Д.М. Щекин
ПСУДЕБНАЯ
ПО НАЛОГОВЫМ СПОРАМ
Под редакцией С.Г. Пепеляева
Рекомендовано кафедрой финансового права
юридического факультета МГУ им. М.В. Ломоносова
РАКТИКА
2010
МОСКВА 2011
Стр.1
УДК 336.2
ББК 67.402+65.261.4
Щ 38
Щекин Д.М.
Щ 38 Судебная практика по налоговым спорам. 2010 г. / Под ред.
С.Г. Пепеляева. – М.: Статут, 2011. – 772 с.
ISBN 978-5-8354-0783-5 (в пер.)
п В настоящем издании приводятся материалы судебной практики
ко,о налоговым спорам. Содержание каждого судебного акта дано кратинстанцийсех
судебных актов по вопросам налогообложения высших судебных
в виде аннотации, с изложением основного вывода, к которому
в пришел суд при разрешении дела. В сборник включены аннотации
России (КС РФ, ВАС РФ и ВС РФ), которые были обнародованы
в 2010 г., а также аннотации наиболее интересных судебных
актов по налоговым спорам всех 10 федеральных арбитражных
судов России, которые стали доступны в 2010 г.В сборнике можно найти судебную практику по очень многим вопложений
части второй НК РФ.росам налогообложения, в том числе и по применению отдельных поСборник
может быть использован для изучения законодательства
для налогового консультирования; для подготовки к судебным
т спорам по вопросам налогообложения; для планирования хозяйснии;
о налогах и сборах в его реальном судебном применении и толковаящийвенной
деятельности с целью устранения налоговых рисков. Настодентам,
изучающим налоговое право. предприятий, судьям, работникам налоговых органов, а также стуУДК
336.2
ББК 67.402+65.261.4
ISBN 978-5-8354-0783-5
© Д.М. Щекин, 2011
© Издательство «Статут», редподготовка, оформление, 2011
сборник позволит налогоплательщикам решить многие спорные
вопросы, выявить имеющиеся переплаты налогов или ошибки
при их исчислении.
Рекомендуется юристам, бухгалтерам и финансовым работникам
Стр.2
СоДержание
Принятые сокращения: ........................................................................3
Обзоры судебной практики по налоговым спорам ..............................4
1. общие вопросы налогообложения ......................................................8
1.1. Понятие налога, сбора, пошлины ..................................................8
1.2. Законодательство о налогах и сборах...........................................10
1.2.1. Отношения, регулируемые законодательством о налогах и сборах ...................................................................10
1.2.2. Основные начала законодательства о налогах и сборах
и принципы налогообложения ..............................................11
1.2.4. Толкование законодательства о1.2.3. Действие законодательства о налогах и сборах во времени ....12
налогах и сборах .................16
1.3. Участники налоговых правоотношений ......................................17
1.4. Налоговые льготы .........................................................................19
2. уплата, взыскание и возврат налогов ...............................................21
2.1. Добровольное исполнение обязанности по уплате налога .........21
2.1.1. Порядок исполнения обязанности по уплате налога ............21
2.1.2. Уплата налога через «проблемный банк» ..............................22
2.2. Требование на уплату налога .......................................................23
2.3. Взыскание налога за счет денежных средств
налогоплательщика в банках ........................................................26
2.4. Взыскание налога в судебном порядке ........................................27
2.5. Взыскание налога при банкротстве .............................................30
2.6. Взыскание налога при ликвидации .............................................31
2.7. Возврат и зачет излишне уплаченного налога .............................32
2.7.1. Срок для возврата и зачета излишне уплаченного налога ....32
2.7.2. Порядок возврата и зачета излишне уплаченного налога .....40
2.7.3. Иные вопросы возврата и зачета излишне
уплаченного налога ................................................................44
759
2.8. Иные основания прекращения обязанности
по уплате налогов .........................................................................47
Стр.759
3. налоговый контроль .........................................................................48
3.1. Налоговая декларация ..................................................................48
3.2. Постановка на налоговый учет ....................................................49
3.3. Налоговые проверки и иные контрольные полномочия
налоговых органов ........................................................................51
3.3.1. Общие вопросы проведения налоговых проверок ................51
3.3.2. Камеральная налоговая проверка ..........................................53
3.3.3. Выездная налоговая проверка ................................................56
3.3.3.1. Понятие выездной налоговой проверки .......................56
3.3.3.2. Срок проведения выездной налоговой проверки
и приостановление его исчисления ..............................57
3.3.3.3. Повторная выездная налоговая проверка .....................58
3.3.3.4. Выездная налоговая проверка в связи
с реорганизацией или ликвидацией
3.3.4. Получение документов и организации ...................................................................64
сведений у третьих лиц .................64
3.3.4.1. В рамках налоговых проверок .......................................64
3.3.5. Получение документов у3.3.4.2. Вне рамок налоговых проверок .....................................66
налогоплательщика .......................66
3.3.6. Выемка документов ................................................................68
3.3.7. Допрос свидетелей ..................................................................70
3.3.8. Проведение осмотра ...............................................................71
3.3.9. Проведение экспертиз ............................................................72
