Толкование и применение соглашений об избежании двойного налогообложения в условиях действия многосторонней Конвенции (800,00 руб.)

Стр.1

Стр.2

Стр.3

Стр.4

И.А. Хаванова ТОЛКОВАНИЕ И ПРИМЕНЕНИЕ СОГЛАШЕНИЙ ОБ ИЗБЕЖАНИИ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В УСЛОВИЯХ ДЕЙСТВИЯ МНОГОСТОРОННЕЙ КОНВЕНЦИИ (язык договоров и право) Монография МОСКВА 2022

Стр.1

УДК 340 ББК 67.402 Х12 Габов А.В., член-корреспондент РАН, доктор юридических наук, главный научный сотрудник Института государства и права Российской академии наук (ИГП РАН); Пинская М.Р., доктор экономических наук, руководитель ЦенРецензенты: тра налоговой политики ФГБУ «Научно-исследовательский финансовый институт Министерства финансов Российской Федерации». Х12 Хаванова И.А. Толкование и применение соглашений об избежании двойного налогообложения в условиях действия многосторонней Конвенции: Монография / И.А. Хаванова. — М.: Прометей, 2022. — 338 с. ISBN 978-5-00172-287-8 С 1 января 2021 года в отношении 34 соглашений России об избежании двойного налогообложения доходов применяется многосторонняя Конвенция по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения. Всего же Россия распространила действие Конвенции на 71 соглашение. В монографии рассмотрены особенности анализа «трехслойного» содержания современных налоговых правил: многосторонняя Конвенция (с оговорками и заявлениями) — двусторонние соглашения — Налоговый кодекс РФ. Отдельное внимание уделено вопросам толкования многоязычных договоров, учитывая, что аутентичность текста Конвенции установлена на английском и французском языках. Такая ситуация непривычна для отечественных правоприменителей, поскольку все соглашения России об избежании двойного налогообложения имеют аутентичный текст на русском языке. Издание представляет интерес для научных и практических работников, специализирующихся на вопросах международного налогообложения, профессорско-преподавательского состава и студентов юридических вузов и специальностей. ISBN 978-5-00172-287-8 © Хаванова И.А., 2022 © Издательство «Прометей», 2022

Стр.2

ОГЛАВЛЕНИЕ Введение .............................................5 Глава 1. Переход государств к многостороннему формату договорных отношений в сфере налогообложения доходов и капитала ................ 13 1.1. Соглашения об избежании двойного налогообложения: конвенционный принцип нормотворчества и практика Российской Федерации ............................. 13 1.2. План ОЭСР/G20 по противодействию размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения ................. 29 1.3. Многосторонняя Конвенция 2016 года по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (многосторонняя Конвенция) .............. 35 1.4. Значение преамбул (идея консолидированного контекста) ............................. 49 Глава 2. Новая архитектура системы налоговых соглашений и проблемы коллизии конвенционных норм ............................................... 62 2.1. Юридическая конструкция и феномен «гибкой совместимости» многосторонней Конвенции ............................. 62 2.2. Система оговорок и заявлений к многосторонней Конвенции ............. 66 — 3 —

Стр.3

Оглавление 2.3. Правила совместимости и нотификации (уведомления) .......................... 79 2.4. Синтезированные тексты международных налоговых договоров ..................... 97 2.5. Участие России в многосторонней Конвенции ............................ 103 Глава 3. Основы толкования и применения международных налоговых договоров ............... 110 3.1. Теоретико-правовые основы толкования международных договоров ............... 110 3.2. Конвенционная терминология ............ 123 3.3. Правило толкования Модельной налоговой конвенции ОЭСР ....................... 147 3.4. Роль взаимосогласительных процедур в процессе толкования .................. 174 3.5. Значение комментариев к Модельной налоговой конвенции ОЭСР .............. 186 3.6. Многосторонняя конвенция и соглашения об избежании двойного налогообложения: методология совместного толкования и применения ......................... 227 3.7. Многоязычные налоговые договоры ....... 243 3.8. Концепция “beneficial owner”: проблемы применения ........................... 274 Заключение ....................................... 292 Приложение. Список соглашений Российской Федерации об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы ......................................... 295 Библиография ..................................... 333 — 4 —

Стр.4