А.А. МАКСЮТОВ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ Рекомендовано Министерством образования и науки Российской Федерации в качестве учебного пособия для студентов высших учебных заведений, обучающихся по специальностям экономики и управления (060000) Рекомендовано Учебно-методическим центром «Профессиональный учебник» в качестве учебного пособия для студентов высших учебных заведений, обучающихся по специальностям экономики и управления (060000) Издательство политической литературы «Единство» Москва 2015 УДК 330.1(075.8) ББК 65.01я73 М15 Рецензенты: кафедра бухгалтерского учета и аудита Государственного университета управления (зав. кафедрой д-р экон. наук, проф. <...> Агентство CIP РГБ ISBN 5-238-00845-7 Рассмотрены современные концепции экономического анализа: роль комплексного анализа в управлении; содержание финансового и управленческого анализа; виды, направления и основные методы экономического анализа, анализ и планирование основных и оборотных фондов предприятия, анализ в системе маркетинга, анализ источников финансовых заимствований, инвестиционное проектирование. <...> Основными задачами, решаемыми при этом, являются: изучение методологических и методических принципов, сущности, целей и задач комплексного экономического анализа и бизнес-планирования деятельности предприятия, его основного инструментария; освоение практических методов и приемов экономического анализа, планирования условий, направлений, показателей, факторов и резервов финансово-экономического развития предприятия; выработка навыков проведения анализа финансово-экономического состояния предприятия, его кредито- и платежеспособности, рейтинга и конкурентоспособного статуса на товарных, финансовых и фондовых рынках; умение на основе комплексного экономического анализа разработать бизнес-план и, таким образом, повысить эффективность работы предприятия; разработка наиболее эффективных управленческих решений по производству <...>
Экономический_анализ._Уч._пос._Гриф_МО_РФ_Авт._Дог._№_664.pdf
УДК 330.1(075.8)
ББК 65.01ÿ73
Ì15
Рецензенты:
кафедра бухгалтерского учета и аудита
Государственного университета управления
(çàâ. кафедрой ä-ð ýêîí. íàóê, ïðîô. Ò.Ì. Ðîãóëåíêî);
ä-ð ýêîí. íàóê, ïðîô. Â.À. Москвин
Главный редактор издательства
кандидат юридических наук,
доктор экономических наук Н.Д. Эриашвили
Максютов, Александр Александрович.
М15 Экономический анализ: Учеб. пособие для студентов вузов /
À.À. Ìàêñþòîâ. — Ì.: ÞÍÈÒÈ-ÄÀÍÀ, – 543 ñ.
2015.
Агентство CIP РГБ
ISBN 5-238-00845-7
Рассмотрены современные концепции экономического анализа: роль
комплексного анализа в управлении; содержание финансового и управленческого
анализа; виды, направления и основные методы экономического
анализа, анализ и планирование основных и оборотных фондов
предприятия, анализ в системе маркетинга, анализ источников финансовых
заимствований, инвестиционное проектирование. Изложение
теоретического материала сопровождается многочисленными примерами.
Приведены примерный перечень дипломных (курсовых) проектов,
а также вопросы для сдачи экзамена (зачета) по дисциплине.
Для студентов, обучающихся по специальностям экономики и управления,
аспирантов, преподавателей и специалистов финансовоэкономических
служб.
ББК 65.01ÿ73
ISBN 5-238-00845-7 © À.À. Ìàêñþòîâ, 2005
© ИЗДАТЕЛЬСТВО ÞÍÈÒÈ-ÄÀÍÀ, 2005
Воспроизведение всей книги или какой-либо ее части
любыми средствами или в какой-либо форме, в том
числе в Интернет-сети, запрещается без письменного
разрешения издательства
Стр.3
ОГЛАВЛЕНИЕ
От автора
Глава 1. Роль комплексного анализа в управлении предприятием
и его содержание
Общая характеристика комплексного анализа
Основные положения теории комплексного анализа на предприятии
Методология и методика комплексного экономического анализа
и бизнес-планирования
Методы и рабочие приемы проведения комплексного анализа
Конечные организационные цели комплексного экономического анализа
Объекты и предметы комплексного экономического анализа
Основные составляющие комплексного анализа
Основные разделы комплексного анализа
Маркетинговый анализ
Анализ персонала
Анализ технологии изготовления продукции
Контрольные вопросы
Глава 2. Структура комплексного анализа и бизнес-плана.
