Стр.3
УДК 336.221.4
ББК 65.261.4
Н 23
Издание осуществлено при финансовой поддержке
Российского гуманитарного научного фонда (РГНФ),
проект № 10-02-16017д
Н 23 Налоговая политика в социально-экономическом развитии стран
с переходной экономикой / под ред. Р. С. Гринберга, З. Н. Кузнецовой.
— СПб. : Алетейя. 2011. — 392 c.
ISBN 978-5-91419-473-1
В предлагаемой вниманию читателей монографии рассматриваются
основные направления, цели и функции налоговой политики в странах
с переходной экономикой. В проблемном и страновом ключе исследуется
роль налогов в реализации приоритетных направлений социальноэкономического
развития постсоциалистических стран на этапе рыночных
преобразований: проблемы бюджетно-налогового регулирования; налоговые
механизмы стимулирования инвестиционной и инновационной
активности; особенности налоговой поддержки малого предпринимательства;
формирование налогового климата и конкурентной среды; влияние
налоговой политики на перераспределение доходов. Налоговые реформы
в европейских транзитных странах рассматриваются в контексте широких
взаимосвязей системной политической и экономической трансформации.
Анализируются проблемы и перспективы гармонизации налоговых систем
в условиях экономической глобализации.
Монография адресована научным работникам в области национальной
и мировой экономики, специалистам органов государственного управления,
практическим работникам налоговых органов и коммерческих
структур, преподавателям и студентам.
УДК 336.221.4
ББК 65.261.4
© Институт экономики РАН, 2011
© Издательство «Алетейя» (СПб.), 2011
© «Алетейя. Историческая книга», 2011
Стр.4
ВВЕДЕНИЕ
Предлагаемая вниманию читателей монография посвящена одной из
наиболее актуальных и острых тем современной экономической науки.
По сути, это первое комплексное исследование налоговой политики и налоговых
реформ в европейских постсоциалистических странах на этапе
системной трансформации.
Политика налогообложения — важнейшая составляющая трансформации
планово-директивной экономики в рыночную. В работе анализируется
роль налоговой политики в реализации приоритетных направлений
социально-экономического развития европейских стран с переходной экономикой,
в обеспечении экономического роста и повышении конкурентоспособности
национальных экономик на сложном и неоднозначном этапе
системной трансформации.
Книга состоит из двух разделов и десяти глав. В первом разделе в проблемном
ключе с привлечением опыта стран с рыночной экономикой исследуются
основные направления налоговой политики в европейских постсоциалистических
странах в контексте общеэкономической политики;
анализируется эволюция целей и функций налоговой политики в ходе рыночных
преобразований; выявляются общие закономерности и особенности
налоговой политики и практики налогообложения в транзитных странах
с разным уровнем экономического развития, проблемы и перспективы
гармонизации налоговых систем в условиях глобализации. Во втором
разделе проблемы реформирования налоговых систем, роль налоговой политики
в социально-экономическом развитии стран с переходной экономикой
рассматриваются в страновом ключе применительно к практике налогообложения
в отдельных европейских постсоциалистических странах
и России. Через призму опыта экономической трансформации транзитных
стран рассматривается широкий круг вопросов стратегии и тактики налоговой
политики и практики налогообложения в соответствии с целями
и приоритетами социально-экономической политики на отдельных этапах
рыночных преобразований. Налоговые реформы в европейских странах
с переходной экономикой анализируются в контексте широких взаимосвязей
политической и экономической трансформации.
В условиях глобализации мировых экономических процессов все более
актуальной становится задача разработки эффективной налоговой политики
как инструмента стимулирования перехода постсоциалистических
стран к инновационной экономике. В монографии в проблемном и страновом
разрезе подробно рассматриваются налоговые механизмы стимулирования
экономической активности в переходных экономиках: налоговое
Стр.5
6 Налоговая политика в развитии стран с переходной экономикой
стимулирование инвестиционной и инновационной предпринимательской
активности; амортизационная политика как метод стимулирования инвестиционной
деятельности; налоговая поддержка малого предпринимательства;
порядок платежей на социальное страхование в налогообложении
бизнеса; модификация налога на добавленную стоимость и других косвенных
налогов; налоговый режим для иностранных инвесторов. Исходя
из сравнительного анализа опыта европейских стран по реформированию
и совершенствованию налоговых систем, предлагаются пути повышения
эффективности налоговой политики, усиления ее стимулирующей функции
в переходных экономиках.
Важнейшей предпосылкой системной экономической трансформации
является создание рыночной правовой и институциональной базы. В монографии
рассматриваются проблемы формирования в переходных экономиках
предпринимательского и налогового климата и некоторые вопросы
налогового администрирования, применяемые отдельными европейскими
странами меры противодействия налоговым правонарушениям, инструменты
борьбы с недобросовестным поведением налогоплательщиков, злоупотреблениями
в системе налогового учета, сокрытием доходов и уклонением
от налогообложения.
На сложном этапе перехода к рыночным отношениям, сопровождающимся
увеличением масштабов безработицы и усилением неравенства
в распределении доходов, в постсоциалистических странах обострились
проблемы справедливости налоговой политики. Практика трансформационных
преобразований показала, что ослабление социальной функции
налогов неизбежно ведет к усилению подоходного и поимущественного
расслоения населения, повышению социальной напряженности и дезинтеграции
общества. В монографии в дискуссионном плане через призму
принципов социальной и налоговой справедливости анализируются современные
тенденции налогообложения доходов физических лиц в переходных
и рыночных экономиках, влияние налоговой политики на распределение
и перераспределение доходов.
