ISBN 978-5-238-02777-7 Агентство CIP РГБ Шестое, существенно дополненное и переработанное, издание учебника включает три раздела: «Теоретические и методические основы аудита», «Методика и технология аудиторской проверки» и «Практический аудит». <...> В разделе III «Практический аудит» приведены методики проведения аудиторской проверки общих документов организации, отчетности экономического субъекта, учетной политики организации, проведения экспертизы хозяйственных договоров. <...> Наряду с указанными видами финансового контроля в России используется такая форма финансового контроля, как аудиторский финансовый контроль. <...> 1 Федерального закона «Об аудиторской деятельности» аудиторская деятельность (аудиторские услуги) — деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами. <...> Аудитор (от лат. auditor — слушатель, ученик, последователь) — лицо, проверяющее состояние финансово-хозяйственной деятельности предприятия за определенный период. <...> Аудитор отличается от ревизора по своей сущности, по подходу к проверке документации, по взаимоотношениям с клиентом, по выводам, сделанным по результатам проверки, и т.д. <...> Аудитор может быть привлечен в качестве эксперта-бухгалтера при проведении судебно-бухгалтерской экспертизы. <...> Осуществляют финансовый аудиторский контроль субъекты контроля (аудиторские организации и индивидуальные аудиторы), общественный статус, права, обязанности и ответственность которых строго регламентированы нормативными законодательными актами. <...> Аудиторские доказательства получают в результате выполнения процедур по существу и проведения тестов средств внутреннего контроля. <...> В соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» и мировым опытом аудиторская деятельность включает три компонента: аудит, сопутствующие аудиту услуги, прочие аудиторские услуги. <...> В настоящее время действуют <...>
Аудит._6-е_изд.,_перераб._и_доп._Учебник._Гриф_МО_РФ._Гриф_УМЦ_Профессиональный_учебник._Гриф_НИИ_образования_и_науки._(Серия_Золотой_фонд_российских_учебников)..pdf
УДК 657.6(075.8)
ББК 65.052.8ÿ73-1
À93
Рецензенты:
кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита
Академии труда и социальных отношений
(çàâ. кафедрой äîêò. ýêîí. íàóê, ïðîô. Ã.Â. Êîðíåâà)
докт. экон. наук, проф. Л.М. Полковский
(зав. кафедрой «Учет, анализ, аудит» МАТИ — Российского
государственного технологического университета им. К.Э. Циолковского)
Главный редактор издательства Н.Д. Эриашвили,
кандидат юридических наук, доктор экономических наук, профессор,
лауреат премии Правительства РФ в области науки и техники
Аудит: учебник для студентов вузов, обучающихся по эконоА93
мическим специальностям / под ред. В.И. Подольского; науч.
ðåä. À.À. Ñàâèí. — 6-å èçä., ïåðåðàá. и äîï. — Ì.:
ÞÍÈÒÈ-ÄÀÍÀ, 2016. — 687 ñ. — (Ñåðèÿ «Çîëîòîé фонд
российских учебников»).
I. Подольский, Владимир Исакович, ред.
ISBN 978-5-238-02777-7
Агентство CIP РГБ
Шестое, существенно дополненное и переработанное, издание учебника
включает три раздела: «Теоретические и методические основы аудита»,
«Методика и технология аудиторской проверки» и «Практический
аудит».
Рассмотрены теоретические основы контроля и аудита, формы и методы
деятельности аудиторских фирм, международные и федеральные
стандарты аудита, нормативные документы, регулирующие аудит в России.
Приведены методики проведения аудиторских проверок по всем направлениям
деятельности организаций и предприятий.
Для студентов, преподавателей экономических вузов, аудиторов, бухгалтеров,
руководителей предприятий и организаций, менеджеров и аналитиков.
ББК
65.052.8ÿ73-1
ISBN 978-5-238-02777-7
© Коллектив àâòîðîâ, 1997, 2000, 2003, 2008, 2011
© ИЗДАТЕЛЬСТВО ÞÍÈÒÈ-ÄÀÍÀ, 1997, 2000, 2003, 2008, 2011, 2016
Принадлежит исключительное право на использование и распространение издания
(Федеральный закон от 5 апреля 2013 ã. ¹ 44-ÔÇ). Воспроизведение всей книги
или любой ее части любыми средствами или в какой-либо форме, в том числе в
интернет-сети, запрещается без письменного разрешения издательства.
