ББК 6УДК 336.22(075.8)
Н7.402я73
Электронные версии книг
на сайте www.prospekt.org
23
Авторы:
Цинделиани И. А., кандидат юридических наук, доцент, заведующий кафедрой финансового
права Российского государственного университета правосудия, профессор кафедры, член
Научно-консультативного совета при Верховном Суде РФ;
Васильева Е. Г., кандидат юридических наук, доцент кафедры административного и финансового
права Северо-Кавказского филиала Российского государственного университета
правосудия (г. Краснодар);
Попкова Ж. Г., кандидат юридических наук, доцент кафедры государственно-правовых дисциплин
Приволжского филиала Российского государственного университета правосудия;
Наринян Л. М., соискатель кафедры финансового права Российского государственного
университета правосудия;
Разгильдеев А. В., советник Управления систематизации законодательства и анализа судебной
практики Верховного Суда РФ, соискатель кафедры финансового права Российского
государственного университета правосудия;
Цинделиани Д. Т., ведущий советник отдела законопроектных работ Юридического департамента
Министерства промышленности и торговли РФ;
Мамилова Е. Г., юрисконсульт Фонда развития и поддержки исследований в области публичного
права «ЮС ПУБЛИКУМ»;
Кайшев А. Е., соискатель кафедры финансового права Российского государственного университета
правосудия;
Леонов А. Н., соискатель кафедры финансового права Российского государственного университета
правосудия.
Н23
Налоговое право в судебной практике Верховного Суда Российской Федерации
: учебное пособие / под ред. И. А. Цинделиани. – Москва : Проспект,
2021. – 656 с.
В пособии представлены правовые позиции Верховного Суда РФ, связанные с применением
законодательства о налогах и сборах за 2019 год и отражающие сложившуюся на сегодняшний
день кассационную практику применения законодательства о налогах и сборах.
Дан обзорный комментарий правовых позиций Конституционного Суда РФ за 2019 год.
Настоящее пособие позволит читателю сориентироваться в сложных вопросах применения
норм налогового права, увидеть жизнь норм в динамике.
Рассчитано на студентов, магистров, аспирантов и практикующих юристов.
ISBN 978-5-392-34195-5
ББК 6УДК 336.22(075.8)
7.402я73
Пособие подготовлено при информационной поддержке
СПС «КонсультантПлюс».
Учебное издание
Цинделиани имеда анатольевич и др.
НАЛОГОВОЕ ПРАВО В СУДЕБНОЙ ПРАКТИКЕ
ВЕРХОВНОГО СУДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Учебное пособие
Печать цифровая. Печ. л. 41,0. Тираж 1000 (1-й завод 100) экз. Заказ №.
ООО «Проспект»
Подписано в печать 20.08.2021. Формат 60×90 1
111020, г. Москва, ул. Боровая, д. 7, стр. 4.
ISBN 978-5-392-34195-5
©© Коллектив авторов, 2021
ООО «Проспект», 2021
/16
Стр.2
СОДЕРЖАНИЕ
ПРЕДИСЛОВИЕ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4
КАССАЦИОННАЯ ПРАКТИКА ВЕРХОВНОГО СУДА РФ,
СВЯЗАННАЯС ПРИМЕНЕНИЕМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
О НАЛОГАХ И СБОРАХ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10
ОБЗОР ПРАВОВЫХ ПОЗИЦИЙ КОНСТИТУЦИОННОГО
СУДА РФ, СВЯЗАННЫХ С ПРИМЕНЕНИЕМ НОРМ
НАЛОГОВОГО ПРАВА ЗА 2019 Г. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21
Налог на имущество организаций.
Налоговые льготы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21
Ответственность за налоговые преступления . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 22
НДФЛ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26
Специальные налоговые режимы.
