УДК 336.22(075.8)
ББК 65.261.41ÿ73
Í23
Авторский коллектив:
È.À. Ìàéáóðîâ, À.Ä. Âûâàðåö, Å.Â. Ядренникова, Â.Í. Загвоздина,
Î.Â. Федоренко, Ì.Á. Пархоменко, Â.À. Гречишкин, Ë.Í. Âàñÿíèíà,
Å.Á. Ìèøèíà, È.Â. Ìàíîõèíà, Þ.Â. Леонтьева, Í.Á. Демкина
Рецензен т ы:
ä-ð ýêîí. íàóê, ïðîô. Ë.Ï. Павлова
(Финансовая академия при Правительстве РФ);
ä-ð ýêîí. íàóê, ïðîô. Í.Í. Илышева
(зав. кафедрой бухгалтерского учета и аудита
Уральского государственного технического университета — УПИ);
ä-ð ýêîí. íàóê, ïðîô. Å.Â. Попов
(главный ученый секретарь Института экономики Уральского отделения РАН)
Главный редактор издательства Н.Д. Эриашвили,
кандидат юридических наук, доктор экономических наук, профессор,
лауреат премии Правительства РФ в области науки и техники
Налоги и налогообложение: учебник для студентов вузов, обуН23
чающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский
учет, анализ и аудит», «Мировая экономика» / [И.А. Майбуров
и äð.]; под ðåä. È.À. Майбурова. — 4-å èçä., ïåðåðàá. и
äîï. — Ì.: ÞÍÈÒÈ-ÄÀÍÀ, — 559 ñ. — (Ñåðèÿ «Çîëîòîé
фонд российских учебников»).
I. Майбуров, Игорь Анатольевич.
2015.
ISBN 978-5-238-01759-4
Агентство CIP РГБ
Четвертое издание учебника (предыдущие издания — ÞÍÈÒÈ, 2007, 2008,
2009 гг.) подготовлено с учетом всех последних изменений в налоговом законодательстве
по состоянию на 1 сентября 2009 ã.
Рассмотрены роль налогов в экономике и государстве, функции, принципы,
классификации и элементы налогов, планирование в налогообложении,
построение налоговой системы, понятие и сущность налогового администрирования.
Освещены основные полномочия налоговых органов, права и обязанности
налогоплательщиков, ответственность за нарушение законодательства
о налогах и сборах. Дана характеристика системы налогов и сборов России,
рассмотрены действующие федеральные налоги и сборы, региональные и местные
налоги, а также специальные налоговые режимы.
Для студентов и преподавателей экономических вузов и факультетов.
ББК 65.261.41ÿ73
ISBN 978-5-238-01759-4
© ИЗДАТЕЛЬСТВО ÞÍÈÒÈ-ÄÀÍÀ, 2007, 2008, 2009, 2010
Принадлежит исключительное право на использование и распространение
издания (ÔÇ ¹ 94-ÔÇ от 21 июля 2005 ã.).
Воспроизведение всей книги или какой-либо ее части любыми средствами или в
какой-либо форме, в том числе в Интернет-сети, запрещается без письменного разрешения
издательства.
© Оформление «ÞÍÈÒÈ-ÄÀÍÀ», 2008, 2009, 2010
Стр.3
Оглавление
Введение
Раздел I. Основы налогообложения
Глава 1. Налог как сложнейшая экономическая
и правовая категория
1.1. Социально-экономическая сущность налогов
в современном обществе
1.2. Понятия «íàëîã» и «ñáîð», их разграничение
1.3. Функции налогов
1.4. Принципы налогообложения
1.5. Классификация налогов
1.6. Обязательные и факультативные элементы налога
1.7. Сущность и классификация налоговых льгот
2.1 Понятие и теоретические характеристики
налоговой системы
Глава 3. Налоговое администрирование как неотъемлемый
атрибут налоговой системы
3.1. Понятие и сущность налогового администрирования
3.3. Модернизация налоговых органов – стратегическое
направление совершенствования
налогового администрирования
3.4. Взаимодействие таможенных и налоговых органов
3.5. Взаимодействие органов внутренних дел
и налоговых органов
Глава 4. Реализация налоговыми органами
основных полномочий налогового контроля
3
5
6
6
12
18
25
37
47
54
Глава 2. Налоговая система и налоговая политика
государства 66
2.2 Налоговая политика государства: сущность, цели и формы 73
2.3 Сущность и основные аспекты налоговых реформ
66
82
90
90
3.2. Налоговые органы как центральное звено налоговых
администраций 98
111
115
118
124
4.1. Формы налогового контроля 124
4.2. Постановка на учет налогоплательщиков
(плательщиков сборов) и налоговых агентов
4.3. Организация камеральных налоговых проверок
4.4. Организация выездных налоговых проверок
4.5. Взыскание недоимок по налогам и сборам
127
138
143
165
Стр.4
Глава 5. Реализация прав и обязанностей налогоплательщиков,
плательщиков сборов и налоговых агентов
5.1. Понятия «налогоплательщик», «плательщик сбора»
и «налоговый агент»
5.4. Способы обеспечения исполнения обязанностей
по уплате налогов и сборов
Глава 6. Ответственность за нарушение законодательства
о налогах и сборах
6.1. Общая характеристика способов снижения налоговых
обязательств
6.2. Ответственность за нарушения налогового
6.3. Налоговые правонарушения и ответственность
за их совершение
6.4. Налоговые преступления и ответственность
за их совершение
законодательства 208
210
227
Раздел II. Характеристика налогов, сборов
и страховых взносов
Российской Федерации
Глава 7. Общие положения
7.1. Виды налогов и сборов современной России
Глава 8. Федеральные налоги и сборы
8.1. Налог на добавленную стоимость
8.2. Акцизы
8.3. Налог на доходы физических лиц
8.4. Единый социальный налог
8.5. Налог на прибыль организаций
8.6. Налог на добычу полезных ископаемых
8.7. Водный налог
8.8. Сборы за пользование объектами животного мира
и объектами водных биологических ресурсов
8.9. Государственная пошлина
Глава 9. Региональные налоги
9.1. Транспортный налог
9.2. Налог на игорный бизнес
9.3. Налог на имущество организаций
233
234
234
7.2. Порядок установления, изменения и отмены
федеральных, региональных и местных налогов и сборов 240
244
244
284
307
334
339
401
416
425
436
445
445
451
455
175
5.2. Характеристика и обеспечение прав налогоплательщиков 178
5.3. Обязанности налогоплательщиков и налоговых агентов
175
188
193
198
198
Стр.5