Стр.3
Оглавление
Предисловие 3
РАЗДЕЛ I. Теоретические и методологические основы
аудиторской деятельности
Глава 1. Аудиторская деятельность: понятие, цели,
задачи
1.1. Система финансового контроля и аудита в Российской
Федерации. Виды и методы контроля
1.2. Теоретические основы аудиторской деятельности
1.3. Краткая история развития аудиторской деятельности
1.4. Цели и задачи аудиторской деятельности
Глава 2. Правовые, нормативные и организационные
основы аудиторской деятельности
2.1. Система нормативного регулирования аудиторской
деятельности
2.2. Федеральный закон «Об аудиторской
деятельности» 38
2.3. Формы предпринимательской деятельности в аудите
2.4. Саморегулируемые организации аудиторов
Глава 3. Аудиторские услуги
3.1. Обязательный аудит: критерии и принципы
проведения
3.2. Сопутствующие аудиторские услуги
3.3. Прочие аудиторские услуги
3.4. Особенности проведения прочих и сопутствующих
аудиторских услуг
Глава 4. Стандарты аудиторской деятельности
4.1. Классификация стандартов аудиторской деятельности
4.2. Международные стандарты аудиторской деятельности
4.3. Федеральные стандарты аудиторской деятельности
54
56
58
59
64
64
66
72
41
49
54
7
8
8
14
19
27
34
34
Стр.682
682
4.4. Стандарты саморегулируемых организаций аудиторов
и инструкции (стандарты и регламенты) аудиторских
организаций и индивидуальных аудиторов
Глава 5. Существенность и риски в аудите
5.1. Понятие «существенность» в аудите
5.2. Аудиторский риск
Глава 6. Контроль качества аудиторской деятельности
6.1. Виды и инструменты контроля качества аудита.
Субъекты контроля качества
6.2. Права и обязанности аудиторов и аудиторских
организаций
6.3. Ответственность аудиторов и аудиторских организаций
6.4. Права, обязанности и юридическая ответственность
аудируемых лиц
Глава 7. Аттестация аудиторов. Этические нормы
аудиторской деятельности
7.1. Система аттестации на право осуществления
аудиторской деятельности
7.2. Независимость аудиторов и аудиторских организаций
7.4. Аудиторская тайна
РАЗДЕЛ II. Методика и технология проведения
аудиторской проверки
8.1. Предварительное ознакомление с экономическими
субъектами. Оформление договорных отношений
86
89
89
99
115
115
130
136
141
145
145
156
7.3. Профессиональная этика аудиторов и аудиторской
организации 160
165
167
Глава 8. Подготовка и планирование аудиторской
проверки 168
168
8.2. Изучение и оценка систем бухгалтерского учета
и внутреннего контроля при подготовке и проведении
аудита 179
8.3. Планирование аудиторской проверки.
Составление общего плана и программы проверки
189
Глава 9. Аудиторские доказательства: сбор и методы
получения 197
9.1. Аудиторские доказательства: понятие
и процедуры получения
197
Стр.683
Оглавление
9.2. Выборочный метод получения аудиторских
доказательств
9.4. Использование работы эксперта
9.5. Использование работы другого аудитора
Глава 10. Методика проведения аудиторской
проверки
10.1. Классификация методик проведения аудита
и объектов проверки
683
209
9.3. Использование результатов работы внутреннего
аудита 220
224
228
233
233
10.2. Основные положения методики проведения проверки 235
Глава 11. Оформление результатов аудиторской
проверки 244
11.1. Обязанности аудитора при выявлении ошибок
и недобросовестных действий в ходе аудита
11.2. Информация аудитора руководству аудируемого
лица по результатам проведения аудита
11.3. Структура и содержание аудиторского заключения.