С углублением процессов экономической глобализации на передний
план выдвинулась проблема приспособления налоговых систем отдельных
стран к потребностям глобальных рынков. Одно из направлений
интеграции стран Центрально-Восточной Европы в ЕС — гармонизация
национальных налоговых систем, предполагающая сближение законодательных
положений о налогах и порядке взимания налогов с целью обеспечения
эффективного функционирования единого европейского рынка.
Прокламируемой конечной целью налоговой гармонизации в рамках ЕС
является устранение налоговых барьеров и создание единого налогового
пространства, формирование равных условия для хозяйствующих субъектов
в части налогообложения их деятельности, согласованное рефор
Стр.6
Введение
7
мирование налоговых систем отдельных стран-членов ЕС в соответствии
с общими правилами и едиными налоговыми нормами, предотвращение
экономических и налоговых правонарушений и обеспечение полноты собираемости
налогов.
Страны Центрально-Восточной Европы (новые члены ЕС) заметно
уступают странам — «старым» членам ЕС по уровню экономического развития.
Конкурентоспособность европейских стран с переходной экономикой
базируется на затратных факторах конкурентоспособности — низкой
заработной плате и низких налогах. В условиях экономической глобализации
в мире усилилась тенденция использования налогов в качестве активного
фактора конкурентоспособности. Как один из методов борьбы с налоговой
конкуренцией следует рассматривать усилившееся давление со
стороны стран- — «старых» членов ЕС по гармонизации налоговых систем
в рамках ЕС, что на практике может лишить страны ЦВЕ — новые члены
ЕС — этого временного конкурентного преимущества. Единая налоговая
политика в рамках ЕС, гармонизация национальных налоговых законодательств
с европейским налоговым правом теоретически должна проводиться
с учетом интересов отдельных стран, членов ЕС, представления
которых относительно путей реформирования налоговых систем, исходя
из приоритетов национальной социально-экономической политики, могут
и не совпадать. Стремление «уравнять» условия конкуренции для всех
стран-членов ЕС во многом не учитывает более низкий стартовый уровень
экономического развития постсоциалистических стран Центрально-Восточной
Европы — новых членов ЕС, что изначально снижает их шансы
интегрироваться в единый европейский рынок.
В книге рассматриваются цели, направления, проблемы и перспективы
налоговой гармонизации, последствия унификации налоговых систем.
Проблемы налоговой конкуренции между «старыми» и «новыми» членами
ЕС, на наш взгляд, являются проявлением более глубоких экономических
и политических противоречий внутри европейского сообщества и требуют
дальнейшего комплексного многофакторного исследования как экономических,
так и политических аспектов интеграции стран ЦентральноВосточной
Европы в Европейский союз.
Мировой экономический и финансовый кризис выдвинул налоговую
политику в число важнейших антикризисных инструментов. В монографии
исследуются налоговые и другие меры антикризисной экономической
политики, применяемые отдельными европейскими транзитными странами
в условиях бюджетного дефицита для смягчения социально-экономических
последствий экономического кризиса для экономики и населения
и создания предпосылок для возобновления экономического роста.
Сравнительный анализ налоговой политики и практики налогообложения
в европейских странах с переходной экономикой позволил выявить
Стр.7
8 Налоговая политика в развитии стран с переходной экономикой
закономерности эволюции целей и функций налоговой политики, выделить
наиболее важные проблемы реформирования налоговых систем в соответствии
с приоритетами социально-экономической политики, обозначить направления
совершенствования современной системы налогообложения на
новом этапе перехода к инновационной экономике знаний.
Авторами предпринята попытка выявить корреляцию между действующей
моделью налоговой политики в отдельных европейских странах
с переходной экономикой и реализацией задач экономической реформы,
предложены некоторые рекомендации по повышению эффективности налоговой
политики, усилению ее стимулирующей и социальной функции,
что может представлять интерес для России в плане реформирования
и повышения эффективности российской налоговой системы в решении
приоритетных задач социально-экономической политики.
В работе использованы законы и нормативные акты, информационные
и аналитические материалы стран Центрально-Восточной Европы, России,
Европейского союза, Всемирного банка и других международных организаций.
В
монографии отражены результаты исследований, выполненных
при финансовой поддержке Российского гуманитарного научного фонда
(РГНФ) — исследовательский проект 07-02-00104а, издательский проект
— 10-02-16017д.
Авторский коллектив:
член-корр. РАН Р.С. Гринберг — руководитель проекта
к.э.н. З.Н. Кузнецова — введение, главы I, II, III и IX,
к.э.н. В.И. Шабунина — Глава IV,
д.э.н. А.В. Дрыночкин — Глава V,
к.г.н. А.Н. Саморукова — Глава VI,
М.М. Лобанов — Глава VII,
д.э.н. Ю.К. Князев — Глава VIII,
д.э.н. Л.Н. Лыкова — Глава X,
Научно-вспомогательную работу выполнила И.Г.Васильченко
Ответственные редакторы — член-корр. РАН Р.С. Гринберг,
к.э.н. З.Н. Кузнецова.
Стр.8