УДК 35.073.526(075)
ББК 65.052.8я73
П34
Пислегина, Н. В.
П34
Москва ; Берлин : Директ-Медиа, 2020. — 278 с.
DOI: 10.23681/573759
Аудит : учебник / Н. В. Пислегина, Д. Ю. Филипьев. —
ISBN 978-5-4499-0543-7
Раскрыты базовые концепции и организационно-методические основы аудита
как одного из направлений финансового контроля: сущность, виды, роль аудита в системе
финансового контроля, объекты, субъекты аудиторской деятельности, нормативное
и правовое регулирование, аттестация и повышение квалификации аудиторов,
порядок подготовки, проведения аудита и формирования аудиторского заключения.
Практико-ориентированное задание, содержащееся в учебнике, позволит обучающимся
на основе МСА осуществить планирование, выполнение аудиторского задания и
подготовку аудиторского заключения.
Текст приводится в авторской редакции.
УДК 35.073.526(075)
ББК 65.052.8я73
ISBN 978-5-4499-0543-7
© Пислегина Н. В., Филипьев Д. Ю., текст, 2020
© Издательство «Директ-Медиа», макет, оформление, 2020
Стр.3
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ ........................................................................................................................ 7
РАЗДЕЛ 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АУДИТА ......................................... 8
Тема 1. Понятие, цели и задачи аудита ....................................................................... 8
§ 1. Теоретические аспекты финансового контроля,
задачи и функции государственного финансового контроля ............................. 8
§ 2. История возникновения и развития аудита .................................................... 11
§ 3. Сущность, цели аудита и его задачи и принципы ......................................... 12
§ 4. Место аудита в системе контроля.
Отличие аудита от ревизии и контроля .................................................................. 14
§ 5. Этапы развития аудита в мире ............................................................................ 16
§ 6. Становление аудита в РФ ..................................................................................... 17
Контрольные вопросы по теме 1 .............................................................................. 19
Тесты по теме 1 .............................................................................................................. 19
Тема 2. Организация и нормативное регулирование аудиторской
деятельности .................................................................................................................... 22
§ 1. Нормативное регулирование аудиторской деятельности ............................ 22
§ 2. Федеральный закон РФ «Об аудиторской деятельности» ............................ 25
§ 3. Органы, регулирующие аудиторскую деятельность.
Уполномоченный федеральный орган государственного
регулирования аудиторской деятельности .............................................................. 26
§ 4. Совет по аудиторской деятельности при УФО:
состав и основные функции ....................................................................................... 27
§ 5. Саморегулируемая организация аудиторов ..................................................... 28
§ 6. Единая аттестационная комиссия ...................................................................... 31
§ 7. Права и обязанности аудируемых лиц ............................................................. 32
Контрольные вопросы по теме 2 .............................................................................. 32
Тесты по теме 2 .............................................................................................................. 33
Тема 3. Содержание аудиторской деятельности ..................................................... 35
§ 1. Виды и классификация аудита ............................................................................ 35
§ 2. Обязательный аудит .............................................................................................. 37
§ 3. Понятие и классификация аудиторских услуг ................................................ 40
§ 4. Характеристика основных видов услуг ............................................................. 42
Контрольные вопросы по теме 3 .............................................................................. 45
Тесты по теме 3 .............................................................................................................. 46
Тема 4. Понятие аудиторских организаций,
индивидуальных аудиторов ......................................................................................... 48
3
Стр.4
§ 1. Аудиторские организации, классификация и структура ............................. 48
§ 2. Индивидуальные аудиторы, их роль и значение
в аудиторской деятельности ....................................................................................... 49
§ 3. Аттестация аудиторов ........................................................................................... 50
§ 4. Основания и порядок аннулирования
квалификационного аттестата ................................................................................... 55
§ 5. Требования, предъявляемые к членству
в саморегулируемой организации аудиторов ........................................................ 56
§ 6. Права и обязанности аудиторских организаций
и индивидуальных аудиторов .................................................................................... 59
§ 7. Ответственность аудиторской фирмы и аудитора ........................................ 60
Контрольные вопросы по теме 4 .............................................................................. 62
Тесты по теме 4 .............................................................................................................. 62
Тема 5. Стандарты, профессиональная этика и контроль качества аудита ..... 65
§ 1. Понятие, значение и цели аудиторских стандартов ..................................... 65
§ 2. Система, уровни и структура стандартов
в аудиторской деятельности ....................................................................................... 66
§ 3. Понятие этики профессионального поведения аудитора.
