Принцип определенности налогообложения (1196,00 руб.)

Стр.2

Стр.3

Стр.4

Стр.5

Стр.6

УДК 336.201 ББК 67.402.23 Д 30 Научный консультант: Винницкий Данил Владимирович – докт. юрид. наук, проф., зав. кафедрой финансового права ФГБОУ ВПО «Уральский государственный юридический университет» Рецензенты: Бакаева Ольга Юрьевна – докт. юрид. наук, проф., проф. кафедры финансового, банковского и таможенного права ФГБОУ ВПО «Саратовская государственная юридическая академия»; Ногина Оксана Аркадьевна – докт. юрид. наук, проф., доцент кафедры государственного и административного права ФГБОУ ВПО «СанктПетербургский государственный университет»; Смирнов Дмитрий Анатольевич – докт. юрид. наук, проф., директор Юридического института ФГАОУ ВПО «Северо-Кавказский федеральный университет» Демин А.В. Д 30 Принцип определенности налогообложения: Монография. – М.: Статут, 2015. – 368 с. ISBN 978-5-8354-1142-9 (в пер.) В монографии рассматриваются актуальные проблемы реализации принципа определенности налогообложения в условиях реформирования налоговой системы России. В качестве правовых средств, обеспечивающих снижение неопределенности в сфере налогов и сборов, анализируются правовые нормы, нетипичные источники налогового права (судебные правовые позиции, обыкновения правоприменительной практики, «мягкое право»), а также юридические технологии с открытым содержанием (принципы, оценочные понятия, презумпции и фикции, диспозитивность, бланкетность, презюмирование, аналогия, квалифицированное молчание закона и т.п.). Предназначается научным работникам, преподавателям, аспирантам и студентам юридических и экономических вузов и факультетов, а также всем, кто интересуется проблемами современного налогового права. УДК 336.201 ББК 67.402.23 ISBN 978-5-8354-1142-9 Монография рекомендована кафедрой финансового права Юридического факультета Московского государственного университета имени М.В. Ломоносова © А.В. Демин, 2015 © «Статут», редподготовка и оформление, 2015

Стр.2

ОГЛАВЛЕНИЕ Предисловие (Д.М. Щекин) .................................................................................. 7 Сокращения .........................................................................................................10 Введение ..............................................................................................................11 ГЛАВА 1. ОПРЕДЕЛЕННОСТЬ И НЕОПРЕДЕЛЕННОСТЬ КАК ПАРНЫЕ КАТЕГОРИИ НАЛОГОВОГО ПРАВА 1.1. Общая характеристика принципа определенности налогообложения .......................................................14 1.1.1. Формальная определенность как общеправовое требование .....................................................................14 1.1.2. Факторы, обусловливающие значимость принципа определенности налогообложения .............................................................19 1.1.3. Императивы, составляющие принцип определенности налогообложения, и их сбалансированность ..............................................23 1.1.4. Значение и место принципа определенности налогообложения в системе налогово-правового регулирования .............27 1.2. Неопределенность в налоговом праве: причины возникновения и формы выражения .....................................................31 1.2.1. Понятие, формы и причины неопределенности в налоговом праве .........................................................................................31 1.2.2. Деформализация и децентрализация как стратегические направления модернизации налогового права ...........................................35 1.2.3. Rules versus Standards ...........................................................................42 1.3. Презумпция правоты налогоплательщика ...................................................49 ГЛАВА 2. НОРМА НАЛОГОВОГО ПРАВА КАК ОСНОВНОЙ ЭЛЕМЕНТ ДИСКУРСА ОБ ОПРЕДЕЛЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 2.1. Понятие налогово-правовой нормы: расширение дефиниции и теория многообразной структуры ...............................59 2.1.1. В поисках родового понятия: от «правила поведения» к «положению» ....................................................59 2.1.2. Отраслевые признаки налогово-правовых норм. Субъективное и объективное в нормах налогового права ..........................67 2.1.3. Внутренняя структура налоговых норм. Концепция многообразной структуры ........................................................73 3

Стр.3

Оглавление 2.1.4. Нормативно-логические конструкции в налоговом праве .........................................................................................79 2.2. Нормы-правила ............................................................................................83 2.2.1. Дескриптивные, прескриптивные и аксиологические компоненты. Общие и конкретизирующие нормы налогового права .........................................................................................83 2.2.2. Управомочивающие, обязывающие и запрещающие нормы ................................................................................86 2.2.3. Регулятивные и охранительные нормы..............................................93 2.2.4. Санкция нормы как диспозиция особого рода. Корреляция регулятивных и охранительных правовых норм ....................95 2.3. Специализированные нормы налогового права .............................................99 2.4. Принципы налогового права .......................................................................105 2.4.1. Понятие и система принципов налогового права ...........................105 2.4.2. Специфические признаки принципов налогового права .......................................................................................110 2.4.3. Официальная легализация принципов права. Принципы и нормы ...................................................................................113 2.4.4. Прикладное значение принципов налогового права ......................119 2.5. Нормы-дефиниции .....................................................................................125 2.5.1. Роль дефиниций в механизме налогово-правового регулирования ............................................................................................126 2.5.2. Виды дефиниций в налоговом праве ...............................................128 2.5.3. Правила формулирования и формы изложения норм-дефиниций ........................................................................................131 ГЛАВА 3. НЕТИПИЧНЫЕ ПРАВОВЫЕ ИСТОЧНИКИ В КОНТЕКСТЕ СНИЖЕНИЯ НЕОПРЕДЕЛЕННОСТИ В НАЛОГОВОМ ПРАВЕ 3.1. Судебное налоговое право ..........................................................................138 3.1.1. Общая характеристика судебного налогового права .......................138 3.1.2. Судебное усмотрение и определенность налогообложения .......................................................................................143 3.2. «Мягкое право» как фактор снижения неопределенности в трансграничных налоговых отношениях .........................................................150 3.2.1. Предпосылки обращения к «мягкому праву» .................................150 3.2.2. Понятие и сущность «мягкого права». Концепция относительной нормативности ..............................................155 3.2.3. «Мягкое право» и «жесткое право»: общие признаки и различия ......................................................................159 3.2.4. Виды мягко-правовых инструментов и основные направления их использования (функциональный аспект) .........................................................................162 4

