* * * Вопрос. является ли мемориальный ордер первичным учетным документом? <...> 1 Указания Цб РФ № 2161-У мемориальный ордер первичным учетным документом не является. <...> В соответствии с характеристикой балансовый счет № 60348 предназначен для учета сумм, резервируемых в целях равномерного отнесения затрат на расходы кредитной организации, причем как в течение отчетного года, так и на более длительный период времени (например, в течение нескольких лет может формироваться резерв под предстоящий в будущем ремонт зданий, сооружений и других основных средств, сумма которого существенна для кредитной организации). <...> Если в конце рабочего дня на лицевом счете образуется сальдо (остаток), противоположное признаку счета, то есть на пассивном счете — дебетовое или на активном — кредитовое, то оно должно быть перенесено бухгалтерской записью на основании мемориального ордера 0401108 (код формы по Общероссийскому классификатору управленческой документации) (далее — мемориальный ордер) на соответствующий парный лицевой счет по учету средств. (в ред. <...> На практике банк в течение дня «дебетует» счет клиента, но в конце рабочего дня обязан перенести дебетовое сальдо на ссудный счет, предусмотренный договором. <...> Аналитический учет ведется в валюте Российской Федерации в порядке, определяемом учетной политикой кредитной организации. <...> При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации в разрезе заключенных договоров с заемщиками и иными контрагентами, формирование резервов по которым производится на индивидуальной основе, и портфелей однородных ссуд (требований). <...> Если в портфель однородных ссуд (требований) включены ссуды (требования), отражаемые на разных балансовых счетах первого порядка, то по каждому балансовому счету первого порядка следует открывать лицевой счет (лицевые счета) для отражения величины резерва, сформированного под однородные ссуды (требования) соответствующего портфеля. <...> Кредитная <...>
Банковский_план_счетов._13-е_издание..pdf
УДК ????
ББК ???
П189
Введение . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5
Рецензенты:
????
Положение Банка России о правилах ведения бухгалтерского учета
в кредитных организациях, расположенных на территории
Российской Федерации . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6
Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях,
расположенных на территории Российской Федерации . . . . . . . . . . . . 7
Парфёнов К.Г.
П189 Банковский план счетов — М. : КНОРУС, ЦИПСиР — 432 с.
ISBN 978-5-406-01726-5
Подготовлен Президентом НП «Клуб банковских бухгалтеров» К. Г. Парфеновым
по нормативным документам Банка России. Тринадцатое издание потребовалось
в связи с дополнениями и изменениями, внесенными Банком России в План
счетов и Правила ведения бухгалтерского учета.
Для бухгалтеров банков и других кредитных учреждений, налоговых служб,
для студентов вузов и техникумов.
УДК ???
ББК ???
Парфёнов К.Г.
БАНКОВСКИЙ ПЛАН СЧЕТОВ
Сертификат соответствия № РОСС RU. АЕ51. Н 15407 от 31.05.2011.
Изд. № 3956. Подписано в печать 31.06.2011. Формат 60×90/16.
Гарнитура «NewtonC». Печать офсетная.
Усл. печ. л. 27,0. Уч.-изд. л. 21,8. Тираж ?000 экз. Заказ №
ООО «Центр Исследований Платежных Систем и Расчетов».
E-mail: info@paysyscenter.ru
www.paysyscenter.ru
ООО «КноРус».
129085, Москва, проспект Мира, д. 105, стр. 1.
Тел.: (495) 741-46-28.
E-mail: office@knorus.ru http://www.knorus.ru
Отпечатано в полном соответствии с качеством
предоставленного издательством электронного оригинал-макета
© ООО «Центр Исследований
Платежных Систем и
Расчетов», 2011
ISBN 978-5-406-01726-5
© ООО «КноРус», 2012
Блог: http://paysyscenter.livejournal.ru
Часть I. Общая часть . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8
Часть II . Характеристика счетов. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 32
Глава А. Балансовые счета. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 32
Раздел 1. Капитал .
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
. 32
Раздел 2. Денежные средства и драгоценные металлы . . . . . . . . . . . . . 39
Денежные средства .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39
Драгоценные металлы и природные драгоценные камни . . . . . . 44
Раздел 3. Межбанковские операции . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 48
Межбанковские расчеты . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 48
Межбанковские привлеченные и размещенные средства. . . . . . 87
Раздел 4. Операции с клиентами .
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
. 95
Средства на счетах . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 95
Депозиты и прочие привлеченные средства. . . . . . . . . . . . . 129
Кредиты предоставленные, прочие размещенные средства . . . 137
Прочие активы и пассивы .
Конверсионные операции. Срочные сделки .
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
. . . . . . . . . . . . . . . 143
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
Раздел 5. Операции с ценными бумагами . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 171
Вложения в долговые обязательства .