3.3.10. Привлечение специалистов ..................................................74
3.3.11. Определение сумм налогов расчетным путем .....................75
3.4. Обязанность налоговых органов учитывать переплаты и льготы налогоплательщиков .....................................................78
3.5. Оформление результатов налоговой проверки ...........................92
3.5.1. Составление справки по результатам проведения
выездной налоговой проверки ...............................................92
3.5.2. Составление акта налоговой проверки ..................................93
3.5.3. Вручение акта проверки налогоплательщику и извещение его о времени и месте рассмотрения
результатов налоговой проверки ...........................................94
к Принятие решения о привлечении налогоплательщика
ответственности ...................................................................97
3.6. Вынесение решения по результатам налоговой проверки
3.6.1. и иных контрольных мероприятий ..............................................97
760
Стр.760
3.6.2. Принятие решения о проведении дополнительных
3.6.3. мероприятий налогового контроля ........................................97
Принятие налоговым органом обеспечительных мер
по решению .............................................................................99
4. Правовые приемы борьбы с уклонением от уплаты налогов
и ограничения налогового планирования ........................................103
4.1. Необоснованная налоговая выгода............................................103
4.1.1. Общие вопросы получения необоснованной
налоговой выгоды .................................................................103
4.3.2. Применение доктрины деловой цели ..................................110
4.3.3. Применение доктрины «существо над формой» .................120
4.3.4. Осмотрительность налогоплательщика при выборе
контрагента ...........................................................................155
................................................181
4.4.1. Понятие взаимозависимых лиц ...........................................181
4.4.2. Контролируемые сделки ......................................................183
4.4.3. Порядок определения рыночных цен ..................................184
4.4. Трансфертное ценообразование4.3.5. Совершение налогоплательщиком фиктивных операций .... 178
5. ответственность за нарушение законодательства
о налогах и сборах ..........................................................................195
5.1. Субъекты ответственности .........................................................195
5.2. Вина в совершении налогового правонарушения .....................195
5.3. Обстоятельства, смягчающие ответственность .........................197
5.4. Обстоятельства, отягчающие ответственность .........................198
5.5. Ответственность за нарушение срока предоставления сведений
об открытии и закрытии счета в банке ......................................199
5.6. Ответственность за непредставление налоговой декларации ..... 200
5.7. Ответственность за неуплату налога и сбора .............................202
5.8. Ответственность налогового агента за неудержание
5.9. или неперечисление налогов .....................................................204
Ответственность за непредставление налоговому органу
сведений ......................................................................................205
5.10. Ответственность свидетеля ......................................................207
5.11. Ответственность за несообщение сведений
5.12. налоговому органу ....................................................................208
Ответственность за нарушение порядка регистрации
объектов игорного бизнеса ......................................................208
761
Стр.761
5.13. Ответственность банков ...........................................................209
5.14. Пеня ..........................................................................................209
5.15. Уголовная ответственность за нарушение
5.16. законодательства о налогах и сборах .......................................210
Иные вопросы ответственности за нарушение
законодательства о налогах и сборах .......................................214
Административная ответственность за нарушение
5.17. законодательства о налогах и сборах .......................................214
6. налоговый спор ..............................................................................216
6.1. Административный порядок обжалования решений,
действий и бездействия налоговых органов ..............................216
6.1.1. Апелляционный порядок обжалования решений
6.1.2. налоговых органов ................................................................216
Обжалование вступивших в силу действий и решений
налоговых органов ................................................................221
6.2. Судебная защита прав налогоплательщиков .............................222
6.2.1.Общие вопросы защиты прав налогоплательщиков ............222
6.2.2. Оспаривание нормативных правовых актов .......................231
6.2.3. Срок на оспаривание решений, действий и бездействия
налоговых органов ................................................................231
6.2.4. Доказывание в налоговых спорах ........................................232
6.2.5. Иные вопросы судебной защиты прав
налогоплательщика ..............................................................240
6.3. Нарушение процедуры привлечения налогоплательщика к ответственности .......................................................................246
6.4. Возмещение судебных издержек ................................................256
6.5. Возмещение вреда, причиненного налогоплательщику ...........259
7. налог на добавленную стоимость ...................................................261