Стр.4

Оглавление 3.2.5. Перенос мягко-правовой концепции на национальный уровень ..........................................................................167 3.3. Обыкновения правоприменительной практики ..........................................171 3.3.1. Налоговое право, правовой обычай и правоприменительная практика .............................................................171 3.3.2. Налоговое обыкновение ...................................................................173 3.3.3. Целенаправленное и стихийное правообразование .......................177 3.3.4. Место налоговых обыкновений в системе налогово-правового регулирования ..........................................180 ГЛАВА 4. ОТНОСИТЕЛЬНО-ОПРЕДЕЛЕННЫЕ ПРАВОВЫЕ СРЕДСТВА В КОНТЕКСТЕ РЕАЛИЗАЦИИ ПРИНЦИПА ОПРЕДЕЛЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 4.1. Оценочные понятия ...................................................................................185 4.1.1. Определение и признаки оценочного понятия налогового права ........................................................................................185 4.1.2. Конкретизация оценочных понятий в процессе правоприменения ....................................................................189 4.1.3. Аксиологическая оценка и функциональное назначение оценочных понятий ................................................................193 4.2. Диспозитивность в налоговом праве и формы ее выражения ......................206 4.2.1. Диспозитивность как общеправовой феномен ...............................206 4.2.2. Специфика диспозитивных проявлений в налоговом праве ..........211 4.2.3. Диспозитивные налоговые нормы ...................................................214 4.2.4. Новые модели налогового администрирования как проявление диспозитивности в налоговом праве ..............................222 4.3. Бланкетность как проявление системности в налоговом праве ..................228 4.3.1. Понятие и виды бланкетных (отсылочных) налоговых норм ..........................................................................................228 4.3.2. Актуальные вопросы применения бланкетности для регулирования налоговых отношений ................................................234 ГЛАВА 5. ПРЕЗУМПЦИИ И ФИКЦИИ КАК ПРАВОВЫЕ СРЕДСТВА, ВЛИЯЮЩИЕ НА РЕАЛИЗАЦИЮ ПРИНЦИПА ОПРЕДЕЛЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 5.1. Фикции в налоговом праве .........................................................................242 5.1.1. Понятие и сущность налогово-правовых фикций ..........................242 5.1.2. Роль фикций в системе налогово-правового регулирования и их классификации ..........................................................246 5.1.3. Фикции и презумпции: общее и особенное .....................................252 5.2. Общая характеристика налогово-правовых презумпций ............................255 5

Стр.5

Оглавление 5.2.1. Понятие и признаки налогово-правовых презумпций ...................255 5.2.2. Виды налогово-правовых презумпций ............................................261 5.2.3. Использование презумпций для обеспечения принципа определенности налогообложения ..........................................266 5.3. Реальные и презумптивные методы налогообложения ...............................268 5.3.1. Способы формирования налогово-правовых презумпций .............268 5.3.2. Презумптивное налогообложение ...................................................271 ГЛАВА 6. ПРИМЕНЕНИЕ АНАЛОГИИ ДЛЯ ПРЕОДОЛЕНИЯ НЕОПРЕДЕЛЕННОСТИ В НАЛОГОВОМ ПРАВЕ 6.1. Неполнота (фрагментация) как крайняя форма проявления неопределенности в налоговом праве.................................................................280 6.1.1. Понятие и виды пробелов в налоговом праве ..................................280 6.1.2. Причины возникновения пробелов в налоговом праве ..................282 6.1.3. Квалифицированное молчание закона ............................................292 6.2. Аналогия закона и аналогия права в налоговом праве ................................300 6.2.1. Аналогия как общеправовой метод преодоления пробелов ............300 6.2.2. Правила применения аналогии закона и аналогии права в налоговом праве .........................................................304 6.3. Отраслевые ограничения и субъектный состав применения аналогии в налоговом праве ...........................................................314 6.3.1. Пределы использования аналогии для преодоления пробелов .........................................................................314 6.3.2. Субъекты, применяющие аналогию для преодоления пробелов в праве ............................................................323 Заключение .......................................................................................................329 Библиография ...................................................................................................337 Учебная литература, комментарии законодательства ..............................337 Монографии ...............................................................................................339 Научные публикации .................................................................................346 Диссертации и авторефераты.....................................................................359 Электронные ресурсы ................................................................................362 Иностранная литература ............................................................................363

Стр.6