропроизводителей
(единый сельскохозяйственный налог) ......................... 114
Лекция 6. <...> 2) основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов; <...> При установлении налогов учитывается фактическая способность
налогоплательщика к уплате налога. <...> 6
Акты законодательства, устанавливающие новые налоги и
сборы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение
налогоплательщиков или плательщиков сборов, а также иных
участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют. <...> Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и
обязательные к уплате на всей территории РФ. <...> Налог считается установленным лишь в том случае, когда
определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а
именно:
- объект налогообложения;
- налоговая база;
- налоговый период;
- налоговая ставка;
- порядок исчисления налога;
- порядок и сроки уплаты налога. <...> 1) получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, налоговом законодательстве и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах,
порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и
их должностных лиц, а также получать формы налоговой отчетности и разъяснения о порядке их заполнения; <...> 4) получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит; <...> 5) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;
9 <...> Налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах через законного <...>
Налоги_и_налогообложение__текст_лекций.pdf
Министерство образования и науки Российской Федерации
Федеральное агентство по образованию
Ярославский государственный университет им. П.Г. Демидова
И.Г. Кузьмин, Т.Э. Тюрина
Налоги и налогообложение
Текст лекций
Рекомендовано
Научно-методическим советом университета
для студентов специальностей Бухгалтерский учет, анализ и аудит,
Менеджмент организации сокращенных форм обучения
Ярославль 2005
1
Стр.1
УДК 336.2(076.6)
ББК У9(2)261.4я73
К89
Рекомендовано
Редакционно-издательским советом университета
в качестве учебного издания. План 2005 года
Рецензенты:
кандидат экономических наук В.М. Трофимов;
кафедра финансов и кредита ЯВФЭИ
Кузьмин, И.Г., Тюрина, Т.Э.Налоги и налогообложеК
89
ние : текст лекций / И.Г. Кузьмин, Т.Э. Тюрина ; Яросл.
гос. ун-т. – Ярославль : ЯрГУ, 2005 – 136 с.
ISBN 5-8397-0430-Х
Данное издание включает полный лекционный курс в
соответствии с Государственным образовательным стандартом.
Предназначено
для студентов, обучающихся по специальностям
Менеджмент организации и Бухгалтерский
учёт, анализ и аудит (дисциплина “Налоги и налогообложение”,
блок ОПД, ДС), сокращенных форм обучения.
УДК 336.2(076.6)
ББК У9(2)261.4я73
© Ярославский государственный
университет, 2005
ISBN 5-8397-0430-Х
© И.Г. Кузьмин, Т.Э. Тюрина, 2005
2
Стр.2
Содержание
Лекция 1. Законодательство о налогах и сборах ....................... 5
1.1. Основы законодательства о налогах и сборах .............. 5
1.2. Система налогов и сборов в РФ ....................................... 7
1.3. Налогоплательщики и плательщики сборов,
их права и обязанности. Налоговые агенты ................... 9
1.4. Налоговые органы, их права и обязанности ................. 12
1.5. Принципы определения цены товаров, работ,
услуг для целей налогообложения .................................. 14
1.6. Исполнение обязанности по уплате налогов
и сборов ............................................................................. 16
1.7. Налоговая декларация и налоговый контроль ............. 18
1.8. Налоговые проверки камеральная
и выездная налоговые проверки ...................................... 19
1.9. Изменение срока уплаты налогов и сборов ................... 22
1.10. Виды налоговых правонарушений
и ответственность за их совершение ........................... 27
Лекция 2. Федеральные налоги и сборы ................................... 33
2.1. Налог на добавленную стоимость ................................. 33
2.2. Акцизы .............................................................................. 42
2.3. Налог на доходы физических лиц ................................... 46
2.4. Единый социальный налог ............................................... 52
2.5. Налог на прибыль организаций ....................................... 55
2.6. Государственная пошлина .............................................. 89
2.7. Водный налог .................................................................... 90
3
Стр.3
Лекция 3. Региональные налоги и сборы .................................. 93
3.1. Налог на имущество организаций.................................. 93
3.2. Транспортный налог ....................................................... 94
3.3. Налог на игорный бизнес ................................................. 96
Лекция 4. Местные налоги и сборы ............................................ 99
4.1. Земельный налог ............................................................... 99
Лекция 5. Специальные налоговые режимы .......................... 101
5.1. Упрощенная система налогообложения ..................... 101
5.2. Система налогообложения в виде единого налога
на вмененный доход для отдельных
видов деятельности ....................................................... 106
5.3. Система налогообложения при выполнении
соглашений о разделе продукции .................................. 110
5.4. Система налогообложения
для сельскохозяйственных товаропроизводителей
(единый сельскохозяйственный налог) ......................... 114
Лекция 6. Таможенные платежи ............................................... 118
4
Стр.4
Лекция 1. Законодательство
о налогах и сборах
1.1. Основы законодательства
о налогах и сборах
Законодательство РФ о налогах и сборах состоит из Налогового
Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов.
Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, взимаемых
в федеральный бюджет, а также общие принципы
налогообложения, в том числе:
1) виды налогов и сборов, взимаемых в РФ;
2) основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок
исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;
3) принципы установления, введения в действие и прекращения
действия ранее введенных региональных и местных налогов
и сборов;
4) права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов;
5)
формы и методы налогового контроля;
6) ответственность за совершение налоговых правонарушений;
7)
порядок обжалования актов налоговых органов и действий
(бездействия) их должностных лиц.
Основные начала законодательства о налогах и сборах заключаются
в следующем:
1. Каждое лицо должно уплачивать законно установленные
налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается
на признании всеобщности и равенства налогообложения.
При установлении налогов учитывается фактическая способность
налогоплательщика к уплате налога.
2. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер
и различно применяться исходя из социальных, расовых,
национальных, религиозных и иных подобных критериев. Не до5
Стр.5