ББКУДК 339.543
65.428 М74
Электронные версии книг
на сайте www.prospekt.org
Автор:
Мокров Г. Г., доктор экономических наук, профессор, профессор кафедры международного
бизнеса и таможенного дела Российского экономического университета
им. Г. В. Плеханова.
Рецензенты:
Степаненко М. В., кандидат юридических наук, старший научный сотрудник, заведующий
кафедрой правового регулирования таможенного дела Института права и
национальной безопасности Российской академии народного хозяйства и государственной
службы при Президенте Российской Федерации;
Бусько Д. П., кандидат юридических наук, доцент кафедры экономики таможенного
дела Российской таможенной академии, полковник таможенной службы.
М74
Мокров Г. Г.
Евразийский экономический союз. Таможенное дело: инструментарий таможенного
регулирования : монография. — Москва : Проспект, 2023. – 400 с.
ISBN 978-5-392-39842-3
В монографии рассматривается инструментарий таможенного регулирования, устанавливающий
порядок формирования классификационного кода товаров и принципы
эскалации ставок таможенного тарифа (базовых, сезонных и преференциальных), правила
применения методов определения таможенной стоимости и способы исчисления,
уплаты, взыскания и обеспечения таможенных платежей. Особое внимание уделяется
системе экономических, административных и комбинированных инструментов таможенного
регулирования ключевых параметров товарных рынков. Важное место отводится
таможенным мерам противодействия методам недобросовестной конкуренции:
специальным, антидемпинговым и компенсационным.
Законодательство приведено по состоянию на 1 июня 2023 г.
Книга ориентирована на предпринимателей, занятых в сфере международного бизнеса,
сотрудников налоговых, таможенных и финансовых органов. Будет полезна слушателям,
занимающимся по программам повышения квалификации и профессиональной
переподготовки управленческих кадров и специалистов, а также студентам экономических
и юридических вузов и факультетов, обучающимся по специальностям «Международный
бизнес», «Таможенное дело», «Экономическая безопасность» и «Международный
менеджмент в бизнесе».
65.428
Текст публикуется в авторской редакции.
Научное издание
Мокров Геннадий ГриГорьевич
ЕВРАЗИЙСКИЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ СОЮЗ
ТАМОЖЕННОЕ ДЕЛО
ИНСТРУМЕНТАРИЙ ТАМОЖЕННОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ
Монография
Печать цифровая. Печ. л. 25,0. Тираж 1000 (1-й завод 100) экз. Заказ №.
ООО «Проспект»
Подписано в печать 03.08.2023. Формат 60×90 1
111020, г. Москва, ул. Боровая, д. 7, стр. 4.
ISBN 978-5-392-39842-3
© Мокров Г. Г., 2023
© ООО «Проспект», 2023
/16
ББКУДК 339.543
Стр.2
ОГЛАВЛЕНИЕ
Введение ........................................................ 3
Раздел I
ТОВАРНАЯ НОМЕНКЛАТУРА И ТАМОЖЕННЫЙ ТАРИФ
Глава 1. Классификация товаров в таможенном тарифе ............. 14
1.1. Принципы формирования Евразийского классификатора
товаров в таможенных целях .............................. 14
1.2. Содержание товарной номенклатуры
внешнеэкономической деятельности ....................... 18
1.3. Классификационные группировки и их кодовые
обозначения ............................................. 22
1.3.1. Разделы и товарные группы .......................... 22
1.3.2. Товарные позиции, субпозиции и подсубпозиции ......... 25
1.4. Основные правила интерпретации Товарной
номенклатуры внешнеэкономической деятельности ......... 28
1.5. Пояснения к Товарной номенклатуре
внешнеэкономической деятельности ....................... 34
1.6. Классификация товаров в целях исполнения фискальных
обязательств по уплате таможенных платежей ............... 39
Глава 2. Тарификация товарной номенклатуры .................... 48
2.1. Ставки таможенного тарифа: адвалорные, специфические,
комбинированные ........................................ 48
2.2. Эскалация ставок импортного и экспортного таможенного
тарифа .................................................. 53
2.3. Сезонный таможенный тариф .............................. 58
2.4. Преференциальные ставки импортного таможенного тарифа ... 66
Глава 3. Администрирование товарной номенклатуры
и таможенного тарифа ................................. 75
3.1. Порядок обновлений в тарификации Товарной
