УДК 338.23:[336.1/.2:334.012]
ББК 65.261-21+65.291.9-21
Р81
АВТОРЫ:
Рощупкина В.В., доктор экономических наук, доцент, профессор кафедры финансов и кредита
Института Экономики и управления Северо-Кавказского федерального университета.
Область научных интересов – налоговая политика, современные технологии
налогового администрирования, методология государственного налогового менеджмента,
приоритеты налогового регулирования в условиях цифровой экономики;
Коноплева Ю.А., кандидат экономических наук, доцент, доцент кафедры финансов и кредита
Института Экономики и управления Северо-Кавказского федерального университета.
Область научных интересов – регулирование финансовых рынков, особенно региональных рынков
ценных бумаг, механизм функционирования и развития инвестиционной среды,
теория и методика формирования оптимального инвестиционного портфеля;
Пакова О.Н., кандидат экономических наук, доцент, доцент кафедры финансов и кредита
Института Экономики и управления Северо-Кавказского федерального университета.
Область научных интересов – проблемы оценки финансового состояния корпораций,
принципы и практика корпоративного управления в компаниях различного масштаба,
влияние корпоративной культуры на эффективность управленческих решений.
РЕЦЕНЗЕНТЫ:
Л.И. Гончаренко, профессор кафедры налогов и налогового администрирования
ФГОБУ ВО «Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации»,
доктор экономических наук, профессор.
Н.А. Львова, профессор кафедры теории кредита и финансового менеджмента
ФГБОУ ВО «Санкт-Петербургский государственный университет»,
доктор экономических наук, доцент
Рощупкина В.В., Коноплева Ю.А., Пакова О.Н.
Р81
Финансовый и налоговый менеджмент в условиях цифровой трансформации:
государственный и корпоративный аспекты [Электронный ресурс]: монография /
В.В. Рощупкина, Ю.А. Коноплева, О.Н. Пакова; под науч. ред. д-ра экон. наук, доцента
В.В. Рощупкиной. – М.: «Финансы и статистика», 2025. Режим доступа: https://finstat.ru/
wp-content/uploads/Roshchupkina_finmvutt.pdf, ограниченный. – Загл. с экрана. – 398 с.: ил.
ISBN 978-5-00184-137-1
Предложены теоретические
и методические
положения
к
развитию инструментария
финансового и налогового менеджмента на государственном уровне и на уровне корпораций.
С теоретико-методических позиций исследованы: аспекты корпоративной финансовой политики,
ее целевые ориентиры и ключевые элементы, необходимые для успешного функционирования
организаций в условиях постоянно меняющейся внешней среды; механизм анализа финансового
состояния организаций, а также влияние цифровизации на традиционные подходы к управлению
капиталом и рисками; влияние методов налогового регулирования на деятельность субъектов малого
и среднего предпринимательства, показано, а также представлены предложения по созданию
благоприятных условий для малого и среднего бизнеса, что позволило представить практические
рекомендации относительно дальнейшего развития корпоративной финансовой политики
и налогового менеджмента в условиях усилившейся цифровой трансформации экономики.
Книга предназначена для руководителей высшего и среднего звена финансового, налогового
менеджмента, сотрудников финансовых управлений, сотрудников контрольных органов, финансовых
служб коммерческих предприятий, научных работников, преподавателей, докторантов, аспирантов,
магистров, бакалавров финансово-экономических направлений высших учебных заведений,
слушателей системы переподготовки и повышения квалификации финансово-налоговой сферы.
УДК 338.23:[336.1/.2:334.012]
ББК 65.261-21+65.291.9-21
ISBN 978-5-00184-137-1
© Рощупкина В.В., Коноплева Ю.А., Пакова О.Н., 2025
© ООО «Издательство «Финансы и статистика», 2025
Стр.3
AUTHORS:
Roshchupkina V.V., Doctor of Economics, Associate Professor, Professor of the Department of Finance
and Credit at the Institute of Economics and Management of the North Caucasus Federal University.
Research interests include tax policy, modern technologies of tax administration, methodology
of state tax management, and priorities of tax regulation in the digital economy;
Konopleva Ju. A., Candidate of Economics, Associate Professor, Associate Professor of the Department
of Finance and Credit at the Institute of Economics and Management of the North Caucasus Federal University.
The area of scientific interest is the regulation of financial markets, especially regional securities markets,
the mechanism of functioning and development of the investment environment, and the theory
and methodology of forming an optimal investment portfolio;
Pakova O.N., Candidate of Economic Sciences, Associate Professor, Associate Professor of the Department
of Finance and Credit at the Institute of Economics and Management of the North Caucasus Federal University.