Упрощенная система налогообложения . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27
НДС . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 28
НДФЛ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30
Налог на имущество физических лиц . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31
Земельный налог . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 37
Налог на имущество организаций . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39
Налог на прибыль организаций . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 45
Упрощенная система налогообложения . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 45
Патентная система налогообложения . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 46
Получение вычета по налогу на добавленную стоимость
и уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль
организаций . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 47
Налог на имущество организаций . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 48
Стр.650
Содержание | 651
О взыскании убытков, понесенных налоговым органом,
с руководителя организации-должника, своевременно
не обратившегося в арбитражный суд с заявлением
о признании предприятия банкротом . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 49
НДС . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 52
Земельный налог . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 54
Налог на имущество физических лиц . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55
Зачет и возврат излишне уплаченных или излишне
взысканных сумм . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 56
Налоговая тайна . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 57
Основные начала законодательства
о налогах и сборах. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 58
Земельный налог . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59
Налог на прибыль организаций . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 61
НДФЛ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 61
НДС . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 63
Налог на прибыль организаций . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 65
Исполнение налоговой обязанности . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 66
НДС . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 67
Страховые взносы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 68
Патентная система налогообложения . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 69
Упрощенная система налогообложения . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 72
Налог на добычу полезных ископаемых. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 74
НДС . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 75
Налог на имущество организаций . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 77
Налоговый контроль . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 78
НДС . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 79
НДФЛ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 80
Требование об уплате налога, сбора,
страховых взносов. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 81
НДФЛ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 82
Налог на прибыль организаций . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 83
НДС . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 84
Стр.651
652 | Содержание
Земельный налог . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 85
Налог на имущество организаций . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 88
Налог на имущество физических лиц . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 89
Налог на имущество физических лиц . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 91
Налог на доходы физических лиц . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 92
НДФЛ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 93
Страховые взносы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 95
НДФЛ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 101
Налог на добычу полезных ископаемых. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 104
Земельный налог . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 105
Недоимка по налогам, пеням, штрафам . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 106
НДС . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 107
Налоговая реконструкция . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 109
ПОСТАНОВЛЕНИЯ ПЛЕНУМА
ВЕРХОВНОГО СУДА РФ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 124
Постановление от 26 ноября 2019 г. № 48
«О практике применения судами законодательства
об ответственности за налоговые преступления». . . . . . . . . . . . . . . . 124
Постановление от 26 ноября 2019 г. № 49
«О некоторых вопросах, возникающих
в судебной практике в связи с вступлением
в силу Таможенного кодекса
Евразийского экономического союза» . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 134
Постановление от 28 мая 2019 г. № 13
«О некоторых вопросах применения судами норм
Бюджетного кодекса Российской Федерации, связанных
с исполнением судебных актов по обращению взыскания
на средства бюджетов бюджетной системы
Российской Федерации». . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 154
Постановление от 10 декабря 2019 г. № 53
«О выполнении судами Российской Федерации функций
содействия и контроля в отношении третейского
разбирательства, международного
коммерческого арбитража»
(извлечение) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 166
Стр.652
Содержание | 653
Постановление от 23 апреля 2019 г. № 10
«О применении части четвертой Гражданского
кодекса Российской Федерации»
(извлечение) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 168
ОБЗОРЫ СУДЕБНОЙ ПРАКТИКИ
ВЕРХОВНОГО СУДА РФ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 171
Обзор судебной практики Верховного Суда
Российской Федерации № 1 (2019) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 171
Обзор судебной практики Верховного Суда
Российской Федерации № 2 (2019) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 179
Обзор судебной практики Верховного Суда
Российской Федерации № 3 (2019) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 193
Обзор судебной практики Верховного Суда
Российской Федерации № 4 (2019) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 205
Обзор практики применения судами положений главы 8
Уголовного кодекса Российской Федерации об обстоятельствах,
исключающих преступность деяния (извлечение) . . . . . . . . . . . . . . . 224
Разъяснения. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 227
ОПРЕДЕЛЕНИЯ ВЕРХОВНОГО СУДА РФ
ПО ОТДЕЛЬНЫМ КАТЕГОРИЯМ СПОРОВ,
СВЯЗАННЫХ С ПРИМЕНЕНИЕМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
О НАЛОГАХ И СБОРАХ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 230
Процессуальные особенности рассмотрения
налоговых споров . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 230
Процессуальные особенности взыскания налога, сбора,
страховых взносов, а также пеней и штрафов за счет
иного имущества налогоплательщика (налогового агента,
плательщика сбора, плательщика страховых взносов) . . . . . . . . 238
Упрощенное (письменное) производство
по административным делам о взыскании обязательных
платежей и санкций . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 248
Иные процессуальные особенности
рассмотрения дел с участием налоговых органов. . . . . . . . . . . . . 254
Споры, связанные с определением недоимки
по налоговым обязательствам. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 258
Споры, связанные с уплатой страховых взносов. . . . . . . . . . . . . . . . . 264
Стр.653
654 | Содержание
Споры, связанные с возвратом сумм излишне
уплаченных налога, сбора, страховых взносов,
пеней, штрафов. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 286
Споры, связанные с признанием недоимки
и задолженности по пеням и штрафам
безнадежными к взысканию, и их списание . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 291
Споры, связанные с признанием недоимки
и задолженности по пеням и штрафам
безнадежными к взысканию, и их списание
по специальным основаниям . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 304
Споры, связанные с участием налоговых агентов. . . . . . . . . . . . . . . . 354
Споры, связанные с предоставлением
отсрочки или рассрочки по уплате налога,
сбора, страховых взносов. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 360
Споры, связанные с осуществлением реконструкции
налоговых обязательств . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 363
Споры, связанные с уплатой налога на прибыль
организации . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 383
Споры, связанные с уплатой налога
на добавленную стоимость . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 417
Споры, связанные с уплатой налога на добавленную
стоимость физическими лицами. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 448
Споры, связанные с уплатой налога на доходы
физических лиц . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 467
Споры, связанные с уплатой налога на имущество
организации . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 484
Споры, связанные с уплатой транспортного налога . . . . . . . . . . . . . . 504
Споры, связанные с применением специальных
налоговых режимов. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 509
Споры, связанные с определением кадастровой стоимости . . . . . . 515
Споры, связанные с привлечением к уголовной
ответственности . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 570
Споры, связанные с привлечением к административной
ответственности . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 577
Споры, связанные с привлечением к налоговой
ответственности . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 609
Судебные расходы. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 622
Стр.654