номенклатуры внешнеэкономической деятельности ......... 75
Стр.395
396 | Оглавление
3.2. Оценка эффективности тарифной защиты товарных рынков ... 85
3.3. Иррациональность привязки Евразийского
классификатора товаров к Комбинированной
номенклатуре Европейского союза ......................... 90
ТАМОЖЕННАЯ СТОИМОСТЬ
Раздел II
Глава 4. Общие принципы таможенной оценки товаров ............ 93
4.1. Понятие таможенной стоимости ............................ 93
4.2. Процесс таможенной оценки: субъект, объект, методы ........ 98
4.3. Иерархия методов определения таможенной стоимости
товаров ................................................ 100
Глава 5. Рыночный метод оценки таможенной стоимости .......... 104
5.1. Модель таможенной оценки методом по цене сделки
с ввозимыми товарами ................................... 104
5.2. Базовый компонент таможенной стоимости:
цена на условиях коммерческой поставки EXW ............. 108
5.3. Профильные компоненты таможенной стоимости:
цены на услуги транспортных и страховых компаний. . . . . . . . 111
5.3.1. Таможенная стоимость вывозимых товаров .......... 113
5.3.2. Таможенная стоимость ввозимых товаров ........... 114
5.4. Дополнительные начисления, не включенные в базовый
компонент таможенной стоимости ........................ 117
5.4.1. Лицензионные платежи за использование объектов
интеллектуальной собственности .................. 118
5.4.2. Расходы на вознаграждение внешнеторговых
посредников по продаже товаров ..................... 124
5.4.3. Расходы, понесенные компанией-импортером в пользу
компании-экспортера ............................... 126
5.5. Допустимые вычеты из цены сделки с ввозимых товаров .... 129
5.5.1. Транспортные расходы после ввоза товаров
на евразийскую таможенную территорию ............ 131
5.5.2. Расходы на шефмонтаж, обслуживание и оказание
технического содействия .......................... 136
5.5.3. Расходы на уплату таможенных платежей ........... 138
Глава 6. Сравнительные методы оценки таможенной стоимости .... 143
6.1. Модель таможенной оценки на основе сравнительных
методов определения таможенной стоимости .............. 143
Стр.396
Оглавление | 397
6.2. Метод определения таможенной стоимости по цене
сделки с идентичными товарами (метод 2) ................. 146
6.3. Метод определения таможенной стоимости по цене
сделки с однородными товарами (метод 3) ................. 149
6.4. Корректировка цены внешнеторговой сделки
с идентичными или однородными товарами ............... 154
Глава 7. Затратные методы оценки таможенной стоимости ........ 159
7.1. Алгоритм перехода на затратные методы определения
таможенной стоимости: метод вычитания затрат и метод
сложения затрат ......................................... 159
7.2. Метод вычитания затрат (метод 4) ......................... 160
7.2.1. Базовая модель таможенной оценки товаров .......... 161
7.2.2. Модификации базовой модели таможенной оценки
товаров ........................................... 164
7.2.3. Условия применения базовой модели и ее модификаций ... 166
7.3. Метод сложения затрат (метод 5) ........................... 170
7.3.1. Модель таможенной оценки методом сложения
затрат ........................................... 170
7.3.2. Структура таможенной стоимости, сформированная
методом сложения затрат ......................... 175
7.3.3. Определение таможенной стоимости вывозимых
товаров на базе цены FCA/FOB ....................... 177
7.3.4. Определение таможенной стоимости ввозимых
товаров на базе цены CIP/CIF ........................ 179
Глава 8. Репродуктивный метод оценки таможенной стоимости .... 182
8.1. Статус репродуктивного метода в системе методов
таможенной оценки товаров ............................. 182
8.2. Содержание репродуктивного метода определения
таможенной стоимости ................................... 185
8.3. Конструирование таможенной стоимости на базе
репродуктивного метода таможенной оценки товаров ...... 189
Раздел III
ТАМОЖЕННЫЕ ПЛАТЕЖИ
Глава 9. Налоговая природа таможенных платежей ............... 194
9.1. Понятие таможенных платежей ........................... 194
Стр.397
398 | Оглавление
9.2. Характеристики, присущие и таможенной пошлине,
