10’2014
Обзор изменений
в Указание ЦБ РФ
№2332-У
С. 8
Риск
как основной параметр
кредитной сделки
С. 44
Формы
судебной отчётности
юридической службы банка
С. 54
Стр.1
Учредитель:
ООО Издательский дом
«Бухгалтерия и банки»
РЕДАКЦИОННАЯ КОЛЛЕГИЯ:
А. А. Аничхин
И. Л. Бубнов
Н. Д. Врублевский
Ю.А. Данилевский
А. Н. Думнов
К. Н. Маркелов
К. Г. Парфёнов, зам. главного редактора
А. А. Сладков, главный редактор
А. А. Хандруев
ВЁРСТКА, ДИЗАЙН, ПРОИЗВОДСТВО
Д. О. Ефимов, нач. отдела
Л. М. Беленький, технический редактор
В. Ю. Котов, дизайнер
Т. С. Митрофаненко, корректор
Уважая мнение авторов,
редакция не всегда его разделяет.
Редакция не несёт ответственности
за содержание рекламы
и переписку с читателями не ведёт.
Рукописи не рецензируются
и не возвращаются.
К рассмотрению принимаются материалы,
присланные в редакцию в виде файлов
формата *.doc или *.txt
на e-mail: sladkov@pbu.ru.
Перепечатка, воспроизведение в любом виде,
полностью или частями, допускаются только
с разрешения редакции.
Цены на рекламу в журнале договорные.
Материалы, помеченные знаком
предоставлены журналом
«Практический бухгалтерский учёт».
СЛУЖБА РАСПРОСТРАНЕНИЯ
И. М. Благодарова, distrib@pbu.ru
АДРЕС РЕДАКЦИИ:
127055, Москва, а/я 3
Издательский дом «Бухгалтерия и банки»
Телефон редакции: (495) 778-91-20
http://www.pbu.ru
E-mail: sladkov@pbu.ru
ЮРИДИЧЕСКАЯ ПОДДЕРЖКА:
Московская коллегия адвокатов
«Макаров и партнёры»
Тел.: (495) 728-36-44
Издание зарегистрировано Федеральной
службой по надзору в сфере связи и массовых
коммуникаций. Свидетельство о регистрации
ПИ № ФС77-35433 от 25 февраля 2009 г.
Подписано в печать 15.09.14.
Общий тираж 2000 экз. Цена свободная.
Отпечатано в типографии
ООО «Красногорский полиграфический комбинат».
Подписные индексы:
71540 — в каталоге «Роспечать»;
11470 — в каталоге «Почта России».
ISSN 1561-4476
© Бухгалтерия и банки, 2014
,
СПЕЦИАЛИЗИРОВАННЫЙ ЖУРНАЛ
БУХГАЛТЕРИЯ И БАНКИ
МОНИТОРИНГ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
УЧЁТ И АНАЛИЗ
2
Надежда ДЕРБИЧЕВА
Обзор изменений в Указание ЦБ РФ №2332-У . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8
Валентина ГРЯЗЕВА
Изменение стоимости имущества кредитной организации и его влияние
на собственные средства (капитал) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15
УЧЁТ В ПРОВОДКАХ
Операции с клиентами. Средства на счетах. Операции с банковскими картами.
Предоплаченные карты . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19
Кредиты. Прекращение обязательств: учёт у банка-кредитора.
Оставление банком-кредитором предмета залога за собой . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23
НАЛОГИ
Юрий ЛЕРМОНТОВ
Проблемы признания налоговыми агентами российских организаций
по налогу на прибыль с участием иностранного субъекта . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29
Роман ПАШКОВ
Отказ банка в предоставлении документов налоговым органам.
Опыт ОАО «Банк „МБФИ“» . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 32
Материалы Информационно-методической системы
«Налогообложение в кредитных организациях» (ИМС «Налоги») . . . . . . . . . . . . . . . . . 39
КРЕДИТОВАНИЕ
Александр УШАНОВ
Риск как основной параметр кредитной сделки . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 44
Ирина РЯБИНИНА
Банковские гарантии для участников госзакупок . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 50
КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА
Роман ПАШКОВ
Формы судебной отчётности юридической службы банка.
