На первом этапе (1992—1993) страховая деятельность рассматривалась как имеющая принципиальные отличия от производственного сектора экономики. <...> Однако ставка налога на прибыль была установлена на более высоком уровне, чем для промышленных предприятий (43 и 35% соответственно). <...> Наиболее заметные изменения связаны с главой 25 НК РФ. <...> По каждому налогу охарактеризованы основные элементы налога, а также выделены особенности налогообложения добавленной стоимости и прибыли страховых организаций, доходов застрахованных лиц, учета при налогообложении расходов страхователей. <...> Проанализированы преимущества и налоговые риски применения налоговых схем. <...> Учебное пособие поможет студентам, обучающимся по направлению 080100.62 «Экономика», освоить следующие профессиональные компетенции (ПК): а) в расчетно-экономической деятельности: сбора и анализа исходных данных, необходимых для расчета экономических показателей в области налогообложения (ПК-1); расчета на основе типовых методик и действующей нормативно-правовой базы экономических и социально-экономических показателей, характеризующих налогообложение страховых организаций (ПК-2); выполнения необходимых для составления экономических разделов плана расчетов, их обоснование и представление результатов работы в соответствии с принятыми стандартами (ПК-3); б) в аналитической, научно-исследовательской деятельности: сбора, анализа и обработки данных, необходимых для оптимизации решения задач налогообложения страховой деятельности (ПК-4); анализа и интерпретации информации, содержащейся в отчетах ФНС РФ, налоговых декларациях, использования полученных данных для выявления тенденций изменения социально-экономических показателей, при построении страхового и инвестиционного портфеля (ПК-7, ПК-8); в) в организационно-управленческой деятельности: критической оценки управленческих решений, разработки обоснованных предложений по их совершенствованию <...>
Налогообложение_страховой_деятельности._Учебное_пособие._Гриф_УМЦ_Профессиональный_учебник._Гриф_НИИ_образования_и_науки..pdf
УДК [336.221:368](470+571)(075.8)
ББК 65.261.411.15(2Ðîñ)ÿ73-1
Í65
Авторы:
Í.Í. Íèêóëèíà, Ò.È. Îñèïîâà, Í.Ä. Эриашвили, Ì.È. Косов
Р е це нз е нт û:
заслуженный деятель науки РФ,
доктор экономических наук, профессор Г.Б. Поляк
доктор экономических наук, профессор Ю.Т. Ахвледиани
Н65 Налогообложение страховой деятельности: учеб. пособие
для студентов вузов, обучающихся по направлениям «Экономика»,
«Ìåíåäæìåíò» / Í.Í. Íèêóëèíà, Ò.È. Îñèïîâà,
Í.Ä. Эриашвили, Ì.È. Êîñîâ. — Ì.: ÞÍÈÒÈ-ÄÀÍÀ,
2015. — 263 ñ.
ISBN 978-5-238-02725-8
Агентство CIP РГБ
Рассмотрены вопросы налогообложения и налогового контроля деятельности
страховых организаций. Выделены особенности налогообложения
добавленной стоимости и прибыли страховых организаций, доходов
застрахованных лиц, учета при налогообложении расходов страхователей.
Обобщены способы оптимизации налоговой нагрузки физических и
юридических лиц с использованием страховых операций, применяемых в
современной экономике.
В разделе «Практикум» приводятся тесты и задачи по основным темам
учебного пособия.
Для студентов,
аспирантов и преподавателей вузов,
сотрудников
налоговых органов, научных и для практических работников в области
страхования и налогообложения.
ББК 65.261.411.15(2Ðîñ)ÿ73-1
ISBN 978-5-238-02725-8
© ИЗДАТЕЛЬСТВО ÞÍÈÒÈ-ÄÀÍÀ, 2015
Принадлежит исключительное право на использование и распространение
издания (Федеральный закон от 5 апреля 2013 ã. ¹ 44-ÔÇ).
Воспроизведение всей книги или какой-либо ее части любыми средствами или в
какой-либо форме, в том числе в интернет-сети, запрещается без письменного
разрешения издательства.
Стр.3
Оглавление
Введение
Глава 1. Налоговое администрирование страхового
предпринимательства
1.1. Система налогов и сборов в Российской Федерации
1.2. Налоговое обязательство
1.3. Страховая организация как налогоплательщик
3
6
6
14
21
1.4. Налоговый контроль страхового предпринимательства 31
Глава 2. Особенности ценообразования
для целей налогообложения
2.1. Регулирование цен для целей налогообложения.
Взаимозависимые лица
2.2. Методы определения доходов (прибыли, выручки)
в сделках между взаимозависимыми лицами
2.3. Налоговый контроль в отношении
контролируемых сделок
44
44
47
52
Глава 3. Порядок исчисления и уплаты налога
на добавленную стоимость страховыми организациями 59
3.1. Налогоплательщики и основные элементы налога
на добавленную стоимость
3.2. Операции по страховой деятельности, облагаемые
и не облагаемые налогом на добавленную стоимость
3.3. Порядок учета налога, предъявленного
страховой организации продавцами
Глава 4. Порядок исчисления и уплаты налога
на прибыль страховых организаций
4.1. Налогоплательщики и основные элементы налога
на прибыль организаций
260
59
68
73
79
79
Стр.261
4.2. Доходы страховой организации
для целей налогообложения прибыли
4.3. Расходы страховой организации
в целях налогообложения прибыли
4.4. Особенности определения доходов
и расходов по отдельным видам страхования
4.5. Налоговый учет: понятие и основы определения
налоговой базы
Глава 5. Порядок исчисления и уплаты налога
на доходы физических лиц
5.1. Налогоплательщики и основные элементы налога
на доходы физических лиц
5.2. Налоговые вычеты по налогу
на доходы физических лиц
5.3. Особенности определения налоговой базы
по договорам страхования
5.4. Налогообложение доходов физических лиц,
осуществляющих страховую деятельность
Глава 6. Порядок исчисления и уплаты страховщиками пошлин
и других федеральных, региональных
и местных налогов
6.1. Государственная пошлина
6.2. Единый налог, уплачиваемый в связи с применением
упрощенной системы налогообложения
6.3. Транспортный налог
6.4. Налог на имущество организаций
6.5. Земельный налог
Глава 7. Налоговое планирование и страховое
предпринимательство
7.1. Налоговая оптимизация за счет страховых взносов
7.2. Страховые схемы уклонения от уплаты налогов
7.3. Кэптивные страховые компании
261
95
104
111
116
122
122
131
140
151
156
156
161
167
170
174
178
178
189
197
Стр.262
7.4. Основные направления развития
налоговой системы России
Практикум по налогообложению страховой деятельности
Тесты
Ответы к тестам
Задачи по темам 1—7 с решениями
201
210
210
229
230
Глоссарий 247
Библиографический список
255
262
Стр.263