Косов Теория и история налогообложения Второе издание, переработанное и дополненное Рекомендовано Учебно-методическим объединением по образованию в области финансов, учета и мировой экономики в качестве учебного пособия для студентов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Налоги и налогообложение» Рекомендовано Учебно-методическим центром «Профессиональный учебник» в качестве учебного пособия для студентов высших учебных заведений, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Налоги и налогообложение» Москва 2015 УДК 336.2(470+571)(075.8) ББК 65.261.41(2Рос)-03я73-1+65.261.41(2Рос)-01я73-1 М14 Рецензент: заслуженный деятель науки РФ, доктор экономических наук, профессор Г.Б. Поляк Главный редактор издательства Н.Д. Эриашвили, кандидат юридических наук, доктор экономических наук, профессор, лауреат премии Правительства РФ в области науки и техники Майбуров, Игорь Анатольевич. <...> М14 Теория и история налогообложения: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Налоги и налогообложение» / И.А. Майбуров, Н.В. Ушак, М.Е. Косов. <...> В первом разделе «Теория налогообложения» рассматриваются и анализируются все наиболее значимые общие и частные налоговые теории. <...> Смена общественно-экономических формаций, изменения функций и роли государства влияют на конкретные формы налоговых изъятий: при феодализме доминировали различного рода натуральные сборы и повинности населения; с расширением функций феодального государства, образованием централизованных государств постепенно возрастает роль денежных налогов в формировании государственной казны. <...> Например, во Франции подоходный налог взимается с совокупного (объединенного для целей обложения) дохода всех членов семьи (домохозяйства). <...> 17 ществления налоговых выплат в натуральной форме, а с другой стороны, многие современные налоговые системы в определенных случаях допускают уплату налогов путем предоставления <...>
Теория_и_история_налогообложения._2-е_изд.,_перераб._и_доп._Учеб._пособие._Гриф_УМО._Гриф_УМЦ_Профессиональный_учебник..pdf
УДК 336.2(470+571)(075.8)
ББК 65.261.41(2Ðîñ)-03ÿ73-1+65.261.41(2Ðîñ)-01ÿ73-1
Ì14
Рецензент:
заслуженный деятель науки РФ,
доктор экономических наук, профессор Г.Б. Поляк
Главный редактор издательства Н.Д. Эриашвили,
кандидат юридических наук, доктор экономических наук, профессор,
лауреат премии Правительства РФ в области науки и техники
Майбуров, Игорь Анатольевич.
М14 Теория и история налогообложения: учеб. пособие для
студентов вузов, обучающихся по специальностям «Финансы
и кредит», «Налоги и налогообложение» / И.А. Майбуров,
Í.Â. Óøàê, Ì.Å. Êîñîâ. — 2-å èçä., ïåðåðàá. и äîï. —
Ì.: ÞÍÈÒÈ-ÄÀÍÀ, — 423 ñ.
I. Ушак, Наталья Владимировна.
II. Косов, Михаил Евгеньевич.
2015.
ISBN 978-5-238-01721-1
Агентство CIP РГБ
Учебное пособие раскрывает историю становления и развития налогообложения
в России с древнейших времен и до настоящего времени.
Особое внимание уделено эволюции политики налогообложения, ее
влиянию на экономическое развитие страны и социальное положение
населения. Показано развитие теории налогов и принципов налогообложения
в русской и зарубежной экономической мысли.
Для студентов, обучающихся по специальности «Налоги и налогообложение»,
аспирантов и преподавателей юридических и экономических
вузов, а также для всех интересующихся этой проблемой.
ББК 65.261.41(2Ðîñ)-03ÿ73-1+65.261.41(2Ðîñ)-01ÿ73-1
ISBN 978-5-238-01721-1
© ИЗДАТЕЛЬСТВО ÞÍÈÒÈ-ÄÀÍÀ, 2010
Принадлежит исключительное право на использование и распространение
издания (ÔÇ ¹ 94-ÔÇ от 21 июля 2005 ã.). Воспроизведение всей книги или
любой ее части любыми средствами или в какой-либо форме, в том числе в
интернет-сети, запрещается без письменного разрешения издательства.
© Оформление «ÞÍÈÒÈ-ÄÀÍÀ», 2010
Стр.3
Предисловие
Раздел I. ТЕОРИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Глава 1. Понятие налогов и их экономическое содержание.
Специфические признаки налогов как вида
финансового платежа
1.1. Происхождение и сущность налогов:
исторический экскурс
1.2. Понятие и признаки налога, взгляды
на его роль в современном обществе
Глава 2. Эволюция финансовой мысли по содержанию
налогов и их роли в экономике
2.1. Характеристика общих теорий налогообложения
2.2. Налоги в общих экономических теориях ХХ в.
Глава 3. Налогообложение в частных налоговых теориях
3.1. Теории единого налога и ее разновидности
3.2. Теории пропорционального и прогрессивного
налогообложения
3.3. Теории переложения налогов
3.4. Теория прямого и косвенного налогообложения
Глава 4. Теории распределения налогового бремени
Глава 5. Основные элементы и функции налогов,
принципы налогообложения
5.1. Обязательные и факультативные элементы
налога
5.2. Функции налогов
5.3. Принципы налогообложения
Глава 6. Классификация налогов
6.1. Эволюция научной мысли о критериях
классификации налогов
6.2. Современная классификация налогов
3
7
8
8
15
27
27
42
67
67
72
81
100
117
131
131
146
150
169
169
174
Стр.422
422
Глава 7. Налоговая политика и налоговая система
7.1. Налоговая политика и государственное
управление
7.2. Налоговая политика как часть финансовой
политики
7.3. Налоговая система
Глава 8. Налоговый механизм
8.1. Налоговый механизм и налоговое
законодательство
8.2. Управление налоговой системой
Раздел II. ИСТОРИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
В РОССИИ
Глава 9. Налоговая политика советской власти
в 1917—1920 ãã.
9.1. Необходимость проведения новой налоговой
политики
9.2. Экономические последствия радикальной
реформы налогообложения
Глава 10. Налоговая система России в 1921—1932 ãã.
10.1. Характеристика исторического этапа
10.2. Подоходное и поимущественное обложение
10.3. Система продовольственных налогов
10.4. Косвенные налоги и их роль в формировании
бюджетных фондов
10.5. Налоги как инструмент политических
преобразований
10.6. Налог с оборота как новый механизм
формирования доходной части бюджета
10.7. Налоговые платежи государственных
предприятий и сельскохозяйственный налог
Глава 11. Основные платежи в бюджет в период
с 1933 по 1950 ã.
11.1. Вторая пятилетка (1933—1937 ãã.)
11.2. Третья пятилетка (1938-é — июнь 1941 ã.)
11.3. Период Великой отечественной войны
(1941—1945 ãã.)
11.4. Четвертая пятилетка (1946—1950 ãã.)
184
184
192
204
211
211
224
233
234
234
243
255
255
258
261
265
273
281
284
290
290
293
295
298
Стр.423
Глава 12. Налоговая система как инструмент
централизованного регулирования экономики
(1945—1985 ãã.)
12.1. Налоги с населения
12.2. Налоги с оборота
12.3. Система платежей из прибыли в бюджет
Глава 13. Формирование и развитие налоговой системы
государства в 1980-ì — начале 1990-õ ãã.
13.1. Характеристика экономической политики
13.2. Эволюция форм и методов взимания основных
групп налоговых отчислений
13.3. Налог с оборота
13.4. Подоходное обложение населения
Раздел III. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ НА СОВРЕМЕННОМ ЭТАПЕ
Глава 14. Налоговые реформы 1990—2000-õ ãã.
14.1. Экономические преобразования и налоговая
система
14.2. Формирование эффективной налоговой системы
в Российской Федерации
Глава 15. Налоговая политика России на современном
этапе
15.1. Сущность налоговой политики государства
15.2. Ñóáúåêòû, öåëè, модели и методы
осуществления налоговой политики
15.3. Налоговые ðåôîðìû: ïîíÿòèå,
классификация, этапы проведения
15.4. Особенности формирования налоговой
системы в России
15.5. Основные направления совершенствования
налоговой политики в России на современном
этапе развития
Библиографический список
423
305
305
312
316
323
323
326
330
333
339
340
340
345
353
353
360
376
382
391
414
Стр.424