7.1. Плательщики НДС .....................................................................261
7.2. Объект обложения НДС .............................................................261
7.2.1. Реализация товаров (работ, услуг)
7.2.2. как объект обложения НДС .................................................261
Передача имущественных прав
7.2.3. как объект обложения НДС .................................................277
Передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд
как объект обложения НДС .................................................278
762
Стр.762
7.2.4. Выполнение СМР для собственного потребления
как объект обложения НДС .................................................279
7.2.5. Операции, не признаваемые объектом обложения НДС ....280
7.2.6. Место реализации работ (услуг) ...........................................281
7.3. Ввоз товаров как объект обложения НДС .................................284
7.3.1. Общие вопросы обложения НДС ввоза товаров .................284
7.4. Операции, освобождаемые от налогообложения ......................285
7.5. Налоговая база НДС ...................................................................292
7.5.1. Общие вопросы определения налоговой базы ....................292
7.5.2. Особенности определения налоговой базы
при передаче имущественных прав ......................................297
7.5.3. Определение налоговой базы налоговыми агентами ..........300
7.5.4. Момент определения налоговой базы НДС ........................301
7.6. Налоговые ставки НДС ..............................................................302
7.7. Вычет НДС ..................................................................................303
7.9.1. Общие вопросы вычета НДС ...............................................303
7.9.2. Счет-фактура ........................................................................314
7.9.3. Принятие на учет товаров (работ, услуг) .............................320
7.9.4. Связь товаров (работ, услуг) с облагаемой НДС
7.9.5. деятельностью .......................................................................323
Правовой статус поставщиков товаров (работ, услуг)
7.9.6. как плательщиков НДС ........................................................331 Источники средств для оплаты НДС поставщику товаров
(работ, услуг) .........................................................................333
7.9.7. Вычет НДС по основным средствам ....................................335
7.9.8. Вычет НДС при строительстве .............................................337
7.9.9. Раздельный учет НДС ...........................................................339
7.9.10. Восстановление НДС .........................................................346
7.10. Налогообложение операций по ставке 0% ..............................349
7.10.1. Общие вопросы налогообложения
экспортных операций .........................................................349
7.10.2. Операции, помимо экспорта, облагаемые по ставке 0% ...350
7.10.3. Экспортные авансы и экспортная выручка .......................354
7.10.4. Требования к товаросопроводительным документам .......355
7.10.5. Вычет НДС при экспортных операциях ............................356
7.11. Исчисление НДС ......................................................................357
7.12. Возмещение НДС из бюджета ..................................................360
7.13. Налогообложение операций в рамках договора
простого товарищества .............................................................362
763
Стр.763
8. налог на прибыль ...........................................................................363
8.1. Плательщики налога на прибыль ..............................................363
8.2. Доходы по налогу на прибыль ....................................................364
8.2.1. Понятие дохода по налогу на прибыль ................................364
8.2.2. Доходы от реализации ..........................................................365
8.2.3. Внереализационные доходы ................................................368
8.2.3.1. Внереализационные доходы в виде штрафов
и возмещения убытков ................................................ 368
8.2.3.2. Внереализационные доходы от сдачи имущества
в аренду ........................................................................ 369
8.2.3.5. Внереализационные доходы в виде использованных
и не по целевому назначению имущества, работ
8.2.3.6. Внереализационные доходы в виде стоимости
имущества при ликвидации основных средств ........... 375
вли услуг, если они были получены
специальных целях.................................................... 374
8.2.3.7. Внереализационные доходы в виде сумм списанной
кредиторской задолженности ..................................... 376
8.3. Доходы, не учитываемые при определении
налоговой базы ...........................................................................381
8.2.3.8. Внереализационные доходы в виде стоимости
п продукции СМИ и книжной продукции,
8.3.1. Имущество, полученное в связи с договорами
8.3.2. кредита и займа .....................................................................381
от учредителя – физического лица ...................................382
8.3.3. Доход в виде имущества, полученного в рамках
целевого финансирования ...................................................383
8.4. Общие условия признания расходов .........................................384
8.4.1. Экономическая обоснованность затрат...............................384
8.4.2. Документальная подтвержденность затрат .........................393
8.4.3. Направленность затрат на извлечение дохода .....................406
8.4.4. Осуществление (несение) затрат ..........................................413
Имущество, полученное безвозмездно в отношениях
и между материнскими и дочерними обществами
