eISSN 2414-9497
Journal of Tax Reform
2023
Founder and publisher
Ural Federal University named after
the first President of Russia B.N. Yeltsin
(19 Mira St., 620002, Yekaterinburg,
Russian Federation)
Федеральное государственное бюджетное
образовательное учреждение высшего образования
«Байкальский государственный университет»
(664003, г. Иркутск, ул. Ленина, 11)
Адрес редакции
620002, г. Екатеринбург, ул. Мира, 19, а/я 10
Тел. +7 (343) 375-97-20
E-mail: 5symposium@mail.ru
WEB-SITE: https://taxreform.ru/
Издание зарегистрировано Федеральной службой
по надзору в сфере связи, информационных
технологий и массовых коммуникаций.
Свидетельство о регистрации ЭЛ № ФС 77-84599
от 10.02.2023 г.
Политика журнала
Актуальность тематического фокуса журнала
Обмен компетентными мнениями в сфере налоговых
реформ разных стран имеет важное значение для
разработки теоретического обоснования практики
налоговых реформ и содействия внедрению
передового опыта, чтобы сделать налоговые системы
более простыми, справедливыми и эффективными.
Интернациональный характер журнала
Международный характер журнала обеспечивается
универсальностью налоговой тематики и
международным спросом на внедрение
передового опыта в области налоговых реформ.
Широкое методологическое сходство методов,
используемых для анализа результатов налоговых
реформ, проводимых в разных странах, упрощает
международное сотрудничество и трансграничные
аналитические сопоставления.
Миссия и цель
Миссия рецензируемого журнала “Journal of Tax
Reform” заключается в содействии всесторонним
исследованиям налоговых реформ и эффектов
различных налоговых преобразований, ведущих
к повышению качества и достоверности
исследований в области налогообложения.
Цель журнала “Journal of Tax Reform” –
представление значимых выводов оригинальных
социо-экономических исследований, проведенных
специалистами разных стран в области налоговых
реформ и налогообложения в целом.
В журнале публикуются оригинальные эмпирические
и обзорные статьи, связанные с административноуправленческими,
экономическими проблемами
налоговых реформ, а также рассматривающие вопросы,
связанные с историей налоговых реформ и практикой
противодействия уклонению от уплаты налогов.
История журнала
В период 2015–2022 гг. журнал “Journal of Tax Reform”
выходил в печатном и электронном форматах
(ISSN 2412-8872, eISSN 2414-9497).
С 2023 г. журнал “Journal of Tax Reform” выходит
в только электронном формате (eISSN 2414-9497).
Baikal State University
(11 Lenin St., 664003, Irkutsk, Russian Federation)
Contact information
19 Mira St., 620002, Yekaterinburg,
Russian Federation
Phone +7 (343) 375-97-20
E-mail: 5symposium@mail.ru
WEB-SITE: https://taxreform.ru/
Authorized by Federal Service for Supervision
in the Sphere of Telecom, Information Technologies
and Mass Communications, license ЭЛ № ФС 77-84599,
February 10, 2023.
Journal Policy
Relevance of the thematic focus of the Journal
The exchange of competent opinions on tax reforms
carried out in different countries is important for
strengthening the theoretical grounding of tax reform
practice and facilitating the implementation of best
practices for simpler, fairer and more efficient tax
systems.
International character of the Journal
The international character of the Journal is ensured by
the universality of taxation topics and the international
demand for the implementation of best practices in
the field of tax reform. The facilitation of international
collaborations and cross-border analytical comparisons
is informed by a broad methodological similarity
between techniques used to analyse the results of tax
reforms carried out in different countries.
Mission and Objective
The mission of the peer-reviewed Journal of Tax Reform
is to promote comprehensive research into tax reform
and the effects of tax system reorganisation leading to
improvements in the quality and credibility of research
in the field of taxation.
The Journal of Tax Reform is aimed at presenting
significant findings of original socio-economic research
carried out by professionals from various countries in
the field of tax reform and taxation in general.
The Journal publishes original empirical and review
articles elucidating administrative-managerial and
economic problems in tax reform, as well as those
discussing issues related to historical tax reform and
practices for countering tax evasion.
Journal History
In the period 2015–2022 the Journal of Tax Reform
was published in print and electronic formats
(ISSN 2412-8872, eISSN 2414-9497).
Since 2023, the Journal of Tax Reform has been published
in electronic format only (eISSN 2414-9497).
T. 9, № 1
Vol. 9, no. 1
Научно-аналитический журнал
Выходит 3 раз в год
Основан в 2015 г.