На примере ОАО «Банк „МБФИ“» . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 54
ВОПРОС–ОТВЕТ
61
Уважаемый подписчик!
Если Вы по каким-то причинам не получили очередной номер
журнала, сообщите, пожалуйста, об этом в редакцию по телефону
(495) 778-91-20 или на sladkov@pbu.ru.
Помните, что Вы в любой момент можете переоформить
действующую подписку на подписку через издательство, при
которой мы гарантируем Вам своевременность получения
выписанных Вами журналов.
октябрь 2014
Стр.3
МОНИТОРИНГ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
Проверка деятельности финансовых
организаций
Банком России принята Инструкция
от 24.04.14 № 151-И «О порядке проведения
проверок деятельности некредитных
финансовых организаций и саморегулируемых
организаций некредитных финансовых
организаций уполномоченными
представителями Центрального банка
Российской Федерации (Банка России)».
Установлен порядок проведения выездных
проверок деятельности некредитных
финансовых организаций и соответствующих
СРО.
Этим занимаются уполномоченные представители
Банка России. При этом он может
поручить проведение таких проверок
аудиторским организациям и актуариям.
Кроме того, по решению комитета финансового
надзора контрольные
мероприятия осуществляют СРО некредитных
финансовых организаций.
Напомним, что к последним относятся
профессиональные участники рынка ценных
бумаг, НПФ, микрофинансовые
и страховые организации, ломбарды, жилищные
накопительные кооперативы и пр.
Установленный порядок не распространяется
на бюро кредитных историй.
Проверки, в частности, направлены на
выявление действий, угрожающих правам
и законным интересам потребителей
финансовых услуг (за исключением банковских).
Проверяется качество управления
поднадзорной организации, достаточность
её собственных средств (капитала)
и чистых активов, достоверность отчётности
и пр.
Периодичность проверок устанавливается
законодательством и актами Банка
России. Проверки страховых организаций
и НПФ проводятся не реже одного раза
в три года.
Прописаны порядок назначения проверки,
права и обязанности её участников. Закреплены
требования к оформлению результатов
проверки.
Инструкция вступает в силу по истечении
10 дней после её официального опубликования
в «Вестнике Банка России».
Система оплаты труда в кредитной
организации
ЦБ РФ принята Инструкция от 17.06.14
№154-И «О порядке оценки системы оплаты
труда в кредитной организации и по2
рядке
направления в кредитную организацию
предписания об устранении нарушения
в её системе оплаты труда».
Система оплаты труда в кредитной организации
должна соответствовать характеру
и масштабу совершаемых ею операций.
Для этих целей совет директоров (наблюдательный
совет) утверждает, в частности,
документы, устанавливающие порядок
определения размеров окладов, компенсационных,
стимулирующих и социальных
выплат, размер фонда оплаты
труда, а также осуществляет контроль за
выплатами крупных вознаграждений.
Оценка системы оплаты труда осуществляется
уполномоченным структурным подразделением
Банка России на основании
представленных кредитной организацией
документов.
По результатам такой оценки кредитной
организации может быть направлено
предписание об устранении соответствующего
нарушения.
Зарегистрировано Минюстом России
30 июля 2014 года. Регистрационный
№33348.
Порядок отбора аудиторских
организаций
Банком России принято Положение 07.08.14
№426-П «О порядке проведения отбора
аудиторских организаций для проведения
проверок некредитных финансовых организаций
по поручению Банка России».
Банк России определил порядок отбора
аудиторских организаций для проверок
некредитных финансовых организаций.
Отбор будет проводиться в два этапа—
в рамках предварительного и конкурсного
отбора (конъюнктурного анализа).
Предварительный отбор аудиторских организаций
будет проводиться не реже одного
раза в 36 месяцев по решению Банка
России.
В нём смогут участвовать аудиторские организации,
созданные в соответствии с российским
законодательством, являющиеся
членами СРО аудиторов, обладающие
безупречной деловой репутацией и соответствующие
ряду других требований. По
итогам предварительного отбора председателем
Банка России будет утверждён
перечень аудиторских организаций.
