Налоговая политика Российской Федерации : текст лекций (190,00 руб.)

Стр.1

Стр.2

Стр.3

Стр.4

Стр.5

Министерство образования и науки Российской Федерации Федеральное агентство по образованию Ярославский государственный университет им. П.Г. Демидова В.М. Мелиховский, А.Е. Чистяков Российской Федерации Текст лекций Налоговая политика Рекомендовано Научно-методическим советом университета для студентов специальности Социальная работа Ярославль 2005 1

Стр.1

УДК 336.2(076.6) ББК У 9(2)261.413я73 М 47 Рекомендовано Редакционно-издательским советом университета в качестве учебного издания. План 2005 года Рецензенты: кандидат экономических наук, доцент, заведующий кафедрой экономической теории ЯГТУ В.А. Гордеев; кафедра экономической теории и мировой экономики Ярославского филиала МЭСИ Мелиховский, В.М., Чистяков, А.Е. Налоговая политика Российской ФеМ 47 дерации : текст лекций / В.М. Мелиховский, А.Е. Чистяков ; Яросл. гос. ун-т. – Ярославль : ЯрГУ, 2005. – 64 с. ISBN 5-8397-0416-4 В работе рассмотрены основы налоговой политики и ее модели. Уделено внимание реформированию налоговой системы России. Проанализирована специфика отдельных налогов в ходе реформирования налоговой системы. Предназначено для студентов, обучающихся по специальности Социальная работа (дисциплина "Налоговая политика РФ", блок ДС), очной формы обучения. Рис. 2. Библиогр.: 16 назв. УДК 336.2(076.6) ББК У9(2) 261/413я73 ISBN 5-8397-0416-4 © Ярославский государственный университет, 2005 © В.М. Мелиховский, А.Е. Чистяков, 2005 Учебное издание Мелиховский Виктор Михайлович Чистяков Александр Евгеньевич Налоговая политика Российской Федерации Текст лекций Редактор, корректор В.Н. Чулкова Компьютерная верстка И.Н. Ивановой Подписано в печать 14.12.2005 г. Формат 60×84/16. Бумага тип. Усл. печ. л. 3,72. Уч.-изд. л. 3,06. Тираж 80 экз. Заказ . Оригинал-макет подготовлен в редакционно-издательском отделе ЯрГУ. Отпечатано на ризографе Ярославский государственный университет 150 000 Ярославль, ул. Советская, 14 2

Стр.2

Лекция 1. Налог, налоговая система и их элементы 1. Понятие налога, налоговой системы и принципы ее построения. 2. Элементы налога. 3. Классификация налогов. 1. Понятие налога, налоговой системы и принципы ее построения Налог – это принудительно изымаемые государственными органами средства с юридических и физических лиц, необходимые государству для выполнения своих функций. Исходя из необходимости наиболее полного удовлетворения потребностей государства в финансовых ресурсах, а также в целях выполнения налогами возложенных на них функций государство устанавливает совокупность налогов, которые должны взиматься по единым правилам и на единых принципах. Иначе говоря, налоги должны быть объединены в единую целостную систему. Налоговая система – это совокупность предусмотренных налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения или отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности и мер ответственности за нарушение налогового законодательства. Налоги и налоговая система выполняют определенные функции. Каждая из выполняемых налогом функций проявляет внутреннее свойство, признаки и черты данной экономической категории, а также показывает, каким образом реализуется общественное назначение налога как части единого процесса воспроизводства, как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов. Выделяют следующие функции налогообложения: 1. Фискальная – пополнение государственного бюджета. 2. Регулирующая – регулирование экономических и общественных процессов. 3

Стр.3

3. Перераспределительная – перераспределение средств с целью сглаживания высокой дифференциации в доходах. Существуют общие принципы, позволяющие создать достаточно оптимальные налоговые системы. Эти принципы многообразны и многочисленны, в то же время в их числе можно назвать наиболее важные. А. Смит выделял следующие принципы налогообложения: – равномерность, т. е. равнонапряженность налоговых изъятий, единство требований государства к налогоплательщикам, всеобщность налоговых правил. При этом равномерность должна применяться к налогоплательщикам, находящимся в одинаковых экономических условиях. Например, малый предприниматель и нефтяная компания должны облагаться различными налогами, но малый предприниматель должен облагаться такими же налогами, как другой малый предприниматель; – определенность, означающая четкость, ясность, стабильность основополагающих характеристик налоговой системы, их неизменность в течение длительного периода времени (это касается в первую очередь перечня взимаемых налогов и уровня налогового изъятия); – простота и удобство означают, что налоги должны быть простыми в расчетах, в противном случае это может привести к фактическому увеличению издержек, связанных с налогообложением. Например, сложность исчисления налога может привести к увеличению штата бухгалтеров, которым нужно платить заработную плату, в дополнение к этому сложность налогов, как правило, приводит к их неправильному исчислению и в результате – к дополнительным расходам (судебные споры с налоговыми органами и уплата пеней и штрафов); – неотягощенность, т. е. умеренность налогов, относительно невысокий уровень налоговых сумм, уплата которых не ложится тяжким бременем на налогоплательщика. В рационально построенной системе налогообложения соблюдение этих принципов становится очевидным, однако на практике последние два принципа реализуются не всегда. Поскольку в настоящее время налоги используются как инструмент экономической и структурной политики, уровень налогового бремени (в рамках, определяющих неугнетающий характер налогов) устанавливается в 4

Стр.4

зависимости от конкретных задач государственного регулирования и особенностей экономической ситуации. В ходе подготовки российского закона о налоговой системе были выдвинуты такие принципы: – всеобщность – охват налогами всех экономических субъектов, получающих доходы; – стабильность – устойчивость видов налогов и налоговых ставок во времени; – равнонапряженность (платежеспособность) – взимание налогов по идентичным для всех налогоплательщиков ставкам, в доле от дохода и прибыли с тем, чтобы относительная налоговая нагрузка была примерно равной для субъектов с разными уровнями доходов; – обязательность – принудительность налога, неизбежность его выплаты; – социальная справедливость – установление налоговых ставок и налоговых льгот таким образом, чтобы они ставили всех в примерно равные условия в отношении налоговой нагрузки и оказывали щадящее воздействие на низкодоходные предприятия и группы населения; – горизонтальная справедливость – находящиеся в равном положении по уровню доходов субъекты должны облагаться одинаково; – вертикальная справедливость – находящиеся в неравном положении по уровню доходов субъекты должны облагаться одинаково. Легко видеть, что наряду с заимствованием давно установленных принципов предпринята и попытка их модернизации. Нобелевский лауреат Дж. Стиглиц выделял следующие принципы налогообложения. 1. Экономическая эффективность: налоговая система не должна входить в противоречие с эффективным распределением ресурсов. 2. Административная простота: административная система должна быть простой и относительно недорогой в применении. 3. Гибкость: налоговая система должна быть в состоянии быстро реагировать (в некоторых случаях автоматически) на изменяющиеся экономические условия. 5

Стр.5