Учредители и издатели журнала
Федеральное государственное автономное
образовательное учреждение высшего образования
«Уральский федеральный университет имени
первого Президента России Б.Н. Ельцина»
(620002, г. Екатеринбург, ул. Мира, 19)
Scientific and Analytical Journal
Three times a year
Founded in 2015
Стр.1
eISSN 2414-9497
Journal of Tax Reform
2023
EDITORIAL BOARD
Editor in Chief
Igor Mayburov, Professor, Ural Federal University named after the first President
of Russia B.N. Yeltsin, Yekaterinburg, Russian Federation
Co-Editors
Anna Kireenko, Professor, Ural Federal University named after the first President
of Russia B.N. Yeltsin, Yekaterinburg, Russian Federation
Dmitry Fedotov, Professor, Baikal State University, Irkutsk, Russian Federation
Members of Editorial Board
Viacheslav Bubnov, Professor, Baikal State University, Irkutsk, Russian Federation
Marcos Aurélio Pereira Valadão, Professor, Getulio Vargas Foundation (FGV – Brazil), Brazil
Valentine Vishnevsky, Professor, independent researcher, Donetsk, Russian Federation
Lubov Goncharenko, Professor, Financial University under the Government of the Russian
Federation, Moscow, Russian Federation
Fritz Söllner, Professor, Ilmenau Technology University, Ilmenau, Germany
Viktor Ivanov, Professor, Saint Petersburg State University, Saint Petersburg, Russian
Federation
Michal Krajňák, Associate Professor, VSB-Technical University of Ostrava, Ostrava, Czech
Republic
Lyudmila Lykova, Professor, Institute of Economics, Russian Academy of Sciences,
Moscow, Russian Federation
Olga Mironova, Professor, Volga State University of Technology, Yoshkar-Ola, Russian
Federation
Vladimir Panskov, Professor, Financial University under the Government of the Russian
Federation, Moscow, Russian Federation
Aleksander Pogorletskiy, Professor, Saint Petersburg State University, Saint Petersburg,
Russian Federation
Milyausha Pinskaya, Associate Professor, Financial Research Institute of the Ministry
of Finance, Moscow, Russian Federation
Gao Peiyong, Professor, National Academy of Economic Strategy, Chinese Academy
of Social Sciences, Beijin, China
James Simon, Professor, University of Exeter Business School, Exeter, United Kingdom
Ivan Todorov, Associate Professor, South-West University “Neofit Rilski”, Blagoevgrad,
Bulgaria
Karel Janda, Professor, Charles University, Prague, Czech Republic
Head of Editorial Office
Natalia Starodubets, Associate Professor, Ural Federal University named after the first
President of Russia B.N. Yeltsin, Yekaterinburg, Russian Federation
2
T. 9, № 1
Vol. 9, no. 1
Стр.2
eISSN 2414-9497
Journal of Tax Reform
2023
РЕДАКЦИОННАЯ КОЛЛЕГИЯ
Главный редактор
Майбуров Игорь, профессор, Уральский федеральный университет имени первого
Президента России Б.Н. Ельцина, г. Екатеринбург, Россия
Заместители главного редактора
Киреенко Анна, профессор, Уральский федеральный университет имени первого
Президента России Б.Н. Ельцина, г. Екатеринбург, Россия
Федотов Дмитрий, профессор, Байкальский государственный университет, г. Иркутск,
Россия
Члены редакционной коллегии
Бубнов Вячеслав, профессор, Байкальский государственный университет, г. Иркутск,
Россия
Валадао Маркос, профессор, Фонд Жетулио Варгаса (FGV – Бразилия), г. Бразилиа,
Бразилия
Вишневский Валентин, профессор, независимый исследователь, г. Донецк, Россия
Гончаренко Любовь, профессор, Финансовый университет при Правительстве Российской
Федерации, г. Москва, Россия
Золльнер Фриц, профессор, Технический университет Ильменау, г. Ильменау, Германия
Иванов Виктор, профессор, Санкт-Петербургский государственный университет,
г. Санкт-Петербург, Россия
Крайнак Михал, доцент, VSB-Технический Университет Остравы, г. Острава, Чехия
Лыкова Людмила, профессор, Институт экономики Российской академии наук, г. Москва,
Россия
Миронова Ольга, профессор, Поволжский государственный технологический университет,
г. Йошкар-Ола, Россия
Пансков Владимир, профессор, Финансовый университет при Правительстве Российской
Федерации, г. Москва, Россия
Погорлецкий Александр, профессор, Санкт-Петербургский государственный университет,
г. Санкт-Петербург, Россия
Пинская Миляуша, доцент, Научно-исследовательский финансовый институт