Если Банк России примет решение провести
проверку конкретных некредитных финансовых
организаций, отбор аудиторских
организаций будет осуществляться из
числа организаций, прошедших предварительный
отбор, в рамках второго этапа—в
порядке конкурсного отбора или по
результатам конъюнктурного анализа. На
втором этапе отбора к аудиторским организациям
будут предъявляться дополнительные
требования. Победителю отбора
Банк России предложит заключить договор
о проведении проверки.
Положение вступает в силу по истечении
10 дней после официального опубликования
в «Вестнике Банка России».
Зарегистрировано Минюстом России
25 августа 2014 года. Регистрационный
№33834.
***
Также ЦБ РФ принято Положение
от 07.08.14 № 427-П «О порядке проведения
проверок деятельности некредитных
финансовых организаций аудиторскими
организациями по поручению Банка России».
Определён
порядок проверок некредитных
финансовых организаций аудиторскими
организациями по поручению Банка
России. В частности, установлено, что
регулятор может поручать аудиторским
организациям проверять некредитные финансовые
организации, указанные в части
1 статьи 76.1 закона о Банке России (акционерные
инвестиционные фонды, организаторы
торговли, рейтинговые
агентства и др.).
Проверки могут быть плановыми и внеплановыми.
Проводить их будут работники
аудиторской организации, образующие
группу аудиторов, на основании поручения
Банка России. Аудиторская организация,
участвующая в проверке, обязана обеспечить
конфиденциальность информации,
полученной в рамках проверки. На руководителя
некредитной финансовой организации
и её работников возложена обязанность
содействовать группе аудиторов
в проведении проверки. Регламентированы
полномочия группы аудиторов,
требования к оформлению результатов
проверки, порядок их передачи Банку России,
а также ряд иных положений.
Положение вступает в силу по истечении
10 дней после его официального опубликования
в «Вестнике Банка России».
Зарегистрировано Минюстом России
25 августа 2014 года. Регистрационный
№33833.
БУХГАЛТЕРИЯ И БАНКИ
Стр.4
НКО получает статус банка по новым
правилам
Банком России принято Указание от
01.04.14 № 3222-У «О порядке принятия
Банком России решения о получении небанковской
кредитной организацией статуса
банка».
Разработан новый порядок принятия ЦБ
РФ решения о получении небанковской
кредитной организацией статуса банка.
Важно отметить следующее.
Предусмотрена возможность одновременно
приобрести право привлекать во
вклады денежные средства физлиц. Для
этого организация дополнительно должна
раскрыть неограниченному кругу лиц
информацию о лицах, под контролем либо
значительным влиянием которых она
находится. Пересмотрен ряд конкретных
процедур. Учтены изменения в организационной
структуре Банка России, в том
числе в связи с созданием департамента
надзора за системно значимыми кредитными
организациями. Как и прежде, Банк
России рассматривает необходимые документы
в срок, не превышающий 90 календарных
дней с даты их поступления
в территориальное учреждение (департамент).
После
получения письменного сообщения
от ЦБ РФ о принятом решении (о предоставлении
статуса и выдаче лицензии) организация
направляет документы для госрегистрации
изменений в устав (устава
в новой редакции). Согласно новому порядку
в ходатайстве можно указать способ
получения документа, подтверждающего
внесение соответствующей записи
в ЕГРЮЛ, выданного территориальным
органом ФНС России, экземпляра
зарегистрированных поправок (устава
в новой редакции) и оригинала лицензии.
Далее ЦБ РФ совершает действия, связанные
с госрегистрацией.
Также предусмотрено, что материалы, подготавливаемые
в соответствии с порядком,
можно направлять в Банк России (территориальное
учреждение) в форме электронных
документов. Так, если материалы
для госрегистрации были представлены
таким способом, то кредитной организации
направляются в электронном виде документ,
подтверждающий факт внесения
записи в ЕГРЮЛ, и зарегистрированные
изменения в устав (устав в новой редакции)
с электронной подписью уполномоченного
органа. В электронном виде и бумажном
виде—лицензия.