Вложения в долевые ценные бумаги .
Учтенные векселя .
. 171
. 171
Выпущенные ценные бумаги .
.
.
.
.
.
.
.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 178
.
.
.
.
Расчеты с дебиторами и кредиторами .
Раздел 7. Результаты деятельности .
.
.
.
.
.
.
.
Глава Б. Счета доверительного управления .
.
.
.
. . . . . . . . . . . . . 183
Раздел 6. Средства и имущество. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 190
Участие .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 190
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
. 192
Имущество . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 210
Доходы и расходы будущих периодов . . . . . . . . . . . . . . . . 218
Резервы по условным обязательствам некредитного характера . . . 220
. 220
. 226
Активные счета. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 226
Пассивные счета . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 230
. 148
Оглавление
Стр.2
4•Оглавление
Порядок составления баланса по деятельности, связанной
с доверительным управлением имуществом . . . . . . . . . . 232
Открытие доверительным управляющим текущих счетов
в кредитных организациях .
.
Глава В. Внебалансовые счета .
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
Учет кредитной организацией — учредителем управления
активов, переданных в доверительное управление .
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
. 233
. 233
. 236
Раздел 2. Неоплаченный уставный капитал кредитных организаций . . . . 236
Раздел 3. Ценные бумаги . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 237
Раздел 4. Расчетные операции и документы. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 242
Раздел 5. Кредитные и лизинговые операции, условные обязательства
и условные требования (в ред. Указания ЦБ РФ от 08.11.2010
№ 2514-У) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 254
Раздел 6. Задолженность, вынесенная за баланс . . . . . . . . . . . . . . . . 262
Глава Г. Срочные сделки . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 265
Активные счета. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 268
Наличные сделки .
Срочные сделки .
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 268
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 270
Пассивные счета . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 276
Наличные сделки .
Срочные сделки .
Нереализованные курсовые разницы (отрицательные) . . . . . . 274
.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 276
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 278
Нереализованные курсовые разницы (положительные). . . . . . 282
Глава Д. Счета депо . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 284
Часть III. Организация работы по ведению бухгалтерского учета .
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
Раздел 1. Организация бухгалтерской работы и документооборота . . . . . 299
Раздел 2. Аналитический и синтетический учет .
. 313
Раздел 3. Внутрибанковский контроль. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 321
Раздел 4. Хранение документов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 327
Раздел 5. Бухгалтерская отчетность . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 334
План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях . . . . . . . . 335
Глава А. Балансовые счета .
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
Глава Б. Счета доверительного управления (8) .
.
.
. . . . . . . . . . . . . . . 335
.
.
.
.
.
.
.
.
.
Приложение 1. Указание ЦБ РФ о внесении изменений в положение
Банка России о правилах ведения бухгалтерского учета
в кредитных организациях, расположенных на территории РФ .
Приложение 2. Ответы и разъяснения .
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
. 381
Глава В. Внебалансовые счета (9) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 382
Глава Г. Срочные сделки (9) .
Глава Д. Счета депо .
. . . . . . . . . . . . . . 386
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 390
. 392
. 409
.297
введение
В течение 1998—2010 гг. в План счетов и Правила ведения бухгалтерского
учета было внесено много изменений и дополнений, от Правил
№ 61 перешли к Положению № 205-П, а потом и № 302-П и в последнее
также постоянно вносятся изменения.
Да и вообще, Банк России скучать бухгалтерам не дает. Все время
что-то меняется. Есть мнение, что, не торопясь, мы переходим все
ближе к МСФО. Процесс это долгий, так что изменений будет много.
Сборник подготовлен действующим банковским сотрудником —
президентом «Клуба банковских бухгалтеров» и зампредом банка
К. Г. Парфеновым.
Так как во многом текст Положения № 302-П соответствует тексту
старых Правил № 61 и Положению № 205-П, в сборнике приведены
документы со ссылками на старые правила в части, применяемой
и ныне.
Обновлены некоторые письма и другие документы, составляющие
сборник, учтены замечания, переданные читателями по электронной
почте pkg@parfenov.ru и на форуме сайта www.parfenov.ru — Бухгалтерский
учет в банках.
Как и прежде, после знака * * * следует выдержка из нормативного
документа или ссылка на него.
Сборник полезен не только бухгалтерам банка, но и другим банковским
сотрудникам.
Данная книга поможет разобраться в этих проблемах и является
своеобразным путеводителем как для тех, кто хочет получить целостное
представление о системе учета в банках, так и для тех, кому нужно
быстро найти ответы на неизбежно возникающие в работе практические
вопросы.
Задать вопросы автору и поделиться мнением можно по электронной
почте pkg@mail.ru или pkg@parfenov.ru. Вы можете также посетить
сайт автора в Интернете http://www.parfenov.ru.
Стр.3