Министерства финансов Российской Федерации, г. Москва, Россия
Пэйюн Гао, профессор, Национальная академия экономической стратегии Китайской
академии социальных наук, г. Пекин, Китайская Народная Республика
Саймон Джеймс, профессор, Школа Бизнеса университета Эксетера, г. Эксетер, Великобритания
Тодоров
Иван, доцент, Юго-Западный университет имени Неофита Рильского, Благоевград,
Болгария
Янда Карел, профессор, Карлов университет, г. Прага, Чехия
Заведующий редакцией
Стародубец Наталья, доцент, Уральский федеральный университет имени первого
Президента России Б.Н. Ельцина, г. Екатеринбург, Россия
3
T. 9, № 1
Vol. 9, no. 1
Стр.3
eISSN 2414-9497
Journal of Tax Reform
2023
CONTENTS
ADMINISTRATIVE AND MANAGERIAL ISSUES OF TAX REFORMS
Basri Y.M., Natariasari R., Devitarika B. MSMEs Tax Compliance
in Indonesia During Pandemic COVID-19:
The Role of Risk Preference as Moderation ...................................................... 6
ECONOMIC ISSUES OF TAX REFORMS
Pugachev A.A. The Impact of Indirect Taxation on Inequality in Russia ..... 19
Krajňák M. Fuels Taxation in the Context of Tax Reforms
in the Czech Republic........................................................................................ 34
ECONOMETRIC MODELS OF TAX REFORMS
Niyazmetov I.M., Rakhmonov A.S., Otabekov O. Economic Growth
and Optimal Tax Burden: A Case of Uzbekistan’s Economy ....................... 47
Salimian S., Beknazar M.M., Salimian S. Modeling Tax Declaration
Behavior and Quality of Tax Processing: A Game Theory Approach ........ 64
SOCIOLOGY AND PSYCHOLOGY OF TAXATION
Sritharan N., Sahari S., Sharon C.C.S., Syubaili M.A. Does Religiosity
Moderate Personal Tax Compliance? A Study Involving In-House Tax
Professionals of Malaysian Businesses............................................................... 76
ACTIONS AGAINST TAX EVASION
Syukur M., Jongsureyapart C. The influence of foreign ownership
on tax avoidance in Thailand: A study from an emerging economy .......... 98
Labunets I.E., Mayburov I.A. Rationality of the Tax
and Economic Behavior of Enterprises in the Russian Forestry Sector .... 110
T. 9, № 1
Vol. 9, no. 1
4
Стр.4
eISSN 2414-9497
Journal of Tax Reform
2023
СОДЕРЖАНИЕ
АДМИНИСТРАТИВНО-УПРАВЛЕНЧЕСКИЕ ПРОБЛЕМЫ НАЛОГОВЫХ РЕФОРМ
Басри Е.М., Натариасари Р., Девитарика Б. Соблюдение
налогового законодательства микро-, малым и средним бизнесом
в Индонезии в период пандемии COVID-19:
роль предпочтения риска в модерации ........................................................... 6
ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ПРОБЛЕМЫ НАЛОГОВЫХ РЕФОРМ
Пугачев А.А. Оценка влияния косвенного налогообложения
на неравенство граждан в России .................................................................... 19
Крайнак М. Налогообложение топлива в контексте
налоговых реформ в Чешской Республике................................................... 34
ЭКОНОМИКО-МАТЕМАТИЧЕСКИЕ МОДЕЛИ НАЛОГОВЫХ РЕФОРМ
Ниязметов И.М., Рахмонов А.С., Отабеков О. Экономический рост
и оптимальная налоговая нагрузка: пример экономики Узбекистана .....47
Салимян С., Бекназар М.М., Салимян С. Моделирование поведения
налогоплательщиков при декларировании доходов и качества
обработки налоговых деклараций: подход теории игр............................. 64
СОЦИОЛОГИЯ И ПСИХОЛОГИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Сритаран Н., Сахари С., Шарон Ч.Ч.Ш., Сюбайли М.А.
Влияет ли религиозность на персонифицированное соблюдение
налогового законодательства? Исследование с участием
штатных налоговых специалистов малайзийских предприятий ............ 76
ПРОТИВОДЕЙСТВИЕ УКЛОНЕНИЮ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВ
Сюкур М., Джонгсуреяпарт Ч. Влияние иностранного владения
на избежание налогов в Таиланде: исследование из развивающейся
экономики ............................................................................................................. 98
Лабунец Ю.Е., Майбуров И.А. Рациональность налогового
и экономического поведения предприятий лесопромышленного
комплекса России .............................................................................................. 110
5
T. 9, № 1
Vol. 9, no. 1
Стр.5