Роль комплексного анализа в разработке
и мониторинге основных показателей
3
5
5
9
10
12
13
14
15
18
18
19
20
22
Финансово-экономический анализ — главная составляющая комплексного анализа 23
Матричная структура комплексного экономического анализа
Основные черты планово-аналитических решений на предприятии
Структура бизнес-плана предприятия
Анализ бизнес-плана предприятия
Основные концепции бизнес-планирования и управления бизнесом
Локальные разделы бизнес-плана
Бюджетирование
Основные виды бюджетов и их характеристика
Предпланово-аналитические расчеты на предприятии
Подготовка эскизных набросков комплексного бизнес-плана
Логика управления бизнес-процессами
Программно-целевой метод планирования
Контрольные вопросы
Глава 3. Виды, направления, основные методы и приемы
экономического анализа
Общая характеристика экономического анализа
Виды экономического анализа
23
25
30
31
35
37
39
40
42
45
48
49
52
54
55
55
56
Стр.538
538
Направления экономического анализа
Методы и приемы экономического анализа
Контрольные вопросы
Глава 4. Стратегия и тактика анализа и бизнес-планирования
с использованием метода сетевого планирования
и управления (СПУ)
Матричная система анализа аппарата управления предприятием
Характеристика основных блоков анализа и планирования
Сценарии развития предприятия с учетом возникающих угроз и проблем
Система рабочих процедур планирования деятельности предприятия
Графики Гантта
Метод сетевого планирования и управления
Контрольные вопросы
Глава 5. Особенности проведения экономического анализа
на предприятиях разных форм собственности
и отраслей производства
Организационно-правовые формы предприятий
Анализ структуры управления экономикой и финансами на предприятиях
различных организационно-правовых форм
Основные принципы анализа на предприятиях различных
организационно-правовых форм
59
64
73
74
74
75
78
Оперативно-тактические планы и плановые реструктуризации бизнеса на предприятии 82
Методы оперативно-тактического планирования
82
83
85
87
94
95
95
104
106
Особенности экономического анализа организаций (предприятий) малого бизнеса 108
Особенности экономического анализа организаций (предприятий)
сельского хозяйства
Особенности экономического анализа строительных организаций (предприятий) 119
Особенности экономического анализа транспортных организаций
Особенности экономического анализа организаций торговли
Контрольные вопросы
Глава 6. Экономический анализ и Международные стандарты
финансовой отчетности (МСФО)
Комитет МСФО, его основные цели и задачи
Финансовые отчеты
Основные направления учета и анализа
Принципы финансовой отчетности
Контрольные вопросы
Глава 7. Анализ и планирование временной стоимости денег
и факторов производства
Понятие временной стоимости денег
Метод абсолютных и относительных величин
115
125
128
135
136
136
137
139
142
152
153
153
153
Стр.539
Расчет будущей наращенной стоимости с использованием
простых и сложных процентов
Математическое и банковское (коммерческое) дисконтирование
Анализ темпов роста производства продукции
539
156
Планирование роста эффективности использования основных производственных фондов 162
Планирование роста эффективности использования оборотных средств
Анализ и планирование производительности труда
Производственная функция
Корреляционно-регрессионный анализ
Аннуитеты
Учет инфляции в финансово-экономических расчетах
Контрольные вопросы
Глава 8. Анализ в системе маркетинга
Основная идея маркетингового подхода
Основные принципы планирования производственного маркетинга
Основные задачи службы маркетинга
Схемы построения организационной структуры маркетинга
Планирование маркетинга на предприятии
Методы ситуационного анализа
Анализ клиентской базы
Сегментация целевых рынков
Анализ ценовой стратегии
Анализ товарной номенклатуры
Эластичность цены
Этапы разработки ценовой стратегии
Использование франчайзинга в маркетинге
Контрольные вопросы
Глава 9. Анализ персонала, заработной платы и производительности
труда на предприятии. Компенсационный пакет работника
и основы его разработки
Анализ структуры кадрового потенциала
Система мотивации производительного труда
Стандарт продуктивности труда
Компенсационный пакет и производительность труда
Расчет размера компенсационного пакета
Проектирование основных систем и форм оплаты труда
Анализ фонда оплаты труда
159
160
163
165
166
168
170
174
177
178
178
179
180
181
181
183
187
188
194
196
199
199
201
203
204
204
Разделение труда, кооперирование, специализация и расстановка рабочих мест 205
Категоризация персонала
207
207
208
209
212
217
220
Методы структурного распределения фонда заработной платы на предприятии 224
Анализ отклонений оплаты труда по видам расходов
Анализ и планирование производительности труда и трудоемкости продукции 233
Контрольные вопросы
227
239
Стр.540
540
Глава 10. Жизненный цикл изделия, техники и технологии.