Виды аудиторских заключений
11.4. События после отчетной даты
11.5. Аудиторское заключение по специальным
аудиторским заданиям
Глава 12. Применение компьютерных информационных
технологий в аудиторской деятельности
12.1. Автоматизированная информационная система
аудиторской деятельности
12.2. Применение информационных технологий
при проведении аудиторской проверки
12.3. Информационные технологии при оказании
аудиторских услуг
РАЗДЕЛ III. Практический аудит
Глава 13. Методика аудиторской проверки общих
документов организации
244
269
275
301
306
321
321
326
339
343
344
13.1. Экспертиза учредительных документов аудируемого
лица 344
13.2. Экспертиза хозяйственных договоров на соответствие
законодательству 356
Стр.684
684
13.3. Экспертиза учетной политики аудируемого лица
13.4. Аудиторская проверка выполнения
антикоррупционных мер
13.5. Типичные ошибки
Глава 14. Методика аудиторской проверки
бухгалтерской (финансовой) отчетности
экономического субъекта
14.1. Основные законодательные и нормативные
документы, регулирующие объект проверки
14.2. Аудит отчетности, представляемой в государственные
органы и другим пользователям отчетности
14.4. Типичные ошибки
Глава 15. Методика аудиторской проверки учета
основных средств
15.1. Основные законодательные и нормативные документы
15.2. Источники информации для проверки
15.3. План и программа аудиторской проверки учета
основных средств
15.4. Описание аудиторских процедур
15.5. Типичные ошибки
Глава 16. Методика аудиторской проверки учета
нематериальных активов
16.1. Основные законодательные и нормативные
документы 445
16.2. Цель проверки. Источники информации
445
16.3. План и программа аудиторской проверки учета
нематериальных активов
16.4. Перечень аудиторских процедур
16.5. Типичные ошибки
Глава 17. Методика аудиторской проверки учета
материально-производственных запасов
17.1. Основные законодательные и нормативные
документы 468
17.2. Цель проверки и источники информации
17.3. План и программа аудиторской проверки учета
материально-производственных запасов
470
468
447
452
466
468
358
371
382
385
387
389
14.3. Особенности проверки отчетности субъектов малого
предпринимательства 420
426
428
428
429
431
436
443
445
Стр.685
Оглавление
17.4. Методика проверки основных комплексов
работ по учету материально-производственных
запасов
17.5. Типичные ошибки
Глава 18. Методика аудиторской проверки учета
операций по кассе
18.1. Основные законодательные и нормативные
документы 479
18.2. Источники информации для проверки
18.3. План и программа аудиторской проверки
операций по кассе
18.4. Перечень аудиторских процедур
18.5. Типичные ошибки
Глава 19. Методика аудиторской проверки учета
операций по внешнеэкономической
деятельности
19.1. Основные законодательные и нормативные
документы 492
19.2. Цели аудиторской проверки операций и источники
информации по учету внешнеэкономической
деятельности 493
19.3. Методика проведения аудиторской проверки учета
экспортных операций
19.4. Методика проведения аудиторской проверки учета
импортных операций
19.5. Типичные ошибки
Глава 20. Методика аудиторской проверки учета
операций по расчетному и прочим счетам
в банках
20.1. Основные законодательные и нормативные
документы 524
20.2. Цель и источники информации для проверки
20.3. План и программа аудиторской проверки
операций по расчетному и прочим счетам
в банке
20.4. Перечень аудиторских процедур
20.5. Типичные ошибки
528
528
531
533
497
506
522
524
480
488
490
492
480
685
473
477
479
Стр.686
686
Глава 21. Методика аудиторской проверки учета
расчетов с поставщиками и подрядчиками
21.1. Основные законодательные и нормативные
документы 535
21.2. Цель проверки и источники информации
21.3. Проверка организации внутреннего контроля
по учету расчетов с поставщиками
и подрядчиками
21.4. План и программа проверки
21.5. Методика проведения аудиторских процедур
21.6. Типичные ошибки
Глава 22. Методика аудиторской проверки учета
расчетов с персоналом по оплате труда
и соблюдения трудового законодательства
22.1. Основные законодательные и нормативные
документы 569
22.2. Цели проверки и источники информации
22.3. План и программа проверки
22.4. Методика проверки основных комплексов работ
22.5. Типичные ошибки
Глава 23. Методика аудиторской проверки учета
расходов (затрат) на производство
23.1. Основные законодательные и нормативные
документы 582
23.2. Источники информации для проверки
23.3. План и программа аудиторской проверки учета
затрат на производство продукции (работ, услуг)
23.4. Методика проверки основных комплексов работ
23.5. Типичные ошибки
Глава 24. Методика аудиторской проверки учета
финансовых вложений
24.1. Основные законодательные и нормативные
документы 608
24.2. Источники информации для проверки
24.3. План и программа аудиторской проверки учета
финансовых вложений
24.4. Перечень аудиторских процедур
24.5. Типичные ошибки
610
611
615
622
584
588
606
608
583
569
571
573
579
582
536
538
543
548
565
569
535
Стр.687
Оглавление
Глава 25. Методика аудиторской проверки учета
продаж готовой продукции (выполненных
работ, оказанных услуг)
25.1. Основные законодательные и нормативные
документы 624
25.2. Источники информации для проверки
25.3. План и программа аудиторской проверки учета
готовой продукции
25.4. Перечень аудиторских процедур
25.5. Типичные ошибки
Глава 26. Методика аудиторской проверки учета
кредитов и займов
26.1. Основные законодательные и нормативные
документы 641
26.2. Источники информации для проверки
26.3. План и программа аудиторской проверки учета
кредитов и займов
26.4. Перечень аудиторских процедур
26.5. Типичные ошибки
Глава 27. Методика аудиторской проверки учета
финансовых результатов и их использования
27.1. Основные законодательные и нормативные
документы 651
27.2. Источники информации для проверки
27.3. План и программа проверки
27.4. Аудиторская проверка декларации по налогу
на прибыль
27.5. Типичные ошибки
Библиографический список
664
675
678
652
655
643
648
648
651
641
626
629
639
641
624
687
624
Стр.688