Н. Н. Тютюрюков, В. Н. Тютюрюков
для студентов, обучающихся
по направлению 38.03.01 («Экономика»),
профиль для бакалавриата
«Налоги и налогообложение»
ТЕОРИЯ НАЛОГОВ
Учебник
Рекомендовано УМО в качестве учебника для вузов
МОСКВА
2020
Стр.1
УДК 336.22
ББК 65.261.4
Т 98
Чванов Р. А. — доктор экономических наук, профессор
Рецензенты:
кафедры экономики и финансов общественного сектора
Института государственной службы и управления Российской
академии народного хозяйства и государственной
службы при Президенте Российской Федерации;
Карп М. В. — доктор экономических наук, профессор кафедры
«Бухгалтерский учет, аудит и налогообложение» Государственного
университета управления.
Т 98
Тютюрюков Н. Н., Тютюрюков В. Н.
Теория налогов: Учебник / Н. Н. Тютюрюков,
В. Н. Тютюрюков. — М.: Прометей, 2020. — 168 с.
Теория налогов имеет большое значение для государственного
управления, для социально-экономического развития страны,
и для успешного разрешения сложных налоговых вопросов.
Авторы данного учебника формируют комплексный взгляд на
налоги как явление, имеющее экономические, политические, правовые,
социальные и психологические аспекты. Основное внимание
уделено экономической сущности налогов, их функциям, принципам
налогообложения, а также вопросам распределения налогового
бремени в условиях различных рынков. Авторы рассматривают
также налоговые стимулы, налоговую нагрузку, налоговую справедливость,
и макроэкономические последствия налогообложения.
Содержание глав иллюстрируется рисунками и таблицами.
Каждая глава завершается вопросами для обсуждения.
Учебник предназначен для студентов, обучающихся по
направлению 38.03.01 («Экономика»), профиль для бакалавриата
«Налоги и налогообложение». Он также будет полезен для преподавателей,
аспирантов и студентов, специализирующихся в иных
областях экономики и управления, и для специалистов в области
налогов и налогообложения, желающих самостоятельно повысить
свою квалификацию.
Авторы искренне благодарны Г. Б. Тернопольской за поддержку
при подготовке учебника и содержательную критику.
Учебник подготовлен с использованием СПС Консультант+
©
Тютюрюков Н. Н.,
Тютюрюков В. Н., 2020
ISBN 978-5-907244-47-4
© Издательство «Прометей», 2020
Стр.2
ОГЛАВЛЕНИЕ
Введение ...............................................................................................................................6
Глава 1. Определение и функции налогов...................................................9
1.1. Концепция налога ..........................................................................................9
1.2. Эволюция взглядов на налог ...............................................................15
1.3. Подходы к определению налога в странах СНГ ....................20
1.4. Функции налога: история и современность .............................27
Вопросы и задания к главе 1 .....................................................................35
Глава 2. Налоги в налоговой системе ...........................................................37
2.1. Налоги в кругообороте материальных и денежных
потоков ...............................................................................................................37
2.2. Место налогов в налоговой системе .............................................39
2.3. Классификация налогов ..........................................................................41
2.4. Принципы конструирования налогов и построения
налоговой системы ....................................................................................61
Вопросы и задания к главе 2 .....................................................................75
Глава 3. Налоговая нагрузка на экономику
и налогоплательщика ..............................................................................................77
3.1. Обязанность по уплате налога и налоговая нагрузка ........77
3.2. Перенос налога на конкурентных рынках .................................79
3.3. Перенос налога на монопольном рынке ....................................86
3.4. Перенос налога на олигопольном рынке ...................................91
3.5. Обзор факторов, влияющих на перенос налогов
и их влияние ...................................................................................................92
3.6. Чрезмерное налоговое бремя ............................................................95
Вопросы и задания к главе 3 .................................................................. 112
Глава 4. Налоговые стимулы ............................................................................ 113
4.1. Влияние налогообложения на желание трудиться .......... 113
4.2. Отдельные налоги и желание трудиться ................................. 118
4.3. Влияние налогообложения на накопления частных
лиц....................................................................................................................... 123
4.4. Влияние налогообложения на инвестиции
и желание принимать предпринимательский риск......... 127
Вопросы и задания к главе 4 .................................................................. 131
3
Стр.3
Глава 5. Налоговая справедливость ............................................................ 132
5.1. Связь справедливости и налогообложения ........................... 132
5.2. Критерии справедливого распределения ................................ 133
5.3. Справедливое налогообложение ................................................... 135
5.4. Измерение налоговой прогрессивности ................................. 144
Вопросы и задания к главе 5 .................................................................. 149
Глава 6. Макроэкономические последствия
налогообложения .................................................................................................... 152
6.1. Автоматические и управляемые стабилизаторы ............... 152
6.2. Временная задержка стабилизации ............................................ 155
6.3. Модель с единовременным налогом .......................................... 156
6.4. Модель с подоходным налогом ...................................................... 159
6.5. Стабилизирующие и не стабилизирующие налоги.......... 162
Вопросы и задания к главе 6 .................................................................. 164
Список рекомендованной литературы ................................................... 166
Стр.4