Финансы организаций — это объективная экономическая категория, отражающая процесс формирования, распределения и использования финансовых ресурсов в фондовой и/или нефондовой форме, 10 I. необходимых для осуществления производственной, инвестиционной и финансовой деятельности. <...> Финансы организаций занимают особое место в финансовой системе страны. <...> Поэтому финансы организаций можно охарактеризовать как исходное звено финансовой системы, которое во многом определяет уровень доходов, формируемых государством, банковской системой, населением и пр. <...> Риск потери дохода компенсируется за счет создания фонда «Резерв по сомнительным долгам». <...> К финансовым ресурсам предприятия относятся: а) основные средства; б) дебиторская задолженность; в) оборотные активы; г) прибыль. <...> Кроме производства и реализации продукции организации могут сдавать в аренду имущество, продавать и обменивать его, приобретать ценные бумаги и пр. <...> В отечественной практике в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ) применяются два метода признания доходов: по мере отгрузки и предъявления покупателю расчетных документов — метод начислений; по мере оплаты и поступления денег — кассовый метод. <...> Поскольку средний размер выручки за квартал в течение года не превысил 1 млн руб., в предстоящем году организация может применять кассовый метод признания доходов. <...> Организация «Альфа» применяет кассовый метод признания доходов, поэтому списание дебиторской задолженности по аренде складских помещений она должна признать доходом от аренды. <...> Так, капитальные затраты — это средства, вложенные в основные фонды, текущие затраты — средства, вложенные в оборотные активы. <...> К ним относят: расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации; расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов <...>
Финансы_и_налогообложение_организаций._Учебник._Гриф_УМО._Гриф_УМЦ_«Профессиональный_учебник»._(Серия_«Magister»)..pdf
УДК [658.14/.17:336.221](470+571)
ББК 65.291.9(2Ðîñ)+65.261.411.15(2Ðîñ)
Á20
Рецензенты:
доктор экономических наук, профессор О.Э. Башина
доктор экономических наук, профессор Л.А. Чалдаева
доктор экономических наук, профессор Л.С. Кирина
Главный редактор издательства Н.Д. Эриашвили,
кандидат юридических наук, доктор экономических наук, профессор,
лауреат премии Правительства РФ в области науки и техники
Балихина, Нэлла Владимировна.
Б20 Финансы и налогообложение организаций: учебник для
магистров, обучающихся по направлениям «Финансы и
êðåäèò» и «Ýêîíîìèêà» / Í.Â. Áàëèõèíà, Ì.Å. Êîñîâ,
Ò.Í. Îêàíîâà. — Ì.: ÞÍÈÒÈ-ÄÀÍÀ, — 623 ñ. —
(Ñåðèÿ «Magister»).
I. Косов, Михаил Евгеньевич.
II. Оканова, Татьяна Николаевна.
2015.
ISBN 978-5-238-02389-2
Агентство CIP РГБ
В учебнике рассматриваются вопросы экономического содержания
финансов организаций, основы их функционирования. Раскрывается
механизм управления расходами и доходами организации, оборотным
капиталом и инвестициями. Излагаются также современные методы и
приемы оценки финансового состояния организаций.
Рассматриваются теоретические и практические аспекты функционирования
современной отечественной системы налогообложения организаций:
принципы налогообложения, классификация, элементы и функции
налогов. Подробно анализируются все действующие федеральные, региональные
и местные налоги и сборы, а также специальные налоговые режимы.
2012
ã.
Учтены изменения в законодательстве по состоянию на 1 октября
Для студентов вузов, обучающихся в магистратуре по направлениям
080300 «Ôèíàíñû и êðåäèò» и 080100 «Ýêîíîìèêà», а также для аспирантов
и преподавателей, работников финансовых и налоговых служб.
ББК 65.291.9(2Ðîñ)+65.261.411.15(2Ðîñ)
ISBN 978-5-238-02389-2
© ИЗДАТЕЛЬСТВО ÞÍÈÒÈ-ÄÀÍÀ, 2013
Принадлежит исключительное право на использование и распространение издания
(ÔÇ ¹ 94-ÔÇ от 21 июля 2005 ã.). Воспроизведение всей книги или любой ее части
любыми средствами или в какой-либо форме, в том числе в интернет-сети, запрещается
без письменного разрешения издательства.
© Оформление «ÞÍÈÒÈ-ÄÀÍÀ», 2013
Стр.3
Введение 3
Раздел I. Финансы организаций
Глава 1. Сущность финансов организаций
1.1. Сущность и отличительные характеристики
финансов
1.2. Экономическое содержание и функции финансов
организаций
1.3. Принципы организации финансов
1.4. Финансовые ресурсы, капитал и денежные фонды
1.5. Характеристика и классификация капитала
и обязательств организации
1.6. Источники формирования финансовых ресурсов
Вопросы для самоконтроля
Тестовые задания
Глава 2. Доходы и расходы организации
2.1. Доходы организации
2.2. Методы начисления выручки от реализации
2.3. Планирование выручки от реализации
2.4. Расходы организации
2.5. Анализ взаимосвязи «затраты-выручка-прибыль»
(операционный анализ)
Вопросы для самоконтроля
Тестовые задания
Глава 3. Оборотные средства организации
3.1. Оборотные средства: экономическое содержание
3.2. Состав и структура оборотных средств
3.3. Нормирование оборотных средств
3.4. Собственный оборотный капитал и текущие
финансовые потребности организации
3.5. Расчет и оценка эффективности использования
оборотных средств
Вопросы для самоконтроля
Тестовые задания
6
9
13
17
20
25
27
28
30
30
34
39
41
46
51
51
53
53
56
66
68
74
79
80
5
6
Стр.621
Глава 4. Инвестиции в основной капитал и финансовые
активы организации
4.1. Инвестиции: экономическое содержание и правовое
регулирование
621
82
82
4.2. Капитальные вложения: сущность и источники
финансирования 90
4.3. Амортизация как источник финансирования
капитальных вложений
4.4. Лизинговое финансирование капитальных
вложений 97
4.5. Портфель ценных бумаг: понятие и типы.
