УДК 336.2
ББК 65.261.4
Н23
Электронные версии книг
на сайте www.prospekt.org
Авторы:
Н. Г. Апресова, кандидат юридических наук, доцент, доцент кафедры предпринимательского
права МГЮА имени О. Е. Кутафина;
Е. Н. Ефименко, кандидат юридических наук, доцент, доцент кафедры предпринимательского
права МГЮА имени О. Е. Кутафина.
Рецензенты:
Н. М. Артемов, академик РАЕН, доктор юридических наук, профессор, почетный работник
высшего профессионального образования РФ, заместитель заведующего кафедрой финансового
права МГЮА имени О. Е. Кутафина;
И. В. Ершова, доктор юридических наук, профессор, почетный работник юстиции России,
почетный работник высшего профессионального образования РФ, заведующий кафедрой предпринимательского
права МГЮА имени О. Е. Кутафина.
Апресова Н. Г., Ефименко Е. Н.
Налогообложение бизнеса: правовые основы : научно-практичеН23
ское пособие для магистров. — Москва: Проспект, 2014. — 144 с.
ISBN 978-5-392-09079-2
В пособии рассматриваются вопросы, посвященные источникам правового регулирования
отношений в сфере налогообложения, прав и обязанностей субъектов
налоговых правоотношений, стадий налогового производства субъектов предпринимательства,
налогового контроля данных субъектов, их налоговой ответственности
и правовой защиты, общего и специального налогового режима, а также способам и
формам налогового планирования.
Данная книга предназначается для широкого круга читателей: предпринимателей,
руководителей организаций, членов коллегиальных исполнительных органов хозяйственных
обществ и товариществ, представителей органов государственной власти
и органов местного самоуправления, преподавателей, аспирантов и студентов вузов.
УДК 336.2
ББК 65.261.4
СЕРИЯ «СПЕЦКУРСЫ И СПЕЦСЕМИНАРЫ»
Учебное издание
Апресова Нана Гурамовна,
Ефименко Евгений Николаевич
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ БИЗНЕСА: ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ
Научно-практическое пособие для магистров
Оригинал-макет подготовлен компанией ООО «Оригинал-макет»
www.o-maket.ru; тел.: (495) 726-18-84
Санитарно-эпидемиологическое заключение
№ 77.99.60.953.Д.004173.04.09 от 17.04.2009 г.
Подписано в печать 30.10.2012. Формат 60Õ90 1
Печать офсетная. Печ. л. 9,0. Тираж 500 экз. Заказ №
ООО «Проспект»
/16
111020, г. Москва, ул. Боровая, д. 7, стр. 4.
ISBN 978-5-392-09079-2
© ООО «Проспект», 2014
© Н. Г. Апресова, Е. Н. Ефименко, 2014
.
Стр.3
ОГЛАВЛЕНИЕ
Введение . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3
Глава 1. Правовая природа налога . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7
§ 1. Законодательство о налогах и сборах в РФ . . . . . . . . . . . . . . . . .7
§ 2. Классификация налогов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .8
§ 3. Принципы налогообложения . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .10
§ 4. Основные понятия налогообложения . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .11
§ 5. Элементы налога и функции налогообложения . . . . . . . . . . . .15
Глава 2. Субъекты налоговых отношений . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21
§ 1. Налогоплательщики, их права и обязанности . . . . . . . . . . . . .21
§ 2. Система налоговых органов РФ и их полномочия . . . . . . . . . .24
§ 3. Лица, содействующие уплате налогов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .30
§ 4. Взаимозависимые лица . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .32
Глава 3. Налоговое производство и его основные стадии . . . . . . . . . . . 35
§ 1. Порядок исчисления налога . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .35
§ 2. Порядок уплаты налога . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .37
§ 3. Налоговая декларация . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .39
§ 4. Налогообложение в сделках между взаимозависимыми
лицами . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .43
Глава 4. Правовые способы обеспечения исполнения обязанностей
по уплате налогов субъектами предпринимательской
деятельности . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 53
Глава 5. Правовые средства налогового контроля . . . . . . . . . . . . . . . . . 57
§ 1. Налоговая проверка как форма налогового контроля . . . . . . .57
§ 2. Камеральная налоговая проверка . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .61
§ 3. Выездная налоговая проверка . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .64
Глава 6. Ответственность субъектов предпринимательской
деятельности за нарушения налогового законодательства . . . . . . . . . . 71
§ 1. Понятие налогового правонарушения и налоговой
ответственности . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .71
§ 2. Общие условия привлечения к ответственности
за совершение налогового правонарушения . . . . . . . . . . . . . . . . . .72
§ 3. Формы вины при совершении налогового
правонарушения . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .73
§ 4. Виды налоговых правонарушений и ответственность
за их совершение . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .75
§ 5. Неправомерные действия налоговых органов и формы
защиты субъектов предпринимательской деятельности . . . . . . . .77
Стр.138
138
Оглавление
Глава 7. Общий режим налогообложения субъектов
предпринимательской деятельности . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 80
§ 1. Налог на добавленную стоимость . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .80
§ 2. Налог на прибыль организаций . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .86
§ 3. Налог на имущество организаций . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .91
§ 4. Страховые взносы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .95
§ 5. Налог на доходы физических лиц . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .98
Глава 8. Специальные налоговые режимы для субъектов
предпринимательской деятельности . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .113
§ 1. Понятие специального налогового режима . . . . . . . . . . . . . .113
§ 2. Система налогообложения для сельскохозяйственных
товаропроизводителей . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .113
§ 3. Упрощенная система налогообложения . . . . . . . . . . . . . . . . .121
§ 4. Система налогообложения в виде единого налога
§ 5. на вмененный доход для отдельных видов деятельности . . .125
Система налогообложения при выполнении соглашений
о разделе продукции . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .128
Глава 9. Налоговое планирование в бизнесе . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .129
§ 1. Уклонение (уход) от уплаты налогов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .129
§ 2. Понятие, виды, элементы и основные этапы налогового
планирования . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .131
§ 3. Учетная политика хозяйствующего субъекта . . . . . . . . . . . . .135
Стр.139