№ 10’2014
Прежний порядок с учётом изменений
признан утратившим силу. Указание вступает
в силу по истечении 10 дней после
его официального опубликования.
Зарегистрировано Минюстом России 7 августа
2014 года. Регистрационный
№33472.
Отнесение ипотеки к категории
активов
ЦБ РФ принято Указание от 30.05.14
№3268-У «О внесении изменений в Инструкцию
Банка России от 3 декабря 2012 года
№139-И „Об обязательных нормативах
банков“».
Уточнён порядок отнесения жилой ипотеки
к категории активов, оцениваемых с пониженным
коэффициентом в целях расчёта
нормативов достаточности капитала
банка.
Вносимыми поправками предусматривается
также включение в состав долгосрочных
обязательств банка (норматив долгосрочной
ликвидности банка (Н4)) сумм займов,
полученных от агентств по ипотечному жилищному
кредитованию (удовлетворяющих
соответствующим условиям) в рамках промежуточного
финансирования, независимо
от срока их погашения при одновременном
выполнении ряда условий.
Зарегистрировано Минюстом России
18 июня 2014 года. Регистрационный
№32735.
Полномочия по администрированию
поступлений
Банком России принято Указание от
31.05.14 № 3271-У «О внесении изменений
в Положение Банка России от 29 августа
2013 года № 406-П „О порядке администрирования
Центральным банком Российской
Федерации поступлений в бюджетную
систему Российской Федерации отдельных
видов доходов“».
В связи с изменениями в структуре Банка
России уточнены полномочия по администрированию
поступлений в бюджетную
систему РФ. С 3 марта 2014 года ликвидируется
Служба Банка России по финансовым
рынкам, а в составе центрального
аппарата Банка России создаётся девять
новых структурных подразделений, отвечающих
за развитие и функционирование
финансовых рынков.
В этой связи, в частности, территориальным
учреждениям Банка России переданы
полномочия по администрированию
источников доходов бюджетов бюджетной
системы РФ, закреплённых ранее за
ликвидируемыми территориальными подразделениями
Службы Банка России по
финансовым рынкам. За департаментом
лицензирования деятельности и финансового
оздоровления кредитных организаций
закреплены полномочия по администрированию
денежных взысканий (штрафов)
за несоблюдение бюро кредитных
историй требований законодательства.
На департамент национальной платёжной
системы возложены полномочия
в том числе по учёту и контролю за полнотой
и своевременностью осуществления
платежей в бюджет, принятию решений
о возврате процентов за несвоевременное
осуществление возврата государственных
пошлин, взысканию задолженности.
Зарегистрировано Минюстом России
17 июня 2014 года. Регистрационный
№32690.
Методика оценки финансовой
устойчивости банка
ЦБ РФ принято Указание от 11.06.14
№3277-У «О методиках оценки финансовой
устойчивости банка в целях признания
её достаточной для участия в системе
страхования вкладов».
Для признания банка соответствующим
условиям участия в системе страхования
вкладов необходимо получение результата
«удовлетворительно» по всем группам
показателей.
Новая методика оценки финансовой устойчивости
банка устанавливает группы
показателей и порядок расчёта обобщающего
результата по ним в отношении
собственных средств (капитала), активов,
доходности, ликвидности, качества управления
банком (оценка показателей данной
группы признаётся удовлетворительной,
если оценка показателей системы управления
рисками и состояния внутреннего
контроля меньше либо равна 2,3 балла,
а показателя качества бизнес-планирования—меньше
либо равна 3,3 балла),
прозрачности структуры собственности
(оценка каждого из показателей должна
быть меньше или равна 2 баллам).
Утрачивает силу Указание Банка России
от 16.01.04 № 1379-У «Об оценке финансовой
устойчивости банка в целях признания
её достаточной для участия в системе
страхования вкладов».
Зарегистрировано Минюстом России
31 июля 2014 года. Регистрационный
№33367.
3
Стр.5