и акцизному налогу, и налогу на добавленную стоимость,
и таможенным сборам ................................... 196
9.3. Характеристики, отграничивающие таможенную пошлину
от акцизного налога, налога на добавленную стоимость
и таможенных сборов .................................... 203
9.4. Трансформация правового статуса таможенных платежей ... 209
Глава 10. Таможенные пошлины ................................ 213
10.1. Налоговый статус таможенных пошлин .................... 213
10.2. Методы исчисления таможенных пошлин .................. 225
10.2.1. Исчисление таможенных пошлин на базе ставок
импортного таможенного тарифа .................. 227
10.2.2. Исчисление таможенных пошлин на базе ставок
экспортного таможенного тарифа .................. 233
10.3. Исчисление таможенных пошлин при помещении товаров
под таможенную процедуру временного ввоза (допуска) .... 237
Глава 11. Таможенный акцизный налог .......................... 244
11.1. Понятие акцизного налога ................................ 244
11.2. Методы исчисления акцизного налога ..................... 248
11.3. Исчисление акцизного налога при ввозе маркированных
подакцизных товаров ................................... 256
Глава 12. Таможенный налог на добавленную стоимость. . . . . . . . . . . 267
12.1. Понятие налога на добавленную стоимость ................ 267
12.2. Методы исчисления налога на добавленную стоимость ...... 273
12.3. Механизм возмещения НДС и практика противодействия
фиктивным экспортным операциям ....................... 280
12.3.1. Возможность и схема возмещения налога
на добавленную стоимость ......................... 280
12.3.2. Индикатор и алгоритм возмещения налога
на добавленную стоимость ......................... 282
12.3.3. Практика противодействия фиктивным (ложным)
экспортным операциям в целях возмещения налога
на добавленную стоимость ......................... 284
Глава 13. Таможенные сборы ................................... 290
13.1. Налоговая природа таможенных сборов ................... 290
13.2. Таможенные сборы, взимаемые при осуществлении
таможенных операций ................................... 297
Стр.398
Оглавление | 399
13.3. Таможенные сборы, взимаемые при таможенном
сопровождении транспортных средств .................... 301
ТАМОЖЕННЫЙ ИНСТРУМЕНТАРИЙ ТОВАРНЫХ РЫНКОВ
Раздел IV
Глава 14. Товарные рынки: предмет таможенного
регулирования ........................................ 310
14.1. Товарные рынки и их ключевые параметры ................ 310
14.2. Расширение географических границ товарных рынков до
внешних контуров евразийского Единого экономического
пространства ............................................ 316
14.3. «Арсенал» мер таможенного регулирования ................ 321
Глава 15. Меры таможенного регулирования товарных рынков .... 324
15.1. Экономические меры таможенного регулирования ......... 324
15.2. Административные меры таможенного регулирования ...... 331
15.3. Комбинированные меры таможенного регулирования ....... 340
15.4. Действенность мер таможенного воздействия
на ключевые параметры товарных рынков ................. 346
Глава 16. Меры таможенной защиты товарных рынков ............ 350
16.1. Недобросовестная конкуренция и меры противодействия
возросшему, демпинговому и субсидированному импорту ... 350
16.2. Специальные таможенные пошлины ....................... 359
16.2.1. Предварительная специальная пошлина ............. 360
16.2.2. Окончательная специальная пошлина ............... 362
16.3. Антидемпинговые таможенные пошлины .................. 367
16.3.1. Предварительная антидемпинговая пошлина ........ 368
16.3.2. Окончательная антидемпинговая пошлина. . . . . . . . . . . 372
16.4. Компенсационные таможенные пошлины .................. 376
16.4.1. Предварительная компенсационная пошлина ......... 376
16.4.2. Окончательная компенсационная пошлина ........... 379
16.5. Моделирование сценариев введения и применения
специальных, антидемпинговых и компенсационных
пошлин ................................................. 382
Заключение ................................................... 386
Литература .................................................... 392
Стр.399