764
одлежащей замене или списанию ............................. 381
8.2.3.3. Внереализационные доходы в виде процентов ........... 369
8.2.3.4. Внереализационные доходы в виде безвозмездно
полученного имущества .............................................. 371
Стр.764
8.4.5. Расходы вновь созданных и реорганизованных
организаций ..........................................................................415
8.5. Материальные расходы ..............................................................416
8.5.1. Расходы на приобретение сырья и материалов ...................416
8.5.2. Расходы на приобретение топлива, воды, энергии .............417
8.5.3. Расходы на приобретение работ и услуг
производственного характера, в том числе
8.5.4. транспортные расходы .........................................................417
Расходы на содержание имущества природоохранного
8.5.5. значения и платежи за загрязнение и прием отходов .........418
Определение стоимости запасов при демонтаже
основных средств ..................................................................419
8.5.6. Потери от недостачи и порчи ...............................................420
8.5.7. Технологические потери ......................................................421
8.6. Расходы на оплату труда .............................................................422
8.6.2.8.6.1. Начисления, предусмотренные системами оплаты труда ..... 422
Начисления стимулирующего характера
8.6.3. за результаты труда ...............................................................425
соответствии с законодательством РФ ..............................427
8.6.5. Расходы на форменную одежду и обмундирование ............428
8.6.6. Расходы на оплату труда во время отпусков и иных
8.6.7. перерывов в работе ...............................................................429
Начисления стимулирующего и компенсационного
8.6.4. характера, связанные с особыми условиями труда .............426
в Стоимость бесплатного жилья и других услуг
8.6.8 Суммы взносов на добровольное страхование
8.6.9. сотрудников ...........................................................................430
и Надбавки, обусловленные районными коэффициентами
работой в тяжелых климатических условиях ....................430
Другие расходы, предусмотренные трудовым
или коллективным договором ..............................................433
8.7. Амортизационные расходы .......................................................437
8.7.1. Понятие амортизируемого имущества ................................437
8.7.2. Капитальные вложения в арендованные
основные средства ................................................................441
8.7.3. Имущество, не подлежащее амортизации ...........................442
8.7.4. Амортизация основных средств ...........................................444
8.7.4.1. Понятие основного средства ....................................... 444
765
Стр.765
8.7.4.2. Первоначальная стоимость основного средства
и ее изменение ............................................................. 446
8.7.4.3. Амортизационные группы основных средств ............. 458
8.7.4.4. Амортизация основных средств,
бывших в употреблении .............................................. 460
8.7.4.5. Начало начисления амортизации основных средств .. 461
8.7.4.6. Повышающие амортизационные коэффициенты ..... 465
8.7.5. Амортизация нематериальных активов8.7.4.7. Иные вопросы амортизации основных средств .......... 472
...............................473
8.7.6. Амортизационная премия ....................................................475
8.8. Расходы на ремонт ......................................................................476
8.8.1. Понятие ремонта ..................................................................476
8.8.2. Ремонт арендуемых основных средств ................................484
8.9. Расходы на освоение природных ресурсов ................................487
8.9.1. Понятие расходов на освоение природных ресурсов ..........487
8.9.2. Налоговый учет расходов на непродуктивные
8.9.3. разведочные скважины .........................................................489
8.10. Расходы на НИОКР ..................................................................494
8.10.1. Понятие расходов на НИОКР ............................................494
8.10.2. Признание расходов на НИОКР,
не давших положительного результата ..............................496
8.11. Расходы на имущественное страхование .................................497
8.11.1. Общие вопросы расходов на страхование имущества .......497
8.11.2. Расходы на обязательное имущественное страхование ....497
8.11.3. Расходы на добровольное имущественное страхование ...498
у Расходы на приобретение геологической информации
третьих лиц .........................................................................493
8.12. Прочие расходы, связанные с производством
8.12.1. Суммы налогов и и реализацией ...........................................................................499
сборов ....................................................499
766
8.12.2. Суммы комиссионных сборов и иных подобных расходов
за выполнение сторонними организациями
работ (услуг) .........................................................................505
8.12.3. Расходы на охрану имущества и иные охранные услуги ...506
8.12.4. Расходы на обеспечение нормальных условий труда ........507
8.12.5. Расходы на обеспечение техники безопасности ................508
8.12.6. Расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту
8.12.7. Арендные платежи и обслуживанию, включая отчисления в резерв ................508 ..............................................................509
Стр.766
8.12.8. Расходы по лизинговым операциям ..................................511
8.12.9. Расходы на командировки ..................................................514
