ВНУТРЕННИЙ АУДИТ Под редакцией доктора экономических наук, профессора Ж.А. Кеворковой Рекомендовано Учебно-методическим центром «Профессиональный учебник» в качестве учебного пособия для студентов высших учебных заведений, обучающихся по специальности 08.01.09.65 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», для магистерских программ «Внутренний контроль и аудит», «Экономическая безопасность» Рекомендовано Научно-исследовательским институтом образования и науки в качестве учебного пособия для студентов высших учебных заведений, обучающихся по специальности 08.01.09.65 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», для магистерских программ «Внутренний контроль и аудит», «Экономическая безопасность» ———————— Соответствует Федеральным государственным образовательным стандартам третьего поколения Москва 2015 УДК 657.6-051-057.3(075.8) ББК 65.052.80я73 В60 Рецензен ты: доктор экономических наук, профессор Л.М. Полковский (зав. кафедрой бухгалтерского учета и аудита Российского государственного технологического университета им. <...> К.Э. Циолковского «МАТИ») доктор экономических наук, профессор Т.М. Рогуленко (зав. кафедрой бухгалтерского учета и аудита Государственного университета управления) Главный редактор издательства Н.Д. Эриашвили, кандидат юридических наук, доктор экономических наук, профессор, лауреат премии Правительства РФ в области науки и техники Внутренний аудит: учеб. пособие для студентов вузов, обуВ60 чающихся по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», для магистерских программ «Внутренний контроль и аудит», «Экономическая безопасность» / под ред. <...> © Оформление «ЮНИТИ-ДАНА», 2013 Учебное пособие «Внутренний аудит» подготовлено в соответствии с требованиями Федеральных государственных образовательных стандартов высшего профессионального образования 08.01.09.65 — «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» и магистерских программ «Бухгалтерский учет, анализ, аудит», «Внутренний <...>
Внутренний_аудит._Учебное_пособие._Гриф_УМЦ_«Профессиональный_учебник»._Гриф_НИИ_образования_и_науки..pdf
УДК 657.6-051-057.3(075.8)
ББК 65.052.80ÿ73
Â60
Рецензен ты:
доктор экономических наук, профессор Л.М. Полковский
(зав. кафедрой бухгалтерского учета и аудита Российского государственного
технологического университета им. К.Э. Циолковского «МАТИ»)
доктор экономических наук, профессор Т.М. Рогуленко
(зав. кафедрой бухгалтерского учета и аудита
Государственного университета управления)
Главный редактор издательства Н.Д. Эриашвили,
кандидат юридических наук, доктор экономических наук, профессор,
лауреат премии Правительства РФ в области науки и техники
Внутренний аудит: учеб. пособие для студентов вузов, обуВ60
чающихся по специальности «Бухгалтерский учет, анализ
и аудит», для магистерских программ «Внутренний контроль
и аудит», «Экономическая безопасность» / под ред.
Æ.À. Кеворковой. — Ì.: ÞÍÈÒÈ-ÄÀÍÀ, — 319 ñ.
I. Кеворкова, Жанна Аракеловна.
2015.
ISBN 978-5-238-02333-5
Агентство CIP РГБ
Применение компетентностного подхода при раскрытии вопросов
внутреннего аудита позволит получить совокупность знаний, умений и
навыков по дисциплине «Внутренний аудит».
В пособии рассмотрены особенности организации внутреннего аудита
в соответствии с концепциями и принципами внутреннего аудита в Российской
Федерации. Пособие окажет практическую помощь в организации
службы внутреннего аудита при его осуществлении за бизнеспроцессами
и использовании данных, полученных в результате проведения
аудиторских проверок.
Для студентов, магистрантов, аспирантов, преподавателей, руководителей
хозяйствующих субъектов, сотрудников служб внутреннего аудита.
ББК 65.052.80ÿ73
ISBN 978-5-238-02333-5
© ИЗДАТЕЛЬСТВО ÞÍÈÒÈ-ÄÀÍÀ, 2013
Принадлежит исключительное право на использование и распространение
издания (ÔÇ ¹ 94-ÔÇ от 21 июля 2005 ã.). Воспроизведение всей книги или
любой ее части любыми средствами или в какой-либо форме, в том числе в
интернет-сети, запрещается без письменного разрешения издательства.
