МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЮРИДИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ
ИМЕНИ О. Е. КУТАФИНА (МГЮА)
ОТВЕТСТВЕННОСТЬ
НАЛОГОВАЯ
Учебное пособие
для магистров
Под редакцией
доктора юридических наук, профессора,
заслуженного юриста РФ Е. Ю. Грачевой,
кандидата юридических наук,
доцента А. А. Ситника
Москва
2018
Стр.2
ББК 6УДК 336.22:34(075.8)
Н7.402я73
23
Авторы:
Электронные версии книг
на сайте www.prospekt.org
Арзуманова Л. Л., доктор юридических наук, профессор — гл. 2;
Артемов Н. М., доктор юридических наук, профессор — § 4 гл. 1 (совместно с Рудовером
Ю. В.);
Грачева Е. Ю., доктор юридических наук, профессор, заслуженный юрист РФ — § 1
гл. 1 (совместно с Рудовером Ю. В.);
Мачехин В. А., кандидат юридических наук, доцент — гл. 3;
Рудовер Ю. В., кандидат юридических наук — гл. 1 (§ 1 совместно с Грачевой Е. Ю.,
§ 2, 3 совместно с Ситником А. А., § 4 совместно с Артемовым Н. М.);
Ситник А. А., кандидат юридических наук, доцент — § 2, 3 гл. 1 (совместно с Рудовером
Ю. В.);
Соболь О. С., кандидат юридических наук, доцент — гл. 4, 5.
Рецензенты:
Лагутин И. Б., доктор юридических наук, доцент;
Бортников С. П., кандидат юридических наук, доцент.
Н23
Налоговая ответственность : учебное пособие для магистров / под ред.
Е. Ю. Грачевой, А. А. Ситника. — Москва : Проспект, 2018. — 144 с.
ISBN 978-5-392-21907-0
Учебное пособие подготовлено преподавателями кафедры финансового права
Московского государственного юридического университета имени О. Е. Кутафина
(МГЮА) в рамках магистерской программы «Налоговый юрист».В учебном пособии рассматриваются понятие налоговой ответственности, ее место
в системе юридической ответственности, понятие и виды налоговых правонарушений,
освещается порядок привлечения к ответственности за налоговые правонарушения,
применения мер административной и уголовной ответственности за
нарушения законодательства о налогах и сборах, а также обжалования решений
налоговых органов о привлечении к ответственности за совершение налогового
правонарушения, действий (бездействия) должностных лиц налоговых органов.
Законодательство приводится по состоянию на 1 марта 2017 г.
Учебное пособие предназначено для слушателей магистратуры юридических и
т иных вузов, изучающих магистерскую программу «Налоговый юрист», аспиран7.402я73
логовой
ответственности.ов и преподавателей, а также всех интересующихся проблемами применения наББК
6УДК 336.22:34(075.8)
Учебное издание
Артемов никоЛАй михАйЛович,
ГрАчевА еЛенА ЮрьевнА и др.
АрзумАновА ЛАнА ЛьвовнА,
Печать цифровая. Печ. л. 9,0. Тираж 1000 (1-й завод 200) экз. Заказ №
ООО «Проспект»
НАЛОГОВАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ
/16
111020, г. Москва, ул. Боровая, д. 7, стр. 4.
ISBN 978-5-392-21907-0
©© Коллектив авторов, 2018
ООО «Проспект», 2018
Учебное пособие для магистров
Подписано в печать 16.01.2018. Формат 60×90 1
.
Стр.3
Оглавление
Перечень сокращений ............................................................................... 3
Введение ..................................................................................................... 4
Глава 1. Налоговая ответственность и налоговые правонарушения:
общая характеристика ................................................................................. 7
§ 1. Понятие ответственности за налоговое правонарушение ...............7
§ 2. Место налоговой ответственности в системе
юридической ответственности ........................................................ 14
§ 3. Понятие и состав налогового правонарушения ............................. 22
§ 4. Санкция за совершение налогового правонарушения....................26
Контрольные вопросы ............................................................................. 31
Задания ..................................................................................................... 31
Список рекомендованной литературы .................................................... 32
Глава 2. Виды налоговых правонарушений ............................................... 33
§ 1. Классификация налоговых правонарушений ................................. 33
§ 2. Налоговые правонарушения, совершаемые
налогоплательщиками ......................................................................37
§ 3. Налоговые правонарушения, совершаемые налоговыми
агентами ............................................................................................ 50
§ 4. Налоговые правонарушения, совершаемые
иными участниками налоговых правоотношений .......................... 53
Контрольные вопросы ............................................................................. 57
Задания ..................................................................................................... 58
Список рекомендованной литературы .................................................... 58
Глава 3. Порядок привлечения к ответственности за налоговые
правонарушения ........................................................................................ 59
§ 1. Общие условия привлечения лица к ответственности
за совершение налогового правонарушения ................................... 59
§ 2. Обстоятельства, исключающие привлечение лица
к ответственности за совершение налогового
142
Стр.143
правонарушения, и обстоятельства, исключающие вину
лица в совершении налогового правонарушения ........................... 64
§ 3. Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность ...... 71
§ 4. Полномочия органов государственной власти
по привлечению к ответственности за налоговые
правонарушения ............................................................................... 74
Контрольные вопросы ............................................................................. 89
Задания ..................................................................................................... 90
Список рекомендованной литературы .................................................... 90
Глава 4. Применение мер административной и уголовной
ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах ....... 91
§ 1. Особенности применения мер административной
ответственности за нарушение законодательства
о налогах и сборах ............................................................................. 91
§ 2. Применение мер уголовной ответственности
за нарушение законодательства о налогах и сборах ...................... 111
Контрольные вопросы ........................................................................... 117
Задания ................................................................................................... 117
Список рекомендованной литературы .................................................. 119
Глава 5. Обжалование решений налоговых органов о привлечении
к ответственности за совершение налогового правонарушения,
действий (бездействия) должностных лиц налоговых органов .................120
§ 1. Общая характеристика порядка обжалования решений
налоговых органов о привлечении к ответственности
за совершение налогового правонарушения и действий
(бездействия) должностных лиц налоговых органов .................... 121
§ 2. Порядок досудебного обжалования решений
налоговых органов о привлечении к ответственности
за совершение налогового правонарушения и действий
(бездействия) должностных лиц налоговых органов .................... 125
§ 3. Порядок судебного обжалования решений налоговых
органов о привлечении к ответственности за совершение
налогового правонарушения и действий (бездействия)
должностных лиц налоговых органов............................................ 132
Контрольные вопросы ........................................................................... 139
Задания ................................................................................................... 140
Список рекомендованной литературы .................................................. 141
Стр.144