The area of scientific interest is the problems of assessing the financial condition of corporations,
the principles and practices of corporate management in companies of various sizes,
and the impact of corporate culture on the effectiveness of management decisions
REVIEWERS:
L.I. Goncharenko, Professor of the Department of Taxes and Tax Administration
Financial University under the Government of the Russian Federation,
Doctor of Economics, Professor;
N.A. Lvova, Professor of the Department of Credit Theory
and Financial Management Saint Petersburg State University,
Doctor of Economics, Associate Professor
Roshchupkina V.V., Konopleva Ju. A., Pakova O.N.
Р81
Financial and tax management in the context of digital transformation: state and corporate
aspects [Electronic resource]: monograph / V.V. Roshchupkina, Ju. A. Konopleva, O.N. Pakova;
under scientific editorship of Doctor of Economics, Associate Professor V.V. Roshchupkina. –
M.: Finances and Statistics, 2025. – Access mode: https://finstat.ru/wp-content/uploads/
Roshchupkina_finmvutt.pdf. – 398 p.: ill.
ISBN 978-5-00184-137-1
Theoretical and methodological provisions for developing financial and tax management tools
at the state and corporate levels. From a theoretical and methodological perspective, the article explores the
aspects of corporate financial policy, its objectives, and key elements necessary for the successful functioning
of organizations in an ever-changing external environment, also examines the mechanism for analyzing
the financial condition of organizations and the impact of digitalization on traditional approaches to capital
and risk management. Additionally, the article explores the influence of tax regulation methods on the
activities of small and medium-sized enterprises and presents proposals for creating favorable conditions
for small and medium-sized businesses.
The book is intended for senior and middle managers of financial and tax management, employees
of financial departments, employees of control bodies, financial services of commercial enterprises,
researchers, teachers, doctoral students, postgraduate students, masters, and bachelors of financial and
economic fields of higher education institutions, and students of the system of retraining and advanced
training in the financial and tax sphere.
ISBN 978-5-00184-137-1
© Roshchupkina V.V., Konopleva Ju. A., Pakova O.N., 2025
© LLC «Publishers «Finansy i Statistika», 2025
Стр.5
Введение ........................................................................................................................... 5
ГЛАВА 1. Информационно-аналитическое обеспечение разработки
и реализации корпоративной финансовой политики ............................................... 8
1.1. Концептуальные аспекты разработки финансовой политики организации
в цифровую эпоху ............................................................................................................ 8
1.1.1. Корпоративная финансовая политика: цели, задачи и ключевые направления
в условиях цифровой трансформации финансового менеджмента ............................... 8
1.1.2. Анализ финансового состояния на основе использования цифровых
технологий и инструментов ........................................................................................... 22
1.1.3. Роль финансового планирования и прогнозирования, их место в разработке
и реализации финансовой политики .............................................................................. 42
1.2. Аналитическое обеспечение корпоративной финансовой политики
в условиях цифровизации экономических процессов ................................................... 58
1.2.1. Характеристика общей направленности и эффективности деятельности
организации ..................................................................................................................... 58
1.2.2. Оценка финансовой устойчивости и платежеспособности организации
с использованием цифровых технологий ....................................................................... 64
1.2.3. Анализ результативности использования капитала и деловой активности
хозяйствующего субъекта ............................................................................................... 74
1.3. Информационное обеспечение разработки и реализации корпоративной
финансовой политики и направления его совершенствования в условиях
цифровой трансформации экономических процессов................................................... 77
1.3.1. Совершенствование информационного обеспечения управленческих решений
на основе системы контроллинга и его цифровой трансформации .............................. 77
1.3.2. Управление финансовыми рисками как направление корпоративной
финансовой политики ..................................................................................................... 89
1.3.3. Цифровые инструменты в управлении финансами организации ........................ 94
ГЛАВА 2. Оптимизация методов управления финансовыми ресурсами
организации малого и среднего бизнеса ................................................................... 103
2.1. Теоретические основы формирования финансовых ресурсов организации
малого и среднего бизнеса ............................................................................................. 103
392
Стр.393
2.1.1. Понятие и сущность финансовых ресурсов организации .................................. 103
2.1.2. Система управления финансовыми ресурсами организации ............................. 116
2.1.3. Методы и инструменты управления финансовыми ресурсами организации .... 122
2.2. Анализ формирования и использования финансовых ресурсов организации
малого и среднего бизнеса ............................................................................................. 129
2.2.1. Организационно-экономическая характеристика деятельности организации
ООО «АРДА ТЕХНО» ................................................................................................... 129
2.2.2. Анализ имущественного состояния организации для повышения
эффективности управления финансовыми ресурсами ................................................. 131
2.2.3. Анализ эффективности использования финансовых ресурсов организации .... 142
2.3. Оптимизация системы управления финансовыми ресурсами организации
малого и среднего бизнеса ............................................................................................. 154
2.3.1. Цифровые инструменты для повышения эффективности управления
финансовыми ресурсами организации .......................................................................... 154
2.3.2. Налоговый менеджмент как фактор эффективного управления
финансовыми ресурсами организации .......................................................................... 162
2.3.3. Амортизационная политика как способ оптимизации объема управления
