Министерство образования и науки Российской Федерации
Федеральное агентство по образованию
Ярославский государственный университет им. П.Г. Демидова
Т.Ю. Новикова
Г.А. Королева
Аудит
Раздел 2
Практический аудит
Учебное пособие
Рекомендовано
Научно-методическим советом университета
для студентов специальностей
Бухгалтерский учет, анализ и аудит,
Мировая экономика
Ярославль 2005
1
Стр.1
УДК 657(075.8)
ББК У 053я73
Н 73
Рекомендовано
Редакционно-издательским советом университета
в качестве учебного издания. План 2005 года
Рецензенты:
канд. экон. наук, доцент С.А. Кузнецова;
кафедра бухгалтерского учета и аудита ЯВФЭИ
Новикова, Т.Ю., Королева, Г.А. Аудит : Раздел 2. ПрактичеН
73
ский аудит : учебное пособие / Т.Ю. Новикова, Г.А. Королева ;
Яросл. гос. ун-т. – Ярославль : ЯрГУ, 2005. – 180 с.
ISBN 5-8397-0421-0
Пособие включает краткий конспект лекций, контрольные
вопросы, задания и ситуации по следующим темам: «Аудит кассы
и кассовых операций», «Аудит операций по счетам в банке и
прочим счетам», «Аудит финансовых вложений», «Аудит материальных
ценностей», «Аудит основных средств», «Аудит нематериальных
активов», «Аудит внешних расчетных операций»,
«Аудит внутренних расчетных операций», «Аудит кредитов и
займов», «Аудит выпуска готовой продукции, ее отгрузки и продажи»,
«Аудит собственного капитала», «Аудит финансовых результатов»,
«Аудит забалансового учета». Кроме того, в пособии
приведены вопросы для подготовки к экзамену.
Цифровые данные и другие показатели, используемые в хозяйственных
ситуациях, носят условный характер и предназначены
для учебных целей.
Предназначено для студентов, обучающихся по специальностям
Бухгалтерский учет, анализ и аудит, Мировая экономика,
(дисциплина "Аудит", блок СД), всех форм обучения.
УДК 657(075.8)
ББК У 053я73
© Ярославский государственный
университет, 2005
ISBN 5-8397-0421-0
© Т.Ю. Новикова, Г.А. Королева, 2005
2
Стр.2
Общие положения
Основной учебной целью данного раздела является обучение
студентов практическим навыкам методики проведения аудиторской
проверки на примере решения конкретных ситуаций.
По каждой хозяйственной операции, а внутри нее по каждой
ситуационной операции студент самостоятельно выявляет нарушения
или отклонения от действующего законодательства,
инструкций и других нормативных актов, излагает содержание
нарушения, устанавливает, какой пункт не выполняется и в чем
именно, определяет лиц, ответственных за допущенные нарушения,
а в случаях причинения материального ущерба определяет
его размер и источники погашения. Кроме того, студенту предлагается
сделать выводы о финансовых санкциях, которые могут
быть применены по отношению к проверяемому экономическому
субъекту.
Исходя из содержания ситуаций или заданий студент составляет
промежуточный отчет, акты инвентаризации кассы, товарно-материальных
ценностей, сличительную ведомость, осуществляет
в случае необходимости аналитические расчеты. Выявленные
недостатки группируются в виде рабочего журнала
аудитора, который может быть представлен в виде следующей
таблицы:
Таблица 1
Рабочий журнал аудитора
№
ситуа
ции
Содержание
нарушения
Наименование
законоположения,
которое
нарушено,
кем и когда утверждено,
его №,
статья, пункт
1 2 3
3
Рекомендации
по устранению
допущенных
нарушений
Сумма
ущерба,
руб.
Примечание
4
5 6
Стр.3
Систематизация материалов в рабочем журнале аудитора
необходима студенту для всестороннего анализа и проверки финансово-хозяйственной
деятельности организации за аудируемый
период.
В графе 4 «Рекомендации по устранению допущенных нарушений»
необходимо привести исправительные (восстановительные)
бухгалтерские записи, которые должны быть сделаны
после выявления допущенной ошибки.
Выполняя аудиторские процедуры, студент пользуется законодательными
актами, нормативными документами, инструкциями
и другой справочной литературой, при этом используются
методы сбора аудиторских доказательств, предусмотренные
правилом (стандартом) «Аудиторские доказательства».
Тема 1. Аудит кассы
и кассовых операций
Вопросы для подготовки
к практическим занятиям
1. Цель, задачи, источники информации и методические
приемы, используемые при проверке.
2.Планирование аудиторской проверки. Оценка системы
внутреннего контроля.
3. Основные направления проверки.
4. Нарушения, наиболее часто встречающиеся в аудиторской
практике.
Цель, задачи, источники информации
и методические приемы,
используемые при проверке
Денежные средства – это совокупность денег, находящихся
в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и де4
Стр.4
позитных счетах; в выставленных аккредитивах, чековых книжках,
переводах в пути и денежных документах.
Цель аудита операций с наличными денежными средствами
– это подтверждение достоверности отчетности в части отражения
сведений о наличных денежных средств и проверка соответствия
порядка ведения и учета кассовых операций требованиям
законодательных актов и нормативных документов.
Задачи аудиторской проверки кассы и кассовых операций:
1) проверка обеспечения условий хранения и сохранности
наличных денежных средств в кассе, а также при их доставке из
банка;
2) проверка соблюдения установленного законодательством
порядка хранения чековых книжек;
3) проверка соблюдения сроков проведения проверки кассы
и ее инвентаризаций;
4) проверка соблюдения правил документального оформления
операций по поступлению и выдаче денежных средств из
кассы;
5) проверка соблюдения своевременности и полноты оприходования
полученных из банка наличных денежных средств, а
также выручки за проданную продукцию;
6) проверка состояния учета кассовых операций и ведения
кассовой книги, а также книг аналитического учета по другим
ценностям, хранящимся в кассе;
7) проверка соблюдения кассовой дисциплины при проведении
кассовых операций.
Источники информации:
кассовая книга (ф. № КО-4); книга учета принятых и выданных
кассиром денежных средств (ф. № КО-5), приходный кассовый
ордер (ф. № КО-1), расходный кассовый ордер (ф. № КО-2),
журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров
(ф. № КО-3); журнал регистрации выданных доверенностей, оправдательные
документы, журнал регистрации депонированных
сумм, авансовые отчеты; акты инвентаризации наличных денежных
средств (ф. № ИНВ-15), расчетно-платежные ведомости
(ф. № 49), учетные регистры (журналы-ордера, ведомости, машинограммы)
по счетам 50, 51, 52, 55, 57 и др. Главная книга, Ба5
Стр.5