Налоговая политика Теория и практика Под редакцией доктора экономических наук, профессора И.А. Майбурова Рекомендовано Учебно-методическим центром «Профессиональный учебник» в качестве учебника для магистрантов, обучающихся по программам «Налоги и налогообложение», «Финансы и кредит» и аспирантов, обучающихся по научной специальности 08.00.10 «Финансы, денежное обращение и кредит» Москва 2015 УДК [336.22:32](075.8) ББК 65.261.41-18я73-1 Н23 Авторский коллектив: И.А. Майбуров, М.Д. Абрамов, Г.А. Агарков, С.В. Барулин, Д.Д. Батуева, Н.Н. Башкирова, Л.И. Гончаренко, И.А. Журавлева, Е.А. Ермакова, Ю.Б. Иванов, Г.Е. Каратаева, И.В. Липатова, О.А. Миронова, Т.Н. Оканова, А.И. Погорлецкий, М.В. Попов, М.Р. Пинская, А.М. Соколовская, Ю.Н. Солнышкова, А.Н. Тищенко, Ф.Ф. Ханафеев, Т.Ф. Юткина, Е.В. Ядренникова Рецензенты: д-р экон. наук, проф., заслуженный экономист РФ В.Г. Пансков (Финансовая академия при Правительстве РФ) д-р экон. наук, проф., Советник налоговой службы II ранга В.А. Кашин (Первый заместитель директора ФГУП «Институт развития налоговой системы») Главный редактор издательства Н.Д. Эриашвили, кандидат юридических наук, доктор экономических наук, профессор, лауреат премии Правительства РФ в области науки и техники Налоговая политика. <...> Теория и практика: учебник для магистрантов, Н23 обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Мировая экономика» / [И.А. Майбуров и др.]; под ред. <...> Рассмотрены теоретические аспекты налоговой политики и стратегические ориентиры государственной налоговой политики. <...> Рассмотрен контекст национальной налоговой политики в русле глобализационных процессов, а также мировой арсенал апробированных средств налоговой политики для регулирования социально-экономических процессов. <...> Первый раздел посвящен концептуальным основам формирующейся теории налоговой политики. <...> Во второй главе подробно освещены стратегические ориентиры государственной налоговой политики <...>
Налоговая_политика._Теория_и_практика._Учебник._Гриф_УМЦ_Профессиональный_учебник._(Серия_Magister)..pdf
УДК [336.22:32](075.8)
ББК 65.261.41-18ÿ73-1
Í23
Авторский коллектив:
È.À. Ìàéáóðîâ, Ì.Ä. Àáðàìîâ, Ã.À. Àãàðêîâ, Ñ.Â. Áàðóëèí, Ä.Ä. Áàòóåâà,
Í.Í. Башкирова, Ë.È. Гончаренко, È.À. Журавлева, Å.À. Åðìàêîâà, Þ.Á. Èâàíîâ,
Ã.Å. Каратаева, È.Â. Ëèïàòîâà, Î.À. Ìèðîíîâà, Ò.Í. Îêàíîâà, À.È. Погорлецкий,
Ì.Â. Ïîïîâ, Ì.Ð. Ïèíñêàÿ, À.Ì. Соколовская, Þ.Í. Солнышкова, À.Í. Òèùåíêî,
Ф.Ф. Ханафеев, Т.Ф. Юткина, Е.В. Ядренникова
Рецензенты:
д-р экон. наук, проф., заслуженный экономист РФ В.Г. Пансков
(Финансовая академия при Правительстве РФ)
д-р экон. наук, проф., Советник налоговой службы II ранга В.А. Кашин
(Первый заместитель директора ФГУП «Институт развития налоговой системы»)
Главный редактор издательства Н.Д. Эриашвили,
кандидат юридических наук, доктор экономических наук, профессор,
лауреат премии Правительства РФ в области науки и техники
Налоговая политика. Теория и практика: учебник для магистрантов,
Н23 обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский
ó÷åò, анализ и àóäèò», «Ìèðîâàÿ экономика» / [È.À. Майбуров и äð.];
под ðåä. È.À. Майбурова. — Ì.: ÞÍÈÒÈ-ÄÀÍÀ, — 519 ñ. — (Ñåðèÿ
«Magister»).
2015.
I. Майбуров, Игорь Анатольевич.
ISBN 978-5-238-01828-7
Агентство CIP РГБ
Настоящий учебник подготовлен коллективом ведущих отечественных и зарубежных
специалистов в сфере налогообложения новой магистерской дисциплины.
Рассмотрены теоретические аспекты налоговой политики и стратегические ориентиры
государственной налоговой политики. Проанализированы проблемы и перспективы развития
налогообложения капитала, труда и потребления, проблемы налогообложения природопользования,
проблемы налогообложения отдельных сфер деятельности. Освещены
ключевые проблемы налоговой политики в противодействии теневой экономике и проблемы
налогового администрирования. Рассмотрен контекст национальной налоговой
политики в русле глобализационных процессов, а также мировой арсенал апробированных
средств налоговой политики для регулирования социально-экономических процессов.
Для
магистрантов, аспирантов и преподавателей экономических факультетов вузов.
ББК 65.261.41-18ÿ73-1
ISBN 978-5-238-01828-7
© ИЗДАТЕЛЬСТВО ÞÍÈÒÈ-ÄÀÍÀ, 2010
Принадлежит исключительное право на использование и распространение издания (ФЗ ¹ 94ФЗ
от 21 июля 2005 ã.).
Воспроизведение всей книги или какой-либо ее части любыми средствами или в какой-либо форме, в
том числе в Интернет-сети, запрещается без письменного разрешения издательства.