Значение кодекса этики аудитора ............................................................................. 70
§ 4. Этические принципы и профессиональные нормы .................................... 74
§ 5. Независимость аудиторов .................................................................................... 78
§ 6. Контроль качества работы аудиторов .............................................................. 79
Контрольные вопросы по теме 5 .............................................................................. 87
Тесты по теме 5 .............................................................................................................. 88
Тема 6. Подготовка и планирование аудиторской проверки ............................. 90
§ 1. Объем аудита бухгалтерской отчетности и этапы
аудиторской проверки ................................................................................................. 90
§ 2. Согласование условий аудиторских заданий .................................................. 92
§ 3. Понимание деятельности аудируемого лица, среды,
в которой она осуществляется ................................................................................... 95
§ 4. Риск существенного искажения бухгалтерской отчетности —
компонент аудиторского риска ............................................................................... 101
§ 5. Существенность при планировании и проведении аудита ...................... 105
§ 6. Планирование аудита финансовой отчетности .......................................... 113
Контрольные вопросы по теме 6 ............................................................................ 116
Тесты по теме 6 ............................................................................................................ 116
Тема 7. Организация аудиторской проверки, аудиторские процедуры
и документирование аудита ....................................................................................... 118
4
Стр.5
§ 1. Аудиторская выборка ......................................................................................... 118
§ 2. Аудиторские доказательства ............................................................................. 123
§ 3. Координация работы с внутренними аудиторами ..................................... 128
§ 4. Использование работы эксперта ..................................................................... 131
§ 5. Особенности аудита финансовой отчетности группы
(включая работу аудиторов компонентов) ........................................................... 134
§ 6. Аудиторская документация ............................................................................... 138
Контрольные вопросы по теме 7 ........................................................................... 140
Тесты по теме 7 ........................................................................................................... 140
Тема 8. Теоретические основы методики проведения аудита.......................... 142
§ 1. Классификация методик проведения аудита ............................................... 142
§ 2. Основные понятия и сущность методики проведения аудита ................ 143
Тесты по теме 8 ........................................................................................................... 144
Тема 9. Заключительный этап аудита..................................................................... 145
§ 1. Обязанности аудитора в отношении недобросовестных действий
при проведении аудита финансовой отчетности .............................................. 145
§ 2. Информирование лиц, отвечающих за корпоративное управление,
и руководства о недостатках в системе внутреннего контроля ....................... 150
§ 3. Аудиторское заключение .................................................................................. 152
§ 4. События после отчетной даты ......................................................................... 158
Контрольные вопросы по теме 9 ........................................................................... 160
Тесты по теме 9 ........................................................................................................... 161
РАЗДЕЛ 2. ПРАКТИКА ПРИМЕНЕНИЯ
МЕЖДУНАРОДНЫХ СТАНДАРТОВ АУДИТА ............................................... 164
1. Методические указания по выполнению заданий,
включенных в сборник ............................................................................................... 164
2. Исходная информация о бизнесе аудируемого лица,
среде его функционирования .................................................................................... 166
Задание 1 ....................................................................................................................... 173
Задание 2 ....................................................................................................................... 178
Задание 3 ....................................................................................................................... 179
Задание 4 ....................................................................................................................... 185
Задание 5 ....................................................................................................................... 193
Задание 6 ....................................................................................................................... 204
Задание 7 ..................................................................................................................... 208
Задание 8 ..................................................................................................................... 211
Задание 9 ..................................................................................................................... 214
Задание 10 ................................................................................................................... 215
5
Стр.6
Задание 11 .................................................................................................................... 219
Задание 12 .................................................................................................................... 224
Задание 13 .................................................................................................................... 227
Задание 14 .................................................................................................................... 231
Задание 15 .................................................................................................................... 233
Задание 16 .................................................................................................................... 236
Задание 17 .................................................................................................................... 239
Задание 18 .................................................................................................................... 241
Задание 19 .................................................................................................................... 242
Задание 20 .................................................................................................................... 243
Задание 21 .................................................................................................................... 245
Задание 22 .................................................................................................................... 246
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК ..................................................................... 247
Приложение 1 .................................................................................................................. 251
Приложение 2 .................................................................................................................. 252
Приложение 3 .................................................................................................................. 269
Приложение 4 .................................................................................................................. 271
Приложение 5 .................................................................................................................. 272
Приложение 6 .................................................................................................................. 274
Приложение 7 .................................................................................................................. 276
Стр.7