финансовыми ресурсами организации .......................................................................... 177
ГЛАВА 3. Теоретико-методические основы налогового менеджмента
государства в условиях цифровизации ..................................................................... 197
3.1. Фискальная функция контрольных органов как инструмент
государственного цифрового налогового менеджмента .............................................. 197
3.1.1. Ключевые направления современной финансовой политики государства:
бюджетно-налоговый аспект ........................................................................................ 197
3.1.2. Направления применения цифровых инструментов в рамках реализации
налоговой политики: зарубежный опыт, российский опыт ......................................... 205
3.1.3. Инновации в цифровом налоговом контроле в 2025 году .................................. 216
3.2. Контрольная работа налоговых органов Российской Федерации в условиях
цифровизации экономических процессов ..................................................................... 217
3.2.1. Структура и функции ФНС России в условиях цифровой экономики .............. 217
3.2.2. Характеристика представителей бизнес-сообщества макрорегиона
в современной экономической ситуации ...................................................................... 221
3.2.3. Анализ результатов проактивного налогового контроля ................................... 232
3.3. Развитие форм цифрового взаимодействия налогоплательщика
и налогового органа ....................................................................................................... 238
393
Стр.394
3.3.1. Стратегические направления развития ФНС России в рамках
цифровой трансформации .............................................................................................. 238
3.3.2. Совершенствование администрирования НДС в условиях развития
цифровой экосистемы в России .................................................................................... 245
3.3.3. Цифровые технологии налогового мониторинга ................................................ 251
ГЛАВА 4. Влияние методов налогового регулирования
на функционирование субъектов малого и среднего бизнеса ................................ 259
4.1. Теоретические основы налогового регулирования хозяйственной деятельности
субъектов малого и среднего бизнеса ........................................................................... 259
4.1.1. Организации малого и среднего бизнеса как фактор экономического роста
экономики ....................................................................................................................... 259
4.1.2. Функционирование субъектов малого и среднего бизнеса в условиях
специальных налоговых режимов ................................................................................. 268
4.1.3. Льготные условия налогообложения малого и среднего бизнеса
в странах мира ................................................................................................................ 279
4.2. Налоговый контроль организаций малого и среднего бизнеса ............................. 289
4.2.1. ФНС России как субъект налогового регулирования ......................................... 289
4.2.2. Направления контрольной деятельности налоговых органов в рамках
функционирования малого и среднего бизнеса в Российской Федерации .................. 296
4.2.3. Результаты налогового контроля по субъектам специальных
налоговых режимов ........................................................................................................ 305
4.3. Развитие системы налогообложения малого и среднего бизнеса
в контексте повышенной социальной ответственности государства .......................... 319
4.3.1. Направления развития специальных условий налогообложения
малого и среднего бизнеса ............................................................................................. 319
4.3.2. Налоговое стимулирование предпринимателей со стороны государства ......... 327
4.3.3. Развитие цифровых возможностей для предпринимателя
в Российской Федерации ............................................................................................... 334
Заключение ................................................................................................................... 346
Список литературы ...................................................................................................... 353
Стр.395
Introduction ...................................................................................................................... 5
CHAPTER 1. Information and analytical support for the development
and implementation of corporate financial policy .......................................................... 8
1.1. Conceptual aspects of the development of an organization's financial policy
in the digital era .................................................................................................................. 8
1.1.1. Corporate financial policy: goals, objectives, and key areas in the context
of digital transformation of financial management .............................................................. 8
1.1.2. Analysis of the financial condition based on the use of digital technologies
and tools ............................................................................................................................ 22
1.1.3. The role of financial planning and forecasting, and their place
in the development and implementation of financial policy ............................................... 42
1.2. Analytical support for corporate financial policy in the context of digitalization
of economic processes ....................................................................................................... 58
1.2.1. Characteristics of the overall focus and effectiveness
of the organization's activities ........................................................................................... 58
1.2.2. Assessment of the organization's financial stability and solvency
using digital technologies .................................................................................................. 64
1.2.3. Analysis of the effectiveness of capital use and business activity
of an economic entity ....................................................................................................... 74
1.3. Information support for the development and implementation
of corporate financial policy and directions for its improvement
in the context of digital transformation of economic processes .......................................... 77
1.3.1. Improvement of information support for managerial decisions based
on the system of controlling and its digital transformation ................................................. 77
1.3.2. Financial risk management as a direction of corporate financial policy .................... 89
