Правила плана BEPS против избежания налогов в контексте трансграничных процентов (5000,00 руб.)

Стр.2

Стр.4

Стр.238

Стр.239

Стр.240

ББК 6УДК 341.27.412.1 Н63 Электронные версии книг на сайте www.prospekt.org Автор: Николаев А. В., старший преподаватель кафедры предпринимательского, конкурентного и финансового права юридического института Сибирского федерального университета. Рецензенты: Хаванова И. А., доктор юридических наук, профессор департамента публичного права Национального исследовательского университета «Высшая школа экономики»; Демин А. В., доктор юридических наук, доцент, профессор кафедры предпринимательского, конкурентного и финансового права юридического института Сибирского федерального университета. Н63 Николаев А. В. Правила плана BEPS против избежания налогов в контексте трансграничных процентов : монография. – Москва : Проспект, 2021. – 240 с. ISBN 978-5-392-35653-9 Проценты – древнейший феномен хозяйственных отношений, по сей день бросающий вызов различным направлениям человеческой мысли и деятельности. Для налоговедов вызов состоит в том, что трансграничные проценты – простейший и распространенный инструмент выведения прибыли из одной юрисдикции в другую для ухода от налогов. Данное исследование охватывает ключевые аспекты правоотношений, связанных с налогообложением трансграничных процентов в государстве их происхождения, урегулированных национальными налоговыми законами и международными налоговыми соглашениями, а также проблемы тонкой (недостаточной) капитализации и treaty shopping при обложении трансграничных процентов и вопросы, возникшие в ходе имплементации положений плана ОЭСР/G20 BEPS о правилах против избежания налогов в контексте трансграничных процентов и возможные ответы на них. Законодательство, межгосударственные соглашения и международные акты приводятся по состоянию на 1 июня 2021 г. Монография предназначена государственным служащим, лицам, практикующим в сфере налогообложения, профессорско-преподавательскому составу и студентам юридических вузов и специальностей. ББК 6УДК 341.27.412.1 Научное издание Николаев алексей викторович ПРАВИЛА ПЛАНА BEPS ПРОТИВ ИЗБЕЖАНИЯ НАЛОГОВ В КОНТЕКСТЕ ТРАНСГРАНИЧНЫХ ПРОЦЕНТОВ Монография Печать цифровая. Печ. л. 15,0. Тираж 1000 (1-й завод 100) экз. Заказ № ООО «Проспект» Подписано в печать 14.09.2021. Формат 60×90 1 111020, г. Москва, ул. Боровая, д. 7, стр. 4. ISBN 978-5-392-35653-9 ©© Николаев А. В., 2021 /16 . ООО «Проспект», 2021

Стр.2

Author: LNikolaev A. V., Senior Lecturer of the Department of Business, Competition and Financial aw of the Law Institute of the Siberian Federal University. Reviewers: Khavanova I. A., Doctor of Law, Professor of the Department of Public Law of the National Research University “Higher School of Economics”; CoDemin A. V., Doctor of Law, Associate Professor, Professor of the Department of Business, mpetition and Financial Law of the Law Institute of the Siberian Federal University. Nikolaev А. V. CrThe Anti-Avoidance Rules from the Action Plan on BEPS in the Context of oss-Border Interests : Monograph. – Moscow : Prospekt, 2021. – 240 p. ISBN 978-5-392-35653-9 areInterests have been and remain a phenomenon of economic relations that challenges various as of human thought and activity. For lawyers specializing in tax law the challenge is that jur cross-border interest is the simplest and most common tool for transferring profits from one isdiction to another for the purpose of tax evasion. Several problems are dealt with in this d study. The study examines the key aspects of legal relations related to the taxation of cross-boro analyze the problems that have arisen during the implementation of the anti-avoidance thin-cer interest in the country of origin of income. Also, the work deals with the problems of the aims tapitalization rule and treaty shopping when taxing cross-border interest. Finally, the study rules from the BEPS Plan in the context of cross-border interest. The legislation, interstate agreements and international acts are given as of June 1, 2021. la The monograph is intended for government officials, tax practitioners, legal educators and w students. ISBN 978-5-392-35653-9 ©© Nikolaev А. V., 2021 Prospekt LLC, 2021

Стр.4

ОГЛАВЛЕНИЕ Введение ...........................................................................................................................6 ЧастьI ЛЬГОТНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ТРАНСГРАНИЧНЫХ ПРОЦЕНТОВ: ПРЕДМЕТ ИСТОРОНЫ ПРАВООТНОШЕНИЙ Глава 1. Налогообложение трансграничных процентов..........................17 1.1. Трансграничные проценты вМК ОЭСР ивСИДН сроссийским участ ием .........................................................................17 1.2. Порядок обложения трансграничных процентов вРоссийской Федерации .................................................................... 32 Глава 2. Стороны правоотношений .................................................................. 46 2.1. Налоговые органы иналоговые агенты ........................................ 46 2.2. Кредитор, имеющий право на льготы по СИДН: условие орезидентстве ....................................................................... 59 2.3. Кредитор, имеющий право на льготы по СИДН: условие обенефициарном собственнике дохода .................... 71 2.3.1. Договорное условие обенефициарном собственнике дохода .............................................................. 71 2.3.2. Внутренние правила обенефициарном собственнике дохода .............................................................. 83 ЧастьII ПРАВИЛА ПЛАНА BEPS ПРОТИВ ИЗБЕЖАНИЯ НАЛОГОВ ВКОНТЕКСТЕ ТРАНСГРАНИЧНЫХ ПРОЦЕНТОВ Глава 3. Действия плана BEPS вконтексте трансграничных процентов ............................................................... 93

Стр.238

Оглавление 239 3.1. Роль иместо трансграничных процентов впрактиках BEPS.................................................................................... 93 3.2. Правило тонкой капитализации идействие 4 плана BEPS ..............................................................................................103 3.2.1. Долговое финансирование компании: экономические резоны ифискальные соблазны ....................................................................................103 3.2.2. Действие 4 плана BEPS: передовой подход крешению проблемы BEPS сиспользованием трансграничных процентов ................................................118 3.2.3. Действие 4 плана BEPS: порог de minimis, общие правила фиксированного игруппового соотношения итаргетированные правила .......................................................................................129 3.3. Минимальный стандарт итогового отчета по действию 6 плана BEPS вотношении ктрансграничным процентам .........................................................140 3.3.1. Принятие ипоследующая имплементация минимального стандарта .....................................................140 3.3.2. LOB вотношении ктрансграничным процентам ..................................................................................146 3.3.3. Договорной PPT вотношении ктрансграничным процентам ..................................................................................154 Глава 4. Отечественная практика против избежания налогов вконтексте трансграничных процентов впримерах судебных решений .....................................................164 4.1. Правило тонкой (недостаточной) капитализации ...................164 4.1.1. Внутреннее правило versus СИДН ..................................164 4.1.2. Российская практика отказа вналоговом вычете трансграничных процентов ................................174 4.1.3. Российская практика переквалификации трансграничных процентов вдивиденды ....................189 4.2. Правило ограничения льгот ицелевые правила вроссийской практике налогообложения трансграничных процентов .............................................................204 4.2.1. Договорные правило ограничения льгот, тест основной цели итест деловой цели вроссийском налоговом праве ........................................204

Стр.239

240 Оглавление 4.2.2. Внутренние правила деловой иосновной цели вспорах оналогообложении трансграничных процентов ..................................................................................213 Заключение ................................................................................................................219 Благодарности ...........................................................................................................224 Список использованной литературы ...............................................................225 Литература на русском языке .........................................................225 Литература на иностранных языках .............................................229

Стр.240