8.12.10. Расходы на юридические услуги ......................................517
8.12.11. Расходы на информационные и консультационные
услуги .................................................................................517
8.12.12. Расходы на аудиторские услуги ........................................520
8.12.13. Расходы на управление .....................................................520
8.12.14. Расходы на услуги по предоставлению персонала ...........522
8.12.15. Представительские расходы .............................................523
8.12.16. Расходы на услуги связи ...................................................524
8.12.17. Расходы на приобретение программ для ЭВМ ................526
8.12.18. Расходы на рекламу ...........................................................528
8.12.19. Расходы на содержание вахтовых и временных
8.12.20. поселков ...........................................................................536
Расходы на подготовку новых производств,
8.12.21. цехов и агрегатов ...............................................................537
Периодические платежи за пользование результатами
интеллектуальной деятельности и средствами
8.12.22. индивидуализации ............................................................537
Расходы на добровольное личное страхование
на случай временной нетрудоспособности работника ....540
Платежи, связанные с регистрацией прав
8.12.23. на недвижимое имущество ...............................................540
8.12.24. Потери от брака .................................................................541
8.12.25. Другие расходы, связанные с производством
8.13. Расходы на приобретение прав на земельные участки и реализацией ....................................................................543 ............545
8.14. Внереализационные расходы. ..................................................545
8.14.1. Расходы в виде процентов ..................................................545
8.14.1.1. Начисление процентов .............................................. 545
8.14.1.2. Предельная величина процентов .............................. 550
8.14.2. Расходы в8.14.1.3. Проценты при недостаточной капитализации.......... 556
8.14.3. Расходы в виде курсовой разницы .....................................559
виде суммовой разницы ....................................560
8.14.4. Расходы на формирование резерва
8.14.5. сомнительных долгов ..........................................................561
Расходы на ликвидацию основных средств и объектов
незавершенного строительства ..........................................564
8.14.6. Судебные расходы и арбитражные взносы ........................566
767
Стр.767
8.14.7. Затраты по аннулированным заказам и затраты
на производство, не давшее продукции .............................566
8.14.8. Расходы в виде штрафов, пеней и иных санкций ..............567
8.14.9. Расходы на возмещение ущерба .........................................569
8.14.10. Расходы на услуги банков .................................................570
8.14.11. Другие внереализационные расходы ...............................571
8.14.12. Убытки, приравненные к внереализационным
расходам ............................................................................574
8.14.12.1. Суммы безнадежных долгов .................................... 574
8.14.12.2. Потери от стихийных бедствий ............................... 588
8.15. Особенности определения расходов при реализации
8.15.1. товаров и имущественных прав ................................................589
Расходы при реализации амортизируемого
имущества ...........................................................................589
8.15.3 Расходы при реализации товаров ........................................590
8.16. Порядок признания доходов при методе начисления ............592
8.16.1. Общие вопросы признания доходов ..................................592
8.16.2. Дата получения дохода от реализации ...............................593
8.18.3. Дата получения внереализационного дохода ....................594
8.17. Порядок признания расходов при методе начисления ...........595
8.17.1. Общие вопросы признания расходов.................................595
8.19.2. Дата признания расходов, связанных с реализацией ........597
8.19.3. Дата признания внереализационных расходов .................605
8.18. Определение налоговой базы по доходам, полученным от долевого участия в других организациях ..............................................................608
8.19. Особенности определения налоговой базы
при использовании объектов обслуживающих
8.20. производств и хозяйств.............................................................609
Особенности определения налоговой базы
8.21. при передаче имущества в уставный капитал ..........................614
Особенности определения налоговой базы
по операциям с ценными бумагами .........................................619
Особенности определения налоговой базы по доходам,
8.22. полученным участниками простого товарищества .................617
768
8.23.1. Определение налоговой базы по операциям
с котирующимися на бирже ценными бумагами ..............619
Особенности определения налоговой базы
8.23. при уступке прав требования ...................................................618
Стр.768
8.23.2. Определение налоговой базы по операциям
8.24. Перенос убытка на будущее с не котирующимися на бирже ценными бумагами ..........623 .....................................................627
8.25. Налоговые ставки .....................................................................632
8.26. Порядок исчисления налога и авансовых платежей ...............633
8.27. Особенности определения налоговой базы банков ................633
8.28. Срочные сделки и особенности налогообложения
финансовых инструментов срочных сделок ............................634
