Бухгалтерский учет в коммерческих банках (200,00 руб.)

Стр.1

Стр.2

Стр.3

Стр.4

Стр.5

Стр.6

Серия «Учебные издания для бакалавров» Л. В. Усатова, М. С. Сероштан, Е. В. Арская Бухгалтерский учет в коммерческих банках Учебное пособие 6-е издание, переработанное и дополненное Рекомендовано Учебно-методическим объединением по образованию в области финансов, учета и мировой экономики в качестве учебного пособия для студентов высших учебных заведений Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°» 2016 Москва 1

Стр.1

УДК 004 ББК 32.97 У 74 М. В. Мельник — доктор экономических наук, профессор; А. П. Бархатов — доктор экономических наук, профессор. Рецензенты: Усатова Л. В. У 74 Бухгалтерский учет в коммерческих банках: Учебное пособие для бакалавров / Л. В. Усатова, М. С. Сероштан, Е. В. Арская. — 6-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательскоторговая корпорация «Дашков и К°», 2016. — 344 с. ISBN 978-5-394-02685-0 В учебном пособии, написанном в соответствии с Федеральным государственным образовательным стандартом высшего образования, раскрываются теоретические и практические вопросы техники и форм бухгалтерского учета, структуры банка и его бухгалтерии, учета расчетных, кассовых, кредитных, депозитных операций, правильной организации документооборота. В книге приводится методика бухгалтерского учета в кредитных организациях, основанная на современных требованиях Центрального банка и законодательно-правовых актах Российской Федерации. Для студентов бакалавриата, обучающихся по направлению подготовки «Экономика» (профили «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» и «Налоги и налогообложение»), а также преподавателей, аспирантов, профессиональных бухгалтеров и менеджеров. ISBN 978-5-394-02685-0 © Усатова Л. В., Сероштан М. С., Арская Е. В., 2016 © ООО «ИТК «Дашков и К°», 2016 2

Стр.2

ОГЛАВЛЕНИЕ ВВЕДЕНИЕ. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7 Глава 1. ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В БАНКАХ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9 1.1. План счетов бухгалтерского учета в банках . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9 1.2. Характеристика основных разделов Плана счетов коммерческих банков . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13 1.3. Организация аналитического и синтетического учета в банках. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19 Глава 2. ДОКУМЕНТАЦИЯ, ДОКУМЕНТООБОРОТ И ОРГАНИЗАЦИЯ ВНУТРИБАНКОВСКОГО КОНТРОЛЯ В БАНКАХ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30 2.1. Документация по операциям банка . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30 2.2. Документооборот и хранение банковских документов . . . . . . 33 2.3. Внутрибанковский контроль . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 36 Глава 3. ПОРЯДОК СОЗДАНИЯ И РЕГИСТРАЦИИ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 44 3.1. Порядок регистрации коммерческого банка . . . . . . . . . . . . . . . . . 44 3.2. Порядок учета операций по формированию уставного капитала в бухгалтерском учете коммерческого банка . . . . . . . . . 49 Глава 4. КАССОВЫЕ ОПЕРАЦИИ БАНКА. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 65 4.1. Организация кассовой работы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 65 4.2. Порядок документального оформления движения денежных средств в кассе банка . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 69 4.3. Порядок работы с денежной наличностью при обслуживании населения . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 82 3

Стр.3

4.4. Порядок кассового обслуживания банков . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 84 4.5. Организация работы с денежной наличностью при использовании банкоматов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 89 4.6. Инкассация денежной наличности и других ценностей . . . . . 93 4.7. Порядок формирования и упаковки банкнот и монеты. . . . . . 95 4.8. Ревизия ценностей и проверка организации кассовой работы. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 101 4.9. Хранение денег и других ценностей . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 104 4.10. Отчетность кассовых работников банка. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 107 4.11. Признаки платежеспособности банкнот и монеты Банка России . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 110 Глава 5. РАСЧЕТНЫЕ ОПЕРАЦИИ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 113 5.1. Порядок осуществления расчетных операций по корреспондентским счетам банка . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 113 5.2. Порядок осуществления расчетных операций по счетам клиентов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 123 5.3. Безналичные платежи и расчеты . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 128 Глава 6. УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ И МАТЕРИАЛЬНЫХ ЦЕННОСТЕЙ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 143 6.1. Организация учета материальных ценностей . . . . . . . . . . . . . . 143 6.2. Учет основных средств . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 148 6.3. Учет нематериальных активов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 159 6.4. Учет материальных запасов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 161 6.5. Инвентаризация материальных ценностей . . . . . . . . . . . . . . . . . 165 6.6. Учет арендных и лизинговых платежей . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 169 Глава 7. УЧЕТ ВЕКСЕЛЬНЫХ ОПЕРАЦИЙ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .178 7.1. Сущность и определение вексельных операций . . . . . . . . . . . . 178 7.2. Учет операций по векселям . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 182 7.3. Протест векселя . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 187 7.4. Учет операций с собственными векселями банка . . . . . . . . . . . 190 Глава 8. УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ . . . . . . . 194 8.1. Учет активных операций с ценными бумагами . . . . . . . . . . . . . 194 4

Стр.4

8.2. Порядок формирования резервов на возможные потери . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 209 8.3. Учет пассивных операций с ценными бумагами . . . . . . . . . . . 213 Глава 9. СОБСТВЕННЫЕ СРЕДСТВА БАНКА . . . . . . . . . . . . . . . . . . 220 9.1. Понятие собственных средств банка . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 220 9.2. Порядок учета обязательных резервов банка, депонируемых в Банке России . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 223 9.3. Порядок учета акций, выкупленных у акционеров . . . . . . . . . 229 9.4. Порядок учета начисления дивидендов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 231 Глава 10. УЧЕТ КРЕДИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 234 10.1. Понятие кредитных операций . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 234 10.2. Кредитные операции коммерческого банка . . . . . . . . . . . . . . . . 237 10.3. Оформление и учет краткосрочных кредитов клиентам . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 242 10.4. Учет потребительских кредитов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 255 10.5. Учет межбанковских кредитов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 258 10.6. Учет кредитов в форме кредитных линий и “овердрафта”. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 261 10.7. Учет валютных кредитов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 266 10.8. Учет просроченных ссуд . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 267 10.9. Порядок начисления и учета процентов по ссуде . . . . . . . . . 270 10.10. Образование и расходование резерва на возможные потери по ссудам . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 276 Глава 11. УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ . . . . 284 11.1. Определение и осуществление операций в иностранной валюте . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 284 11.2. Порядок оформления проведения операций в иностранной валюте . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 290 11.3. Особенности учета операций в иностранной валюте . . . . . . 291 11.4. Учет операций с наличной валютой и чеками . . . . . . . . . . . . . 303 Глава 12. УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ БАНКА . . . . . 311 12.1. Классификация доходов и расходов. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 311 5

Стр.5

12.2. Порядок признания и определения доходов и расходов. . . . . . . 314 12.3. Учет доходов банка . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 315 12.4. Учет расходов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 317 12.5. Учет труда и заработной платы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 320 12.6. Формирование конечного финансового результата и распределение прибыли . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 322 Глава 13. БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ БАНКОВ . . . . . . . . .328 13.1. Правила подготовки и состав бухгалтерской отчетности. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 328 13.2. Ответственность за составление годового отчета и сроки сдачи отчетности . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 335 13.3. Формы отчетности . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 336 ЛИТЕРАТУРА . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .340 6

Стр.6