© Оформление «ÞÍÈÒÈ-ÄÀÍÀ», 2013
Стр.3
Предисловие
Глава 1. Внутренний аудит как форма финансового контроля
1.1. Внутренний аудит в системе финансового контроля
1.2. Виды внутреннего контроля
1.3. Цель, задачи, функции и внутреннего аудита
1.4. Методические принципы внутреннего аудита
3
6
6
14
18
21
1.5. Общность и различия внешнего и внутреннего аудита 28
Вопросы для самопроверки
34
Тесты 35
Глава 2. Организация службы внутреннего аудита
2.1. Структура службы внутреннего аудита
2.2. Права и обязанности внутренних аудиторов
2.3. Должностные инструкции внутренних аудиторов,
порядок их разработки и утверждения
2.4. Взаимодействие службы внутреннего аудита с другими
структурными подразделениями
Вопросы для самопроверки
38
38
41
43
49
51
Тесты 51
Глава 3. Стандарты внутренних аудиторов
52
3.1. Понятие стандартов внутренних аудиторов и их
классификация 52
3.2. Правовое регулирование службы внутреннего аудита
3.3. Внутренние стандарты аудиторских организаций
Вопросы для самопроверки
Глава 4. Информационно-аналитическое обеспечение
внутреннего аудита
4.1. Первичный учет и его информационная база
4.2. Характеристика внутренней контрольной среды
4.3. Управленческая отчетность и ее роль в управлении
организации
4.4. Виды дополнительной информации
Вопросы для самопроверки
Тесты 60
61
61
67
73
79
87
Тесты 87
317
54
57
60
Стр.318
Глава 5. Подготовка к проведению внутреннего аудита
5.1. Общий план и организационно-методические подходы
к разработке программы внутреннего аудита
5.2. Виды рисков внутреннего аудита
5.3. Существенность во внутреннем аудите
5.4. Выборка как составляющая программы внутреннего
аудита
Вопросы для самопроверки
Тесты
Глава 6. Процедуры и методы внутреннего аудита
6.1. Понятие процедуры внутреннего аудита
6.2. Классификация методов внутреннего аудита
6.3. Инвентаризация как методический прием внутреннего
аудита активов и обязательств
Вопросы для самопроверки
Тесты
Глава 7. Внутренний аудит сегментов деятельности
7.1. Миссия организации в осуществлении уставной
деятельности
7.2. Характеристика видов сегментов деятельности
7.3. Внутренняя отчетность сегментов как источник
информации при проведении выездного аудита
7.4. Методика при проведении выездного аудита
Вопросы для самопроверки
Тесты
Глава 8. Внутренний аудит бизнес-процессов
8.1. Методические подходы к организации внутреннего
аудита бизнес-процессов
8.2. Внутренний аудит процессов снабжения и хранения
материально-производственных запасов
8.3. Внутренний аудит процесса производства
Вопросы для самопроверки
Тесты
Глава 9. Документация внутреннего аудитора
9.1. Рабочие документы внутреннего аудитора,
их сущность и назначение
9.2. Содержание и форматы отчетов внутренних аудиторов
318
90
90
97
107
119
125
125
127
127
131
142
153
153
155
155
164
172
181
189
190
192
192
196
205
8.4. Внутренний аудит цикла продаж и получения выручки 218
8.5. Внутренний аудит цикла «Управление»
229
235
238
240
240
244
Стр.319
9.3. Действия внутреннего аудитора при выявлении
существенных ошибок
9.4. Оценка эффективности работы службы внутреннего
аудита
Вопросы для самопроверки
250
253
265
Тесты 265
Глава 10. Взаимодействие внешнего и внутреннего аудита
10.1. Сфера взаимодействия внешнего и внутреннего аудита 268
10.2. Содержание запросов к внутреннему аудиту
10.3. Отчеты внутренних аудиторов
Вопросы для самопроверки
11.1. Понятие, признаки и последствия коррупции
11.2. Основы противодействия коррупции
11.3. Меры по предотвращению коррупции
Вопросы для самопроверки
Тесты
Библиографический список
268
278
282
285
Тесты 286
Глава 11. О коррупции в аудиторской деятельности
288
288
296
299
303
304
305
Приложения 307
319
Стр.320