Виды ценных бумаг
4.7. Акции. Доходность акций
4.8. Облигации. Доходность облигаций
Вопросы для самоконтроля
Тестовые задания
Глава 5. Оценка финансового состояния организации
5.1. Анализ финансового состояния организации:
необходимость, цели и методы
94
102
107
110
112
113
5.2. Общая оценка финансового состояния организации 120
5.3. Анализ финансовой устойчивости организации
115
115
125
Вопросы для самоконтроля
Тестовые задания
5.4. Анализ платежеспособности и ликвидности баланса
организации 130
136
137
Раздел 2.Налогообложение организаций
Глава 7. Налог на добавленную стоимость
7.1. История возникновения и экономическая роль
налога на добавленную стоимость
7.2. Плательщики НДС
7.3. Объекты налогообложения
7.4. Определение налоговой базы
7.5. Ставки налога на добавленную стоимость
7.6. Порядок исчисления налога
7.7. Методы расчета добавленной стоимости
7.8. Особенности обложения НДС отдельных операций,
осуществляемых в коммерческой деятельности
7.9. Порядок исчисления НДС по операциям,
осуществляемым с особыми условиями
7.10. Выбор конструктивных особенностей НДС
Вопросы для самоконтроля
Тестовые задания
139
Глава 6. Характеристика российской системы
налогообложения 140
170
170
176
181
194
213
218
235
238
271
296
305
306
Стр.622
622
Глава 8. Акцизы
8.1. Акцизы. Плательщики акцизов
309
309
8.2. Виды подакцизных товаров и объект налогообложения 313
8.3. Ставки акцизов и налоговая база
8.4. Порядок исчисления акциза
8.5. Налоговые вычеты
8.6. Сроки и порядок уплаты акциза
8.7. Определение основных элементов акцизов
Вопросы для самоконтроля
Тестовые задания
Глава 9. Налог на прибыль организаций
9.1. Прибыль. Налог на прибыль. Плательщики
и объекты налогообложения
9.2. Классификация доходов в целях налогообложения
9.3. Группировка расходов в целях налогообложения
9.4. Амортизируемое имущество
9.5. Налогообложение дивидендов
9.6. Налогообложение иностранных организаций
Вопросы для самоконтроля
Тестовые задания
Глава 10. Транспортный налог
10.1. Транспортное налогообложение.
Налогоплательщики и объект налогообложения
10.2. Налоговая база и налоговые ставки. Порядок
исчисления и уплаты транспортного налога
10.3. Администрирование транспортного налога.
Идентификация налогоплательщиков
Вопросы для самоконтроля
Тестовые задания
Глава 11. Налог на имущество организаций
321
330
334
337
339
350
350
352
352
360
371
379
434
437
9.7. Налоговые ставки. Налоговый и отчетный периоды 441
9.8. Организация налогового учета
445
450
451
454
454
459
466
473
474
477
11.1. Налогообложение имущества организаций.
Плательщики налога и объекты налогообложения 477
Вопросы для самоконтроля
Тестовые задания
11.2. Порядок исчисления и уплаты налога на имущество
организаций 481
11.3. Особенности определения налоговой базы
по налогу на имущество организаций в соответствии
с разными видами предпринимательской
деятельности 488
495
495
Стр.623
Глава 12. Земельный налог
12.1. Земельное налогообложение в России. Плательщики
земельного налога. Объект налогообложения
12.2. Порядок исчисления и уплаты земельного налога
12.3. Особенности исчисления земельного налога
Вопросы для самоконтроля
Тестовые задания
Глава 13. Обязательные страховые взносы.
Социальное налогообложение и социальное
страхование в России
Вопросы для самоконтроля
Тестовые задания
Глава. 14. Упрощенная система налогообложения
14.1. Условия и порядок перехода на упрощенную
систему налогообложения
14.2. Объект налогообложения. Порядок определения
и признания доходов и расходов
14.3. Особенности УСНО
Вопросы для самоконтроля
Тестовые задания
Глава 15. Единый налог на вмененный доход для отдельных
видов деятельности
15.1. Особенности и плательщики единого налога
на вмененный доход
15.2. Основные понятия, используемые при исчислении
ЕНВД. Корректирующие коэффициенты
15.3. Порядок исчисления и уплаты ЕНВД
Вопросы для самоконтроля
Тестовые задания
Глава 16. Государственная пошлина
Вопросы для самоконтроля
Тестовые задания
Глава 17. Таможенная пошлина
17.1. Таможенная стоимость как база для исчисления
таможенных платежей
Вопросы для самоконтроля
Тестовые задания
623
498
498
502
507
510
511
513
13.1. Система государственного социального страхования 513
13.2. Особенности исчисления и уплаты социальных
страховых взносов
520
532
532
535
535
541
544
558
559
561
561
565
567
570
571
573
582
582
584
587
17.2. Теоретическое обоснование видов таможенной
пошлины 595
17.3. Выбор основных элементов таможенной пошлины 603
612
613
Библиографический список
614
Стр.624