Анализ производственного процесса
изготовления продукции
Основные этапы жизненного цикла продукции
Основные этапы разработки нового продукта
Системы компьютерного автоматизированного проектирования изделий
Управление проектами на основе графиков Гантта
Метод сетевого планирования и управления разработками (СПУР)
Глава 11. Анализ качества продукции
Значение управления качеством продукции
Комплексный автоматизированный контроль качества продукции
Сертификация качества продукции
Основные методы определения качества продукции
Контрольные вопросы
Глава 12. Производственная программа, производственная
мощность, план продаж, ассортиментная структура
предприятия и их анализ
Производственная программа предприятия и ее основные показатели
Анализ ассортимента выпускаемой продукции методом коэффициента
ассортиментности или зачета минимальной величины
Производственная мощность предприятия
Контрольные вопросы
Глава 13. Анализ основных и оборотных фондов предприятия
Оборотные средства предприятия и их структура
Норма запаса материальных ресурсов
Показатели эффективности использования оборотных средств
Анализ оборотных фондов и их основные методы
Анализ дебиторских счетов
Анализ кредиторских счетов
Производственно-коммерческий цикл
Анализ основных фондов предприятия
Методы начисления амортизации
Контрольные вопросы
Глава 14. Анализ эффективности капитальных
и финансовых вложений (инвестиционный анализ)
Понятие инвестиций и их виды
Инвестиции в материальный сектор экономики
240
240
241
248
251
253
Анализ и планирование производственного процесса изготовления продукции 257
Анализ производственной структуры предприятия
Контрольные вопросы
259
264
265
265
266
266
268
272
273
273
275
278
282
283
283
286
287
288
293
302
309
311
314
316
317
317
317
Стр.541
Капитальные вложения как форма инвестиций
Методика анализа и планирования инвестиционных проектов
Методы оценки эффективности инвестиционных проектов
Контрольные вопросы
Глава 15. Анализ величины и структуры капитала. Безубыточность
производства. Операционный, финансовый
и комплесный леверидж
Анализ величины и структуры капитала
Операционный, финансовый и интегральный леверидж
Безубыточность производства
Внутренние и привлеченные источники капитала
Контрольные вопросы
Функции ценных бумаг
Структура рынка ценных бумаг
Жизненный цикл ценных бумаг
Анализ и планирование стоимости облигации предприятия
Рынок государственных долговых обязательств
Инвестиционные портфели предприятия и их виды
Анализ и планирование портфеля ценных бумаг
Измерение риска портфеля ценных бумаг
Контрольные вопросы
Глава 17. Анализ расчетно-платежных операций предприятия
через коммерческие банки
Общая характеристика расчетно-платежных операций предприятия
Система денежных расчетов
Платежные поручения
Платежные требования-поручения
Денежные и расчетные чеки
Аккредитивная форма расчетов
Расчеты с использованием векселей
Вексельное кредитование
Организационно-экономическая эффективность
расчетно-платежных документов
Контрольные вопросы
Глава 18. Анализ финансовой отчетности предприятия
Состав финансовой отчетности предприятия
Баланс предприятия и его экономический анализ
541
324
328
331
346
347
347
352
356
362
367
Глава 16. Анализ работы предприятия с ценными бумагами 368
Общая характеристика рынка ценных бумаг
368
371
372
373
373
374
378
380
383
384
385
385
386
387
389
391
392
394
398
401
403
404
404
404
Стр.542
542
Анализ отчета о прибылях и убытках и отчета о движении денежных средств
Контрольные вопросы
Глава 19. Анализ источников финансовых заимствований
предприятия
Акции как форма финансовых заимствований
Коммерческие кредиты
Анализ финансовой зависимости
Банковское кредитование предприятий
Методы выдачи кредитов
Овердрафт как форма кредитования
Анализ предметов кредитования
Кредитоспособность и кредитная политика предприятия
Технология анализа кредитной документации
Управление инвестиционными рисками
Обеспечение возвратности кредитов
Контрольные вопросы
Глава 20. Анализ и разработка мастер-бюджета
(финансового плана) предприятия и его основных
локальных бюджетов
Анализ плана продаж
Анализ поступлений денежной наличности
Производственная программа
Анализ сметы прямых затрат на материалы
График прогнозируемых выплат по закупаемым материалам
Смета прямых затрат по заработной плате
Смета общезаводских накладных расходов
Смета материальных запасов и готовых изделий
Смета административно-торговых расходов
Кассовый план предприятия
Анализ и разработка отчета о прибылях и убытках
Анализ и разработка прогнозного баланса предприятия
Анализ отклонений по факторам производства
Контрольные вопросы
Анализ и разработка налоговых планов
Налог на добавленную стоимость (НДС)
Налог на прибыль предприятий
411
415
416
416
418
419
421
424
427
428
429
436
438
441
445
446
446
447
448
448
450
450
451
452
453
454
456
460
470
474
Глава 21. Анализ налогов и налогообложения предприятий 475
Сущность, функции, принципы налогов и налогообложения
475
476
481
488
Стр.543
Налог на доходы физических лиц
Единый социальный налог (ЕСН)
Акцизы
Таможенные пошлины
Региональные и местные налоги и сборы
Налог на имущество предприятий
Налог с продаж
Налог на рекламу
Контрольные вопросы
Рекомендуемый перечень тем дипломных
(курсовых) проектов
Вопросы для подготовки к экзамену (зачету)
Библиографический список
543
501
515
517
518
520
523
526
528
529
530
534
536
Стр.544