Механизмы амнистирования в сфере экономики и налогообложения (налоговая амнистия) (5000,00 руб.)

Стр.2

Стр.4

Стр.5

ББКУДК 343.359:343.293 67.408.122 С60 Соловьев И. Н. С60 Механизмы амнистирования в сфере экономики и налогообложения (налоговая амнистия). — Москва : Проспект, 2015. — 184 с. ISBN 978-5-392-16359-5 Данная книга посвящена различным вопросам проведения налоговой амнистии в нашей стране. Термин «налоговая амнистия» принят нами как условный, так как под ним нередко понимают и легализацию капиталов, и экономическую амнистию, и реструктуризацию налоговой задолженности, и еще ряд мероприятий, направленных на снижение налогового бремени или упрощение процедур налогового администрирования. Ведь не случайно введение 13-процентной ставки налога на доходы физических лиц преподносилось представителями власти именно как налоговая амнистия. В данной работе мы дадим «классическое» определение таким понятиям, как «налоговая амнистия», «экономическая амнистия» и др. Рассмотрим исторический опыт разработки и проведения налоговых амнистий в нашей стране — от амнистии 1993 г. и кампании по декларированию, проведенной в 2007 г., до тотальной декриминализации налоговых преступлений 2009–2011 гг. и списания налоговых долгов в 2012 г.Естественно, что в анализе положительных и отрицательных сторон и последствий налоговой амнистии нами изучается и используется зарубежный опыт — экономически развитых стран мира, развивающихся стран и стран СНГ. В книге мы пытаемся ответить на вопрос, какими должны быть условия и порядок проведения амнистии, гарантии власти, рекламная кампания властей, чтобы в нее поверили и она принесла успех как экономике, так и внешнему имиджу государства-инициатора. А также что лежит в основе провальных попыток вернуть неуплаченные налоги или сокрытые денежные средства в бюджет. Кроме того, нами рассматриваются эффективность и дальнейшие перспективы разработки и применения мер по наполнению бюджета путем частичного или полного освобождения налогоплательщиков от ответственности за не уплаченные ранее налоговые платежи. Книга рассчитана на широкий круг читателей: налогоплательщиков, ученых, сотрудников налоговых и правоохранительных органов, налоговых консультантов, аудиторов, адвокатов, аспирантов и студентов юридических и экономических высших учебных заведений, специалистов, интересующихся данной проблематикой. Издание подготовлено по состоянию законодательства на март 2012 г. ББК УДК 343.359:343.293 67.408.122 ISBN 978-5-392-16359-5 © И. Н. Соловьев, 2012 © ООО «Проспект», 2012 Электронные версии книг на сайте www.prospekt.org Соловьев Иван Николаевич — доктор юридических наук, профессор, заслуженный юрист Российской Федерации.

Стр.2

ОГЛАВЛЕНИЕ Введение ....................................................................................................... 5 Глава 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПРОВЕДЕНИЯ АМНИСТИИ ....... 10 1.1. История появления понятия «амнистия», ее значение при сборе налогов ....................................................................................... 10 1.1.1. Налоговая амнистия ..................................................................... 13 1.1.2. Амнистия капиталов (экономическая или финансовая амнистия) ........................................ 20 1.2. Налоговая амнистия и амнистия капиталов: сходства и различия .................................................................................... 24 1.3. Инициативы по проведению «экономической» амнистии 2000 и 2011 гг. . .......................................................................... 26 1.4. Амнистия лиц, совершивших уголовные преступления .................... 31 1.5. Декриминализация законодательства, предусматривающего ответственность за совершение налоговых преступлений ....................... 40 1.5.1. Федеральный закон от 29 декабря 2009 г. № 383-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» ....................................................................... 41 1.5.2. Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 407-ФЗ «О внесении изменений в статьи 140 и 241 Уголовнопроцессуального кодекса Российской Федерации» ............................. 46 1.5.3. Федеральный закон от 7 декабря 2011 г. № 420-ФЗ «О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» ................................. 48 1.6. Применение амнистии к продолжаемым преступлениям ................. 50 1.7. Личность налогового преступника ..................................................... 51 Глава 2. НАЛОГОВАЯ И ЭКОНОМИЧЕСКАЯ АМНИСТИИ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ...................................................................... 63 2.1. Налоговая амнистия 1993 г. и ее итоги ............................................... 63 2.2. Реструктуризация налоговой задолженности ..................................... 75 2.3. Упрощенный порядок декларирования доходов физическими лицами, введенный в 2007 г., и его итоги .................................................. 80 2.3.1. Некоторые исторические аспекты разработки порядка упрощенного декларирования доходов физическими лицами ............ 80 2.4. Порядок проведения амнистии и ее итоги ......................................... 87 2.4.1. Условия и сроки проведения амнистии ...................................... 87 2.4.2. Гарантии конфиденциальности сведений .................................. 89 2.4.3. Информационное сопровождение и методическое обеспечение ...................................................................89

Стр.4

4 Оглавление 2.4.4. Положительные и отрицательные стороны участия в упрощенном декларировании ............................................... 93 2.4.5. Промежуточные и общие итоги амнистии .................................. 97 2.4.6. Арбитражная практика в сфере применения Фе дерального закона «Об упрощенном порядке декларирования доходов физическими лицами» ..........................................................................100 Глава 3. ОПЫТ ПРОВЕДЕНИЯ НАЛОГОВЫХ И ЭКОНОМИЧЕСКИХ АМНИСТИЙ ЗА РУБЕЖОМ ................................. 108 3.1. Правовые основы проведения налоговой амнистии за рубежом .....108 3.2. Соединенные Штаты Америки ..........................................................114 3.3. Европейские страны ...........................................................................121 3.4. Развивающиеся страны ......................................................................135 3.5. Страны СНГ ........................................................................................141 Глава 4. ПЕРСПЕКТИВЫ В СФЕРЕ НАЛОГОВОГО АМНИСТИРОВАНИЯ ...................................................................................... 155 4.1. Списание недоимки по налогам с физических лиц в соответствии с положениями Федерального закона от 21 ноября 2011 г. № 330-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, статью 15 Закона Российской Федерации “О статусе судей в Российской Федерации” и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» ................155 4.2. Эффективность и перспективы разработки и применения мер по наполнению бюджета путем частичного или полного освобождения налогоплательщиков от ответственности за неуплаченные ранее налоговые платежи ....................................................................................160 Заключение ................................................................................................168 Приложения Приложение № 1. Указ Президента Российской Федерации от 27 октября 1993 г. № 1773 «О проведении налоговой амнистии в 1993 году» ................................................................................................170 Приложение № 2. Федеральный закон от 30 декабря 2006 г. № 269-ФЗ «Об упрощенном порядке декларирования доходов физическими лицами» ......................................................................................................171 Приложение № 3. Перечень постановлений Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации по вопросам проведения амнистии................................................................................174 Приложение № 4. Список специальной и периодической литературы ...179

Стр.5