1.3.3. Digital tools in the management of an organization's finances ................................. 94
CHAPTER 2. Optimizing the financial management methods of small
and medium-sized businesses ......................................................................................... 103
2.1. Theoretical foundations of the formation of financial resources of a small
and medium-sized business organization .......................................................................... 103
2.1.1. The concept and essence of financial resources of an organization ......................... 103
395
Стр.396
2.1.2. The system of financial resources management of an organization ......................... 116
2.1.3. Methods and tools of financial resources management of an organization .............. 122
2.2. Analysis of the formation and use of financial resources of a small
and medium-sized business organization .......................................................................... 129
2.2.1. Organizational and economic characteristics of the activities
of the organization ARDA TECHNO LLC ....................................................................... 129
2.2.2. Analysis of the organization's property status to improve the efficiency
of financial resource management
................................................................................... 131
2.2.3. Analysis of the efficiency of financial resource management in the organization ... 142
2.3. Optimization of the financial resource management system in small
and medium-sized businesses ........................................................................................... 154
2.3.1. Digital tools for improving the efficiency of financial resource management
in the organization ............................................................................................................ 154
2.3.2. Tax management as a factor in the effective management of financial resources
in the organization ............................................................................................................ 162
2.3.3. Depreciation policy as a way to optimize the management of financial resources
in the organization ............................................................................................................ 177
CHAPTER 3. Fiscal function of control bodies as a tool
of state digital tax management ..................................................................................... 197
3.1. Theoretical and methodological foundations of state tax management
in the context of digitalization .......................................................................................... 197
3.1.1. Key areas of modern state financial policy: budgetary and tax aspects .................... 197
3.1.2. Directions of application of digital tools within the framework
of tax policy implementation: foreign experience, Russian experience ............................. 205
3.1.3. Innovations in digital tax control in 2025 ................................................................ 216
3.2. Control work of the tax authorities of the Russian Federation
in the context of digitalization of economic processes ...................................................... 217
3.2.1. Structure and functions of the Federal Tax Service of Russia
in the digital economy ...................................................................................................... 217
3.2.2. Characteristics of representatives of the business community
in the macroregion in the current economic situation ........................................................ 221
3.2.3. Analysis of the results of proactive tax control........................................................ 232
3.3. Development of forms of digital interaction between a taxpayer
and a tax authority ............................................................................................................ 238
396
Стр.397
3.3.1. Strategic directions of the Federal Tax Service of Russia's development
within the framework of digital transformation................................................................. 238
3.3.2. Improvement of VAT administration in the context of the development
of the digital ecosystem in Russia ..................................................................................... 245
3.3.3. Digital technologies of tax monitoring .................................................................... 251
CHAPTER 4. The impact of tax regulation methods on the functioning
of small and medium-sized businesses ........................................................................... 259
4.1. Theoretical foundations of tax regulation of the economic activities of small
and medium-sized businesses ........................................................................................... 259
4.1.1. Small and medium-sized business organizations as a factor of economic growth .... 259
4.1.2. Functioning of small and medium-sized business entities
under special tax regimes ................................................................................................. 268
4.1.3. Preferential taxation conditions for small and medium-sized business
in countries around the world ........................................................................................... 279
4.2. Tax control of small and medium-sized business organizations ................................. 289
4.2.1. Federal Tax Service of Russia as a subject of tax regulation ................................... 289
4.2.2. Directions of control activities of tax authorities within the framework
of the functioning of small and medium-sized businesses in the Russian Federation ........ 296
4.2.3. Results of tax control for subjects of special tax regimes ........................................ 305
4.3. Development of the system of taxation of small and medium-sized businesses
in the context of increased social responsibility of the state .............................................. 319
4.3.1. Directions of development of special conditions for taxation of small
and medium-sized businesses ........................................................................................... 319
4.3.2. Tax incentives for entrepreneurs from the state ....................................................... 327
4.3.3. Development of digital opportunities for entrepreneurs
in the Russian Federation ................................................................................................. 334
Conclusion ..................................................................................................................... 346
References ...................................................................................................................... 353
Стр.398