© Оформление «ÞÍÈÒÈ-ÄÀÍÀ», 2010
Стр.3
ОГЛАВЛЕНИЕ
Предисловие научного редактора
3
Раздел I. КОНЦЕПТУАЛЬНЫЕ ОСНОВЫ ТЕОРИИ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ 7
Глава 1. Теоретические аспекты налоговой политики
1.1. Налоговая политика: понятие, цели формирования и задачи
1.2. Принципы государственной налоговой политики
1.3. Основные стадии, типы, модели и методы налоговой политики
1.4. Место налоговой политики в системе государственного регулирования
экономики
1.7. Налоговые реформы как результат изменений налоговой политики
Глава 2. Стратегические ориентиры государственной налоговой политики
2.1. Теоретическое обоснование эффективной налоговой политики
2.2. Теоретическое обоснование справедливой налоговой политики
2.3. Поиск компромисса в налоговой политике между эффективностью
и справедливостью
2.4. Теория и практика поиска налогового предела
2.5. Теоретические основы определения налогового бремени
2.6. Макроэкономические показатели налогового бремени и поиск налогового
оптимума
Раздел II. ПРОБЛЕМЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ
НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ РОССИИ
Глава 3. Проблемы и перспективы развития налогообложения капитала, труда
и потребления
3.1. Проблемы идентификации рыночных цен и использования трансфертного
ценообразования в налогообложении
3.2. Проблемы и перспективы формирования института консолидированной
налоговой отчетности по налогу на прибыль
3.6. Целесообразность изменения методологии расчета НДС
1.5. Макроэкономическая нестабильность и ее влияние на налоговую политику 42
1.6. Элементы механизма реализации налоговой политики
36
51
60
66
66
81
90
97
105
116
129
3.3. Проблемы и перспективы совершенствования амортизационной политики 146
3.4. Необходимость и пути совершенствования налогообложения труда
3.5. Проблемы НДС и пути его реформирования
130
130
139
158
167
174
8
8
20
28
Стр.517
Глава 4. Проблемы и перспективы налогообложения природопользования
4.1. Ключевые проблемы налогообложения природных ресурсов
4.2. Основные направления развития налогообложения природных ресурсов
4.3. Проблемы и перспективы перехода к рентному налогообложению добычи
полезных ископаемых
4.4. Проблемы налогообложения земельных и водных ресурсов
4.5. Совершенствование платности (налогообложения) лесных ресурсов
4.6. Целесообразность и перспективы принятия экологического налога
517
184
184
187
193
205
208
216
Глава 5. Проблемы и перспективы налогообложения отдельных сфер деятельности 220
5.1. Налогообложение малого бизнеса: проблемы и перспективы решения
220
5.2. Совершенствование налогообложения сельскохозяйственных
товаропроизводителей
231
5.3. Специфика и пути совершенствования налогообложения банковской сферы 238
5.4. Налоговое стимулирование инновационной и инвестиционной деятельности 247
5.5. Развитие инструментов налогового стимулирования привлечения инвестиций
в сферу высшего образования
Глава 6. Ключевые проблемы налоговой политики в противодействии
теневой экономике
6.1. Теневая экономика как системная угроза реализации эффективной налоговой
политики
6.2. Факторы влияния на масштабы уклонения от налогообложения
6.3. Налоговая нагрузка на предприятие как фактор влияния на масштабы
уклонения от налогообложения
6.4. Российская практика противодействия применению схем уклонения
от налогообложения
6.5. Зарубежный опыт противодействия теневой экономике
6.6. Пути повышения эффективности противодействия налоговой системы
теневой экономике
Глава 7. Совершенствование налогового администрирования
как условие эффективной налоговой политики
7.1. Основные проблемы налогового администрирования с позиции государства
и перспективы их решения
7.2. Основные проблемы налогового администрирования с позиции
налогоплательщиков и перспективы их решения
7.3. Модернизация налоговых органов и широкое применение информационных
технологий – стратегическая задача налоговой политики
7.4. Целесообразность развития налоговой конкуренции
7.5. Проблемы и пути развития налогового федерализма в России
7.6. Формирование налоговой культуры и налоговой грамотности населения
260
268
268
276
283
294
302
312
6.7. Проблема противодействия незаконному возмещению НДС из бюджета 320
330
330
341
345
358
370
378
Стр.518
518
Раздел III. НАЦИОНАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА
В РУСЛЕ МИРОВОГО РАЗВИТИЯ
388
Глава 8. Национальная налоговая политика в контексте глобализационных процессов 389
8.1. Воздействие глобализации на содержание национальной налоговой политики 389
8.2. Содержание и формы проявления международной налоговой конкуренции 397
8.3. Способы устранения международного двойного налогообложения
8.4. Проблема противодействия злоупотреблениям в сфере уплаты налогов
в мировой экономике
8.5. Коррекция налоговой политики в контексте требований ВТО
8.6. Гармонизация налоговых политик стран Европейского Союза
Глава 9. Мировой арсенал апробированных средств налоговой политики
для регулирования эколого-социально-экономических процессов
9.1. Налоговое регулирование – неотъемлемый атрибут налоговой политики
9.2. Содержание и классификация инструментов налогового регулирования
9.3. Налоговая льгота как наиболее востребованный регулятор
9.4. Инструменты экологического регулирования
9.5. Средства стимулирования приоритетных социальных процессов
407
415
423
438
450
450
459
471
481
489
9.6. Налоговые рычаги активизации инновационных и инвестиционных процессов 499
9.7. Мировой опыт налогового стимулирования развития малого бизнеса
508
Стр.519