8.29. Налогообложение иностранных организаций ........................635
8.29.1. Налогообложение иностранных организаций
при наличии постоянного представительства в России ...............635
8.29.2. Налогообложение иностранных организаций
по доходам у источников в Российской Федерации.....................637
8.30. Устранение двойного налогообложения .................................640
8.31. Налоговый учет .........................................................................640
9. единый социальный налог и взносы на обязательное
пенсионное страхование .................................................................650
9.1. Плательщики ЕСН и взносов на обязательное
9.2. пенсионное страхование ............................................................650
Исчисление и уплата ЕСН и взносов на обязательное
пенсионное страхование ............................................................665
Объект обложения и налоговая база по ЕСН и взносам
9.3. на обязательное пенсионное страхование .................................650
Льготы по ЕСН и взносам на обязательное
9.4. пенсионное страхование ............................................................658
10. иные налоги и сборы ....................................................................667
10.1. Акцизы ......................................................................................667
10.2. Налог на доходы физических лиц ............................................668
10.2.1. Плательщики НДФЛ ..........................................................668
10.2.2. Объект налогообложения и налоговая база НДФЛ ...........669
10.2.3. Освобождение и льготы по НДФЛ .....................................674
10.2.4. Порядок исчисления и уплаты НДФЛ ...............................686
10.2.5. Иные вопросы правового регулирования НДФЛ ..............695
10.3. Налог на добычу полезных ископаемых ..................................696
10.3.1. Объект налогообложения и налоговая база НДПИ ..........696
10.3.2. Освобождение и льготы по НДПИ ....................................700
10.3.3. Порядок исчисления и уплаты НДПИ ..............................701
769
Стр.769
10.3.4. Иные вопросы правового регулирования НДПИ .............707
10.4. Налог на имущество организаций ...........................................707
10.4.1. Плательщики налога на имущество организаций .............707
10.4.2. Объект налогообложения и налоговая база по налогу
10.4.3. на имущество организаций ................................................708
Освобождение и льготы по налогу на имущество
10.4.4. организаций ........................................................................716
Порядок исчисления и уплаты налога на имущество
организаций ........................................................................718
10.5. Земельный налог .......................................................................720
10.5.1. Плательщики земельного налога .......................................720
10.5.2. Объект налогообложения и налоговая база
по земельному налогу .........................................................720
10.5.3. Освобождение и льготы по земельному налогу .................721
10.5.4. Порядок исчисления и уплаты земельного налога ............723
10.6. Единый налог на вмененный доход .........................................726
10.6.1. Плательщики ЕНВД ...........................................................726
10.6.2. Объект налогообложения и налоговая база ЕНВД ............729
10.6.3. Порядок исчисления и уплаты ЕНВД ................................730
10.7. Упрощенная система налогообложения .................................733
10.7.1. Плательщики по упрощенной системе налогообложения ................................................................733
10.7.2. Объект налогообложения и налоговая база
10.7.3. при упрощенной системе налогообложения .....................736
Освобождение и льготы при упрощенной системе
10.7.4. налогообложения ................................................................738
Порядок исчисления и уплаты налогов
при упрощенной системе налогообложения .....................738
10.8. Транспортный налог .................................................................741
10.8.1. Плательщики транспортного налога .................................741
10.8.2. Объект налогообложения и налоговая база
транспортного налога .........................................................741
10.8.3. Освобождение и льготы по транспортному налогу ...........742
10.8.4. Порядок исчисления и уплаты транспортного налога ......742
10.9. Налог на игорный бизнес .........................................................743
10.10.Водный налог ...........................................................................744
10.10.1. Плательщики водного налога ...........................................744
10.10.2. Объект налогообложения и налоговая база
водного налога ..................................................................744
770
Стр.770
10.10.3. Освобождение и льготы по водному налогу ....................745
10.11. Единый сельхозналог ..............................................................746
10.11.1. Плательщики единого сельхозналога ..............................746
10.11.2. Объект налогообложения и налоговая база единого сельхозналога ..............................................750
10.12. Налог на имущество физических лиц ....................................751
10.13. Налогообложение при выполнении соглашений о разделе продукции ...............................................................753
10.15. Государственная пошлина10.14. Таможенная пошлина и сборы за таможенное оформление .....754
......................................................757
